2025年4月自考00055企业会计学押题及答案

企业会计学

课程代码：00055

考生须知：

1、参考教材：《企业会计学》，中国财政经济出版社，刘东明主编，2018年4月第1版。

2、特殊标记含义：P10代表教材页码第10页；“【】”等标注的代表此处为重点关键词(得分点)。

一、单项选择题+多项选择题+简答题

1、传统的会计可以划分为两大类，一类是为外部提供会计信息服务为主的【财务会计】；另一类是为企业内部管理服务为主的【管理

会计】P40

2、会计的基本职能主要包括两个方面：【核算与监督】。【会计核算】是会计的首要职能，也是全部会计管理工作的基础P41

3、企业外部会计信息的使用者：【投资者(股东)和潜在的投资者、债权人、政府及其职能机构、职工与工会、企业的顾客】P43

4、除了会计年度，会计期间还可分为【半年度、季度和月度】，它们均称为会计中期P45

5、会计基础P45

(1)权责发生制是指以权、关系的实际发生及其影响期间来确认企业的收入和费用的一种会计核算方法，其要求【凡是本期实现的收入

和应当负担的费用，不论款项是否收付都应作为本期的收入和费用入账；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也

不应当作为当期的收入和费用】。根据我国《企业会计准则》的规定，企业应当以【权责发生制】为基础进行会计的确认、计量和报

告

(2)【收付实现制】是以收到或支付现金作为确认当期收入和费用的依据

6、会计信息质量要求的具体内容：【可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性】P45-47

(1)【可靠性】要求会计核算必须以实际发生的经济业务的合法凭证为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果，做到内容真实、数

据准确、资料可靠

(2)【可理解性】要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用

(3)【可比性】。保证会计信息可比性的前提是企业在各个会计期间应尽可能地采用相同的会计核算方法

(4)【谨慎性】要求企业在对交易或事项进行会计处理时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，不应低估负债和费用。例如，

对应收账款计提坏账准备；对期末存货按照成本与可变现净值孰低法计价，都体现了谨慎性的要求

7、会计要素包括【资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润】P48-49

8、会计计量属性主要有【历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值】P49-50

(1)在【重置成本】计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量

(2)在【现值】计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量

(3)我国《企业会计准则》规定，企业对会计要素进行计量时，一般应当采用【历史成本】

9、会计人员职业道德的内容包括：【爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密】P52-53

10、现金清查过程中发现的长、短款情况：如为现金短缺，属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后处理，借记【管理费用】

科目。如为现金溢余，属于无法查明原因的，经批准后，贷记【营业外收入】科目P61

11、【基本存款账户】是企业因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是企业的主办账户。企业可以自主选择银行，

但每个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，同时不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户P62

12、支票上未印有“现金”或“转账”字样的为【普通支票】，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账P62

13、其他货币资金是指除了现金和银行存款以外的货币资金，包括【外埠存款(是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银

行开立采购专户的款项)、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款(是企业已存入证券公司但尚

未进行投资的资金)】P66-68

14、应收账款确认为坏账的条件：【债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；

债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小】。企业坏账损失的核算方法：【直接转销法；

备抵法】。备抵法下估计坏账损失的方法：【应收账款余额百分比法；账龄分析法】P70-72

15、带息票据到期时，持票人可以收到票面金额和自票据开出日到票据到期日的利息。应收票据利息=应收票据面值×票面利率×期限。

带息应收票据期末计提票据利息时，应按照计算的票据利息金额，借记“应收利息”科目，贷记【财务费用】科目P74-75

16、商业汇票到期可以委托银行收回票据款项。采用银行承兑汇票办理结算时，票据到期一般可以足额收取票据款项，企业应按照票

2

据的到期值，借记“银行存款”科目，按应收票据的票面金额，贷记【应收票据】科目，按已预提的票据利息，贷记“应收利息”科

目，按其差额，贷记“财务费用”科目P75

17、其他应收款主要包括：【①存出的保证金；②应收的各种罚款；③应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；④应收出租包装

物的租金；⑤预付给企业内部各部门或个人的备用金；⑥应向职工收回的各种垫付款项等；⑦其他各种应收、暂付款项】P77

18、预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”科目，而将预付的货款记入【“应付账款”科目的借方】P78

19、企业的存货包括【原材料；在产品；半成品；产成品；商品；周转材料】P84

20、存货的采购成本包括【购买价款、相关税费(进口关税、消费税、资源税以及不能抵扣的增值税进项税额)、其他附带费用(采购过

程中的仓储费、包装费、保险费、装卸费、运输途中的合理损耗以及入库前的整理挑选费用)】P85

21、实际成本法下发出存货的计价方法P86-88

(1)【个别计价法】：假设存货的成本流转与实物流转一致。适用于一般不能替代使用的存货以及为特定项目专门购入或制造的存货，

如珠宝、名画等贵重物品

(2)【先进先出法】：采用这种方法，当物价变动较大时，会导致高估或低估企业当期的损益，无法实现当期收入与当期成本的配比

(3)【月末一次加权平均法】：不利于加强对存货的日常管理和控制

(4)移动加权平均法

22、原材料按计划成本计价核算，应设置【材料采购、原材料、材料成本差异】等科目P92

23、企业提供出租包装物服务，应向客户收取押金和租金。向客户收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记【其他应付款】科目。

向客户收取的租金，借记“银行存款”科目，贷记【其他业务收入】科目P99

24、存货经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的盘盈，贷记【管理费用】科目P100

25、存货盘亏和毁损的核算P101

(1)属于自然损耗产生的定额内损耗，借记【管理费用】科目

(2)属于计量、收发差错和管理不善等原因造成的短缺或毁损，将净损失借记【管理费用】科目

(3)属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的毁损，净损失借记【营业外支出】科目

26、资产负债表日，存货应当按照【成本与可变现净值孰低】计量。期末，企业计算出存货可变净值低于成本的差额，借记“资产减

值损失”科目，贷记【存货跌价准备】科目P102

27、金融资产包括【库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、债权投资、股权投资】P108

28、各种交易性金融资产都应通过“交易性金融资产”科目核算，并设置明细科目【成本和公允价值变动】进行明细核算。另外，为

了核算交易性金融资产的取得、现金股利或利息的收取、取得后公允价值的变动以及交易性金融资产的处置，企业还应当设置【公允

价值变动损益、应收股利、应收利息、投资收益】等科目进行核算P110

29、交易性金融资产以公允价值购入，其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格，相关的交易费用，如手续费、佣金等，应当直

接计入当期的损益。会计处理上，按照交易性金融资产的公允价值，记入“交易性金融资产——成本”科目的借方；发生的交易费用

记入【投资收益】科目的借方；同时按实际支付的金额记入“银行存款”等科目的贷方。企业取得的交易性金融资产所支付的价款中，

若包括已经宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，则不应计入交易性金融资产的入账价值，应当单独确认

为应收项目，通过“应收股利”“应收利息”科目核算P110

30、资产负债表日，企业应当按当日各项交易性金融资产的【公允价值】对交易性金融资产的账面价值进行调整，其公允价值变动计

入当期损益。资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷

记【公允价值变动损益】科目；公允价值低于其账面价值的差额，做相反的会计处理P111

31、处置交易性金融资产，其公允价值初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益，将原计入“公允价

值变动损益”科目的金额转入处置当期的投资收益P112

32、为核算企业的持有至到期投资，应设置“持有至到期投资”科目，下设【成本、应计利息、利息调整】等明细科目进行明细核算

P113

33、持有至到期投资的取得P113

(1)企业购入分期付息、一次还本的持有至到期投资时，应按债券的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按价款中包含的已

到期未领取的利息，借记【应收利息】科目，按实际支付的款项贷记“银行存款”等科目，按其差额借记或贷记“持有至到期投资—

—利息调整”科目

(2)企业购入一次还本付息的持有至到期投资时，应按债券的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按价款中包含的发行日起

3

至购入日止的利息，借记【持有至到期投资——应计利息】科目，按实际支付的款项贷记“银行存款”等科目，按其差额借记或贷记

“持有至到期投资——利息调整”科目

34、为核算企业的可供出售金融资产，应设置“可供出售金融资产”科目，下设【成本、应计利息、利息调整、公允价值变动】等明

细科目进行明细核算。企业取得可供出售金融资产时，按其公允价值以及支付的相关税费作为初始成本。企业购入股票等金融资产，

按其公允价值和相关交易费用，借记“可供出售金融资产——成本”科目，按照价款中包含的已宣告未发放的现金股利，借记【应收

股利】科目，按实际支付的款项，贷记“银行存款”等科目P116

35、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值与其账面价值之间的差额，应作为【其他综合收益】计入所有者权益。P117

36、企业合并取得的长期股权投资，合并方为企业合并发生的其他各项直接相关费用，如为进行合并而支付的审计费用、评估费用、

法律服务费等，应于发生时计入【管理费用】P124

37、以支付现金的方式取得被购买方的股权，应当以【实际支付的购买价款】作为长期股权投资的初始投资成本，包括购买过程中支

付的税金、手续费等直接相关费用，【不包括为取得长期股权投资发生的评估、审计、咨询等费用，也不包括实际支付的价款中包含

的已宣告但尚未领取的现金股利】。若实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，投资企业应按实际支付的价款减去现金

股利的余额作为初始投资成本，借记【应收股利】科目P124-125

38、投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资，即投资企业对子公司的长期股权投资，应采用【成本法】核算。投资企业

对被投资企业具有【共同控制或重大影响】的长期股权投资，即对合营企业投资及对联营企业投资，应当采用【权益法】核算。P125-126

39、长期股权投资采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，按

其差额，贷记【营业外收入】科目P127

40、被投资单位所有者权益的变动而相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值的情况：【被投资单位当年实现的净利润；被投资

单位当年发生的净亏损；被投资单位宣告分派利润或现金股利；被投资单位当年其他综合收益发生变动的】P127

41、处置长期股权投资时，按照所收到的处置收入与长期股权投资账面价值的差额确认为当期投资损益，借记(损失)或贷记(收益)【投

资收益】科目P128

42、固定资产的计价基础：【原始价值、重置价值、净值(折余价值)】P134

43、购入需要安装的固定资产，固定资产在安装完毕交付使用前均应通过【在建工程】科目核算，待安装完毕交付使用时，再由“在

建工程”科目转入“固定资产”科目P135

44、自行建造固定资产需通过【在建工程】科目核算，当所建造的固定资产达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入固定

资产”科目。企业按合同约定支付给建造商预付款或进度款时，借记【在建工程】科目，贷记“银行存款”等科目P137-138

45、固定资产的损耗分为【有形损耗和无形损耗两种】。企业应对除以下情况的所有固定资产计提折旧：【(1)已提足折旧仍在继续使

用的固定资产；(2)单独估价入账的土地】。企业一般按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当

月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧，提前报废的固

定资产，也不再补提折旧P139

46、固定资产折旧的方法P139-141

(1)【平均年限法】是将固定资产的折旧均衡地分摊到固定资产使用年限内各期的一种方法。采用该种方法提取的折旧额，在各个使用

年份或月份都是相等的

(2)【工作量法】适用于损耗程度与完成工作量成正比关系的固定资产(各期损耗不均衡的固定资产)

(3)【双倍余额递减法】是在不考虑固定资产净残值的情况下，以每期期初固定资产账面净值为折旧基数，以双倍的直线折旧率计算各

期折旧额的方法

折旧率的计算公式为：【年折旧率=2/预计使用年限×100%；年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率】

(4)【年数总和法】是以固定资产的原值减去预计净残值后的净额为折旧基数，乘以一个逐年递减的折旧率计算每年折旧额的方法

计算公式为：【年折旧率=(各期期初固定资产尚可使用年限/各期期初固定资产的尚可使用年限总和)×100%；年折旧额=(固定资产原

值-预计净残值)×年折旧率】

47、固定资产的清理主要是指固定资产的【报废和出售，以及对遭到毁坏和损失】的固定资产进行的清理工作P143

48、固定资产清理后的净损失，借记【营业外支出】科目，贷记“固定资产清理”科目；固定资产清理后的净收益，计入当期损益，

借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目P144

49、企业盘亏的固定资产，在报经批准处理前，先通过【待处理财产损溢——待处理固定资产损溢】科目核算。企业在固定资产清查

的过程中，发现的【盘盈固定资产】，一般属于以前年度发生的会计差错，应作为前期差错处理，按照其【重置成本】，借记“固定

4

资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目P145

50、购入的无形资产，以购入成本作为入账价值。购入成本包括【实际支付的价款、相关税费以及直接归属于使该项无形资产达到预

定用途所发生的其他支出(如律师费、咨询费、公证费以及鉴定费等相关手续费用)】。自行开发的无形资产，应区分为研究阶段支出

与开发阶段支出。【企业研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益。企业开发阶段的支出符合资本化条件的，可以确认为无形资

产，不符合资本化条件的计入当期损益】P151

51、企业自行开发取得的无形资产在研究阶段发生的支出，借记【研发支出——费用化支出】科目。在开发阶段发生的支出，满足资

本化条件的，应借记【研发支出——资本化支出】科目。在确认无形资产时，不满足资本化条件的开发支出，应借记【研发支出——

费用化支出】科目。企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将发生的研发费用全部计入【当期损益】P152

52、企业应对无形资产的使用寿命合理估计，对于估计使用寿命有限的无形资产进行系统合理的摊销，【对于使用寿命不确定的无形

资产则不需摊销】，但应于每年年末对其进行减值测试。合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，【摊销期不应超过二者之

中较短者】。无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的无形资

产，应当采用直线法摊销P153

53、无形资产的摊销遵照一定的原则：即【当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销】。企业自用

的无形资产，摊销时借记“管理费用”科目，贷记“累计摊销”科目；出租的无形资产，摊销时借记【其他业务成本】科目，贷记“累

计摊销”科目P153

54、转让无形资产的使用权：取得租金收入时，借记“银行存款”等科目，贷记【其他业务收入、应交税费】科目；出租过程中发生

的费用及摊销的出租无形资产的成本，借记【其他业务成本】科目，贷记“银行存款”“累计摊销”等科目P154

55、投资性房地产包括【已出租的土地使用权；持有并准备增值后转让的土地使用权；已经出租的房屋建筑物】。不属于投资性房地

产有【自用房地产；作为存货的房地产】，如房地产开发企业在正常经营过程中销售的房地产P156

56、企业采用成本模式计量的投资性房地产，应按期计提折旧或摊销，并按计提的折旧或摊销金额借记【其他业务成本】科目P157

57、【长期股权投资、固定资产、无形资产、投资性房地产】等的减值准备中，减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回P157

58、采用公允价值模式计量投资性房地产时，资产负债表日，投资性房地产公允价值高于其账面价值的差额，借记“投资性房地产公

允价值变动”科目，贷记【公允价值变动损益】科目；公允价值低于其账面价值的差额，借记【公允价值变动损益】科目，贷记“投

资性房地产公允价值变动”科目P158

59、流动负债是指将在1年(含1年)或超过1年的一个正常营业周期之内偿还的债务，包括【短期借款、应付票据、应付账款、预收

账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、其他应付款】。流动负债除具备负债的一般特征外，还有着自身的特点：【偿

还期限短；履行偿债义务时，需要用流动资产、提供劳务或举借新的流动负债作为偿债手段】P162

60、按照流动负债产生的原因不同，可以分为【融资活动、结算业务、经营过程中、利润分配过程中】形成的流动负债P163

61、按照流动负债偿付金额能否确定，可以分为P163

(1)偿付金额能够确定的流动负债，如【短期借款、应付票据、应付账款、预收账款】

(2)偿付金额视经营情况而定的流动负债，如【应交税费、应付股利】

62、“短期借款”科目贷方登记【取得的短期借款的本金】，借方登记归还的短期借款的本金，期末贷方余额表示企业尚未归还的短

期借款的本金P164

63、短期借款利息的处理：如果利息数额不大，企业应按实际支付的利息金额，借记【财务费用】科目，贷记“银行存款”科目。如

果短期借款的利息数额较大，按月计提利息计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记【应付利息】科目P164

64、应付票据是指企业购买商品和接受劳务开出的商业汇票，根据承兑人不同，分为【银行承兑汇票和商业承兑汇票】。我国商业汇

票的付款期限最长不超过【6个月】P167

65、【职工薪酬】是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。主要包括：短期薪酬、离职后福

利、辞退福利和其他长期职工福利P169

66、“应交税费——应交增值税”科目应设置的专栏主要有【进项税额、销项税额、进项税额转出、已交税金、转出多交增值税、转

出未交增值税】。企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除：【增值税专用发票；完税凭证；收购发票】。

销项税额=[含税销售额/(1+增值税税率])×增值税税率P173-174

67、委托加工的物资收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入【委托加工物资的成本】，这部分物资以后销

售时不再征收消费税P178

68、【预收账款】是企业按照合同规定向购货单位预收的款项，在企业向购货企业提供货物或劳务之前，它就构成了企业的一项流动

5

负债，与应付账款不同的是，这项负债需要企业【用货物和劳务清偿】，而不是支付现金。当企业的预收账款业务不多时，也可以不

设“预收账款”科目，将预收的货款或劳务款记入【应收账款】科目的贷方P180

69、对于到期无力支付的银行承兑汇票应将票据到期值转入【短期借款】科目P182

70、如果借入长期借款是为了满足建造固定资产的资金需要，在固定资产达到预计可使用状态前并满足资本化条件的借款利息支出应

当资本化，即应将利息支出计入【在建工程】科目P188

71、债券无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值计入【应付债券——面值】科目，按实际收到的价款记入“银

行存款”科目，按实际收到的款项与面值的差额，借记或贷记【应付债券——利息调整】科目P191

72、资产负债表日，企业应按照债券的【摊余成本和实际利率】计算确定债券的利息费用。对于企业发行的一次还本付息债券，按债

券的摊余成本和实际利率计算确定债券利息费用，借记“在建工程”或“财务费用”等科目，按照票面利率计算确定的应付利息，贷

记【应付债券——应计利息】科目，按二者的差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目P192

73、企业发行可转换公司债券，应按所含权益成分的公允价值，贷记【其他权益工具】科目P194

74、长期应付款是指企业发生的除长期借款和应付债券以外的长期负债。其主要包括【以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项

以及应付融资租赁固定资产的租赁费】等P195

75、常见的或有事项有【商业票据背书转让或贴现、产品质量担保、未决诉讼、未决仲裁、债务担保】P196

76、所有者权益的主要内容：【实收资本(或股本)、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润】P203

77、【合伙制企业】是由两个以上的个人联合出资经营，共同分享经营所得并共同承担经营风险，其产权清晰、责任明确P205

78、有限责任公司新进入的投资者实际缴纳的投资额大于其在注册资本中所占的份额部分，计入【资本公积——资本溢价】科目P205

79、除股份有限公司以外，其他各类企业应设置【“实收资本”】科目，核算其实收资本的增减变动P206

80、实收资本的增加途径：【①企业的所有者投入；②通过将资本公积转为实收资本实现增资；③通过将盈余公积转为实收资本实现

增资】P207

81、正式注销库存股时，按注销股票的面值和注销股数计算的股票面值总额借记【股本】科目，按注销的库存股的账面余额，贷记【库

存股】科目，按其差额，借记【资本公积——股本溢价】科目P208

82、股份有限公司在溢价发行股票时，按股票的票面价值与发行股票总数的乘积计算的金额，贷记“股本”科目，它们之间的溢价部

分，贷记【资本公积——股本溢价】科目。股份有限公司委托证券代理商发行股票支付的手续费、佣金或股票的印制成本等，从溢价

中扣除；如果溢价不足以支付的部分，冲减企业的【资本公积】科目P211

83、留存收益包括盈余公积和未分配利润。【盈余公积】是指公司按照规定从税后净利润中提取的各种积累资金。公司法定盈余公积

累计额达到注册资本的【50%】时可以不再提取法定公积金。盈余公积的主要用途有【弥补亏损；转增资本；发放股利】。企业将盈余

公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于转增前公司注册资本的【25%】。企业将提取的盈余公积用于弥补亏损或是用于转增资本，

均不会引起所有者权益总额的变动，只是在企业所有者权益内部进行的结构调整P212-213

84、未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去本期提取的盈余公积和分配利润后的余额。年末，“利润分配——未

分配利润”明细科目如为贷方余额，表示企业【历年累计未分配的利润】；“利润分配——未分配利润”明细科目如为借方余额，表

示企业【历年累计未弥补的亏损】P214-215

85、其他业务收入是指企业从事非主营业务的其他日常活动所取得的收入，如【工业企业对外销售多余原材料、转让无形资产使用权

取得的收入】P219

86、销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：【(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没

有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利

益很可能流入企业；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量】P220

87、如果企业发出的商品不符合收入确认的条件，应通过【发出商品】科目单独核算P222

88、我国《企业会计准则》规定，现金折扣采用总价法核算，即企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定

销售收入的金额。现金折扣在实际发生时计入【财务费用】科目P224

89、【销售退回】是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求等原因发生的退货。如果销售退回的是未确认收入的商品，借记

“库存商品”科目，贷记【发出商品】科目；如果已确认收入的商品发生退回的，应【冲减退回当期的销售收入，同时冲减当期的销

售成本】P226

90、企业让渡资产使用权收入主要包括【利息收入、使用费收入】P229

91、企业应设置“生产成本”和“制造费用”等科目，进行产品生产成本的核算，并分别【直接材料、直接人工、制造费用】成本项

6

目进行核算P231

92、【税金及附加】是指企业经营活动负担的相关税费，主要包括【消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加以及房产税、车

船税、土地使用税、印花税】等相关税费P234

93、【营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损

失)+投资收益(-投资损失)】。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入P237-238

94、属于营业外收入的范围包括：【盘盈利得、处置非流动资产利得、罚款净收入、捐赠利得、政府补助】等；属于营业外支出的范

围包括：【盘亏损失、处置非流动资产损失、罚没支出、公益性捐赠支出、非常损失】P238

95、企业的财务报表应包括【资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和报表附注】P248

96、【重要性】是指财务报表某项目的省略或错报会影响到报表使用者据此做出的决策。比如，企业的原材料、燃料、库存商品等在

性质上类似，因此可以合并成“存货”项目在资产负债表上列报P250

97、在资产负债表中，资产按其【流动性程度的高低】顺序排列P251

98、期末余额栏的填列方法P255

(1)根据总账科目余额直接填列。如【短期借款、应付职工薪酬、盈余公积】

(2)根据总账科目余额计算填列。如【货币资金】项目

(3)根据明细科目余额计算填列。如【应付账款】项目

(4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如【长期借款】项目

99、现金流量表的内容P272-274

(1)经营活动产生的现金流量：【销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以

及为职工支付的现金；支付的各项税费】

(2)投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金；取得投资收益(现金股利、利润、利息等)所收到的现金；处置固定资产、无形

资产和其他长期资产而收到的现金净额；购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；投资所支付的现金

(3)筹资活动产生的现金流量：【吸收投资所收到的现金；借款所收到的现金；偿还债务所支付的现金；分配股利、利润和偿还利息所

支付的现金】

二、简答题

1、会计核算基本前提的含义和内容P44-45

答：含义：会计核算的基本前提又称会计假设，是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定

内容：会计主体；持续经营；会计分期；货币计量

2、货币资金的含义及内容P59

答：含义：货币资金是指企业持有的，以货币形态表现的，可以随时用来购买和支付的资金

内容：库存现金、银行存款和其他货币资金

3、未达账项的含义、具体内容及其调整方法P65-66

答：(1)是指企业与银行之间对于同一笔业务，由于取得结算凭证的时间不一致，导致一方取得结算凭证已登记入账，另一方因尚未取

得结算凭证而未登记入账的款项

(2)内容：①企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项

②企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项

③银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项

④银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项

(3)存在未达账项时，企业应银行存款余额调节表对有关的账项进行调整。银行存款余额调节表并不能作为更正账簿记录的依据，它只

是查明银行存款余额是否正确的方法。对于其中涉及的未达账项，企业只有在收到银行的收付款凭证后才能入账

4、商业折扣和现金折扣的含义P69

答：商业折扣是指企业为了适应市场供应情况，或针对不同顾客，从货物价目单上规定的价格中扣减的部分。现金折扣是企业为了鼓

励购货方在一定时期内早日付款而给予的一种优惠

5、低值易耗品的含义及摊销方法P97

7

答：含义：是指不能作为固定资产的各种用具物品，这些物品的使用年限和单位价值在规定限额以下

方法：一次摊销法；五五摊销法

6、持有至到期投资的含义及范围P112

答：持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，

持有至到期投资是指债权性投资，并具有长期性质，如固定利率的国债、浮动利率公司债券等

7、长期股权投资的含义以及投资企业与被投资企业关系的类型P123

答：长期股权投资是指投资企业通过购买股票或签订协议等方式取得被投资企业股权，成为被投资企业的股东，并不准备随时出售的

权益性投资，包括对子公司、合营企业和联营企业的投资

类型：控制；共同控制；重大影响

8、长期股权投资的后续计量有哪些方法?各种方法在投资期间如何确认投资收益P125-127

答案：后续计量有成本法和权益法。成本法按应享有被投资单位宣告发放现金股利或利润确认投资收益；权益法按应享有被投资单位

实现净利润的份额确认投资收益

9、固定资产的定义、特征及确认条件P133

答：固定资产是指具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度

特征：(1)企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理；(2)使用寿命超过一个会计年度，在长期使用过程

中保持其实物形态不变；(3)固定资产具有实物形态，是有形资产

确认条件：(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；(2)该固定资产的成本能够可靠计量

10、固定资产折旧的含义以及其影响因素P138-139

答：固定资产折旧是固定资产在使用过程中由于磨损而逐渐转移的价值

影响因素：固定资产原值；固定资产预计净残值；固定资产的预计使用寿命；固定资产的减值准备

11、无形资产的含义、特征以及内容P150-151

答：无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性可辨认长期资产

特征：①不具有实物形态。②具有非货币性。③提供给企业的经济效益的大小具有较大的不确定性。④持有的目的是使用而不是出售。

⑤具有可辨认性。

内容：专利权、商标权、土地使用权著作权、特许权、非专利技术

12、投资性房地产的概念与特征P155

答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或二者兼有而持有的房地产

特征：(1)投资性房地产是一种经营性活动。(2)投资性房地产在用途、状态、目的等方面区别于作为生产经营场所的房地产和用于销

售的房地产

13、企业选择投资性房地产后续计量模式的原则P157

答：企业应于会计期末采用成本模式对投资性房地产进行后续计量；如果有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取

得，可以采用公允价值模式。但是，同一企业对所有投资性房地产的计量只能采用一种模式，而且计量模式一经确定，不得随意变更

14、简述负债的概念及特征P162

答：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务

特征：(1)负债是由过去或目前的经济业务所引起的当前债务；(2)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；(3)负债是能以货币确切

计量或合理估计的经济责任

15、短期薪酬的内容P169-170

答：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职

工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利，其他短期薪酬等

16、非流动负债的内容以及特点P186-187

答：(1)内容：长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债等

(3)特点：①企业举借非流动负债的目的大多是为了增加重要的固定资产以扩大经营规模，而非生产周转的临时性需要

②债务金额一般比较大

③偿还期限较之流动负债长

④偿还方式比较灵活，可以采用分期偿还本息或者到期一次偿还本息

8

17、长期借款利息资本化的条件P189

答：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始

18、应付债券的含义、债券发行价格的影响因素及三种情形P190

答：含义：应付债券是企业为筹集资金而发行的一种书面凭证

(2)影响因素：债券的面值、票面利率、票据期限以及发行时的市场利率

(2)三种情形：平价发行(面值发行)、溢价发行(高于债券面值的价格)、折价发行(低于债券面值的价格)

19、或有事项的含义及其基本特征P196-197

答：或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项

特征：(1)或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况

(2)或有事项具有不确定性

(3)或有事项的结果只能由未来发生的事件加以确定

20、预计负债的含义及其确认条件P197

答：当与或有事项有关的义务符合确认为负债的条件时应当将其确认为预计负债，预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最

佳估计数进行初始计量。

确认条件：(1)该义务是企业承担的现实义务

(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业

(3)该义务的金额能够可靠的计量

21、所有者权益的含义及其与负债的区别P203

答：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益

区别：(1)权限不同

(2)收益不同

(3)期限不同

(4)偿还顺序不同

22、资本公积的概念及主要内容P209

答：资本公积是指由投资者投入的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的那部分资本或者资产，以及直接计入所有者权益的利

得和损失等

主要内容：资本溢价、股本溢价和其他资本公积

23、期间费用的含义和内容P230-236

答：(1)期间费用是指企业当期发生的、不能直接或间接计入产品成本的、应直接计入当期损益的各项费用

(2)内容：

①管理费用，具体包括：公司经费、工会经费、董事会费、诉讼费、咨询费、聘请中介机构费、业务招待费、研究费用、其他费用

②销售费用，主要包括销售过程中发生的运杂费、包装费、保险费、广告费和展览费、商品维修费、预计质量保证损失以及为销售本

企业商品而专设的销售机构的各项职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用

③财务费用，包括利息支出(费用化的利息支出减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到

的现金折扣等

24、期末在产品成本计算的方法(生产费用在完工产品和期末在产品之间分配的方法)P233

答：(1)不计算在产品成本法

(2)在产品按固定成本计价法

(3)在产品按所耗直接材料费用计价法

(4)约当产量法

(5)定额比例法

25、营业收入和营业外收入的含义及区别P237-238

答：含义：营业收入是指企业日常营业活动产生的收入总和。营业外收入是指与企业日常营业活动没有直接关系的各项利得

区别：二者区别在于是否是日常营业活动产生的

26、财务报表应遵循的基本要求P249

9

答：(1)企业应当以持续经营为基础列报

(2)遵循一致性原则

(3)性质或功能不同的财务报表项目单独列报，不得相互抵消

(4)遵循重要性原则

(5)应提供比较会计信息

(6)表首列报要求

(7)报告期间

27、利润表的概念及其作用P264-265

答：利润表是反映企业一定时期内经营成果的财务报表

作用：(1)用来分析、评价、预测企业经营成果和获利能力

(2)用来分析、评价、预测企业未来的现金流动状况

(3)用来分析、评价、预测企业的偿债能力

(4)用来评价、考核管理人员的绩效

(5)企业经营成果分配的重要依据

28、现金流量的含义及分类P271

答：现金流量是企业一定时期的现金及现金等价物流入和流出的数量。现金流量按发生的原因分为以下几类：

(1)经营活动产生的现金流量。

(2)投资活动产生的现金流量。

(3)筹资活动产生的现金流量。

29、财务分析的基本方法P276-277

答：(1)对比分析法

(2)比率分析法

(3)趋势分析法

三、计算题

1、丙公司采用账龄分析法计提坏账准备，2020年“坏账准备”期初贷方余额25000元，年末应收账款账龄及预计损失比例如下：

要求：(1)计算2020年末账龄1年以内应收账款预计损失金额：(2)计算2020年末账龄1年以上应收账款预计损失金额；(3)计算2020

年末“坏账准备”科目贷方余额；(4)计算2020年末应计提的坏账准备金额；(5)计算2020年末资产负债表中“应收账款”项目应填

列的金额。(2022.4)

答：(1)账龄1年以内应收账款预计损失金额=1000000×1%=10000(元)

(2)账龄1年以上应收账款预计损失金额=50000×40%=20000(元)

(3)“坏账准备”科目贷方余额=10000+20000=30000(元)

(4)应计提的坏账准备金额=30000-25000=5000(元)

(5)资产负债表中“应收账款”项目应填列的金额=1050000-30000=1020000(元)

2、丙公司为增值税的一般纳税人，存货采用月末一次加权平均法计价。2020年6月A材料期初结存200公斤，金额40000元，本月

A材料收发情况如下：

(1)6日，购入A材料100公斤，增值税专用发票注明的价款20000元，增值税进项税额2600元，入库前发生的整理挑选费用2000元

(不考虑增值税)，材料已验收入库

10

(2)15日，产品生产领用A材料150公斤

(3)20日，购入A材料50公斤，增值税专用发票注明的价款11500元，增值税进项税额1495元，材料已验收入库

(4)25日，出售A材料60公斤

要求：(1)计算6日购入A材料的总成本

(2)计算本月发出A材料的单位成本

(3)计算本月生产领用A材料的成本

(4)计算本月出售A材料的成本

(5)计算本月期末A材料结存成本(2021.10)

答：

3、丙公司为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。“原材料”科目期初借方余额20000元，“材料成本差异”科目期初贷方

余额600元。2018年4月有关资料如下：

(1)4月20日，购入材料一批，价款205000元，可抵扣增值税税额为32800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。该批材料

的计划成本为200000元

(2)4月30日汇总本月发料凭证，共发出材料计划成本100000元

要求：

(1)计算购入材料的成本差异

(2)计算材料的成本差异率

(3)计算发出材料应负担的成本差异额

(4)计算发出材料的实际成本

(5)计算月末库存材料的实际成本(2019.10)

答：

4、丙公司2020年发生有关交易性金融资产业务如下：(1)8月15日，购入A公司股票100万股，将其确认为交易性金融资产，支付

价款920万元，其中包括已宣告尚未发放的现金股利每股0.2元，另支付手续费3万元。(2)12月31日，A公司股票上涨至每股10

元。

要求：(1)计算该投资取得时应确认的应收股利

(2)计算该投资的初始投资成本

(3)计算2020年该投资公允价值变动损益

(4)计算12月31日该投资的账面价值

(5)计算2020年该投资对营业利润的影响金额(假设不考虑其他相关税费)(2022.10)

答：

11

5、丁公司销售商品资料如下：(1)销售给A公司商品一批，价款100000元，给予了A公司5%商业折扣。(2)销售给B公司商品一批，

价款50000元，双方约定现金折扣条件为2/1/N/30，B公司在第10天支付了全部款项，假设丁公司采用总价法核算现金折扣。(3)向

C公司销售商品一批，价款80000元，C公司在验收该批商品时发现商品质量有瑕疵，丁公司同意给予C公司10%的折让。(4)销售给

D公司商品一批，价款30000元，D公司收到商品后，发现有5000元商品存在严重质量问题，商品已退回。

要求：(1)计算销售给A公司商品应确认的销售收入

(2)计算销售给B公司商品应确认的销售收入

(3)计算销售给B公司商品发生的现金折扣

(4)计算销售给C公司商品应确认的销售收入

(5)计算销售给D公司商品应确认的销售收入(假设不考虑相关税费)(2020.10)

答：

6、利润

营业利润＝营业收入－营业成本－期间费用＋投资收益

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额

净利润=利润总额-所得税费用

例：丁公司2020年度有关资料如下：

(1)营业收入3800万元营业成本2400万元，期间费用850万元，投资收益40万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元

(2)营业外支出中的税收滞纳金7万元，投资收益中的国债利息收入3万元。(3)公司适用的所得税税率为25%，假设无其他纳税调整

项目

要求：(1)计算营业利润

(2)计算利润总额

(3)计算应纳税所得额

(4)计算应交所得税

(5)计算净利润

答：

7、财务分析

(1)偿债能力分析

①短期偿债能力指标：流动比率、速动比率、现金比率

流动比率=流动资产/流动负债

速动比率=速动资产/流动负债=(流动资产-存货-预付账款)/流动负债

②长期偿债能力指标：资产负债率、已获利息倍数(又称利息保障倍数)

资产负债率=负债总额/资产总额

已获利息倍数=息税前利润/利息费用=(净利润+利息费用+所得税费用)/利息费用

12

(2)营运能力分析指标：应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率

应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额，应收账款平均余额=(期初应收账款余额+期末应收账款余额)/2，应收账款周转天数

=360/应收账款周转率

存货周转率=营业成本/存货平均余额，存货平均余额=(期初存货余额+期末存货余额)/2，存货周转天数=360/存货周转率

总资产周转率=营业收入/平均资产总额，平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)/2

(3)获利能力分析指标：销售毛利率、销售净利率、资产净利率、净资产收益率

销售毛利率=销售毛利与/销售收入=(销售收入-销售成本)/销售收入×100%

销售净利率=税后净利/营业收入×100%

资产净利率=税后净利/平均资产总额×100%

净资产收益率=税后净利/股东权益平均总额，股东权益平均总额=(期初股东权益总额+期末股东权益总额)/2

例：丁公司2019年财务报表中部分项目的数据如下：

(1)应收账款年初数42万元，年末数46万元

(2)存货年初数76万元，年末数84万元

(3)营业收入792万元，营业成本640万元

要求：

(1)计算应收账款周转率

(2)计算应收账款周转天数

(3)计算存货周转率

(4)计算存货周转天数(2021.04)

答：

13

四、账务处理题

某公司为增值税一般纳税人，发生下列的经济业务：

1、为补充生产经营周转资金缺口，从银行取得2年期借款5000000元，年利率为6%，分期付息、到期还本，取得借款的会计分录为

借：银行存款5000000

贷：长期借款5000000

2、计提上述借款利息150000元，计提利息的会计分录为

借：财务费用150000

贷：应付利息150000

3、将盈余公积200000元转增资本，盈余公积转增资本的会计分录为

借：盈余公积200000

贷：实收资本(或股本)200000

4、收到新投资人的专有技术投资作价1500000元，新投资人加入后，占注册资本的份额为1000000元，接受新投资人投资的会计分

录为

借：无形资产1500000

贷：实收资本(或股本)1000000

资本公积500000

5、用银行存款支付职工薪酬600000元，支付职工薪酬的会计分录为

借：应付职工薪酬600000

贷：银行存款600000

6、向A公司出租某项专利权。收到本月租金50000元，增值税税额3000元，存入银行。本月专利权摊销额10000元

(1)收到租金的会计分录

借：银行存款53000

贷：其他业务收入50000

应交税费——应交增值税(销项税额)3000

(2)专利权摊销的会计分录

借：其他业务成本10000

贷：累计摊销10000

7、向B公司销售商品一批。售价300000元，增值税税额48000元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240000元。销售商品并

结转成本的会计分录为

借：应收账款348000

贷：主营业务收入300000

应交税费——应交增值税(销项税额)48000

借：主营业务成本240000

贷：库存商品240000

8、计提本月应交教育费附加12000元，计提教育费附加的会计分录为

借：税金及附加12000

贷：应交税费12000

9、为筹集资金发行债券，面值1000000元，发行价980000元，不考虑相关税费，收到款项存入银行，发行债券的会计分录为

借：银行存款980000

应付债券——利息调整20000

贷：应付债券——面值1000000

10、将资本公积500000元转增资本，资本公积转增资本的会计分录为

借：资本公积500000

贷：实收资本(或股本)500000

11、支付销售商品应负担的运费10000元，支付运费的会计分录为

14

借：销售费用10000

贷：银行存款10000

12、根据股东大会决定，提取盈余公积200000元，并向股东分配现金股利350000元，利润分配的会计分录为

借：利润分配——应付股利350000

——提取盈余公积200000

贷：应付股利350000

盈余公积200000

13、2019年7月10日，购入A公司股票2000000股作为交易性金融资产，支付价款6020000元，其中包含已宣告但尚未发放的现金

股利20000元，另支付手续费6000元，购买A公司股票的会计分录为

借：交易性金融资产——成本6000000

应收股利20000

投资收益6000

贷：银行存款6026000

14、2019年7月31日，乙公司收到现金股利20000元，收到现金股利的会计分录为

借：银行存款20000

贷：应收股利20000

15、2019年12月31日，持有的A公司股票的公允价值为7200000元，确认公允价值变动的会计分录为

借：交易性金融资产——公允价值变动1200000

贷：公允价值变动损益1200000

16、2020年1月10日，将持有的A公司股票全部出售，收到价款7000000元，出售A公司股票的会计分录为

借：银行存款7000000

公允价值变动损益1200000

贷：交易性金融资产——成本6000000

——公允价值变动