企业全面预算管理办法

企业全面预算管理办法一、总则1.目的为了加强企业管理，提高经济效益，实现企业战略目标，规范企业全面预算管理行为，特制定本办法。2.适用范围本办法适用于公司及所属各部门、各子公司。3.定义全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排，包括业务预算、专门决策预算和财务预算。业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。二、全面预算管理的组织体系1.预算管理委员会预算管理委员会是企业全面预算管理的决策机构，由企业负责人及各部门负责人组成。其主要职责包括：审议通过有关预算管理的制度、规定等；审议企业预算方案、预算调整方案等；协调解决预算编制和执行中的重大问题；对企业预算执行情况进行考核评价。2.预算管理工作机构预算管理工作机构一般设在财务部门，负责全面预算管理的日常工作。其主要职责包括：拟订预算管理制度、规定等草案；组织和指导企业各部门编制预算草案；审核各部门预算草案，汇总编制企业年度预算草案；跟踪、监控预算执行情况，定期进行预算分析；提出预算调整建议；组织开展预算考核评价工作。3.各部门各部门是本部门预算的编制、执行、控制和分析的责任主体，负责本部门业务预算的编制，并配合预算管理工作机构做好企业预算的综合平衡、执行监控、分析和考核等工作。三、全面预算的编制1.编制原则战略导向原则。预算编制应与企业战略目标紧密结合，体现战略意图。全员参与原则。全体员工共同参与预算编制，确保预算的科学性和可行性。实事求是原则。根据企业实际情况，合理预测各项收入、成本和费用。综合平衡原则。统筹兼顾，确保预算的各项指标之间相互协调、平衡。2.编制依据国家法律法规、政策方针。企业战略规划、年度经营目标。企业历史数据、同行业先进水平。企业内外部经营环境变化等因素。3.编制流程下达预算编制通知：预算管理工作机构根据企业年度经营目标，下达年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。各部门编制预算草案：各部门按照预算编制通知的要求，结合本部门的业务情况，编制本部门的预算草案，并报送预算管理工作机构。审核与汇总：预算管理工作机构对各部门报送的预算草案进行审核，提出修改意见，各部门根据意见进行修改后，预算管理工作机构汇总编制企业年度预算草案。审议与批准：预算管理委员会审议企业年度预算草案，报企业负责人批准后下达执行。四、全面预算的执行与控制1.预算执行责任各部门负责人是本部门预算执行的第一责任人，负责组织本部门人员按照预算执行，并对预算执行结果负责。2.预算执行控制措施授权审批控制：明确预算执行的审批权限，严格执行审批程序，确保预算执行的合规性。预算指标分解：将企业年度预算指标分解到各部门、各岗位，明确责任人和时间进度，确保预算执行的可操作性。预算执行监控：预算管理工作机构定期跟踪、监控预算执行情况，及时发现问题并采取措施解决。预算调整：在预算执行过程中，如因市场环境、政策变化等原因导致预算无法执行或需要调整的，应按照规定的程序进行预算调整。五、全面预算的分析与考核1.预算分析定期分析：预算管理工作机构定期对预算执行情况进行分析，撰写预算分析报告，为企业决策提供依据。专项分析：针对预算执行中的重大差异或问题，进行专项分析，深入查找原因，提出改进措施。2.预算考核考核原则：坚持公平、公正、公开的原则，以预算执行结果为依据，对各部门进行考核评价。考核指标：包括预算完成率、预算执行偏差率、成本费用控制率等。考核方式：采用定量考核与定性考核相结合的方式，定期对各部门进行考核评价，并将考核结果与绩效挂钩。六、附则1.本办法由财务部门负责解释。2.本办法自发布之日起施行。全面预算管理的实施细则（一）预算编制具体方法1.固定预算法对于业务相对稳定、变化较小的项目，采用固定预算法。即根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制预算的方法。例如，企业的固定资产折旧、管理人员基本工资等项目，可采用固定预算法。2.弹性预算法对于与业务量有直接关系的成本费用项目，采用弹性预算法。根据业务量、成本和利润之间的依存关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。如生产成本中的直接材料、直接人工等项目，可根据不同产量水平编制弹性预算。3.滚动预算法采用滚动预算法，使预算期始终保持为一个固定长度。每过一个固定期间（如一个月或一个季度），便根据新的情况对后续预算进行调整和补充，逐期向后滚动。这样可以及时反映企业经营环境的变化，增强预算的适应性。（二）预算执行监控要点1.建立预算执行台账各部门要建立预算执行台账，详细记录预算执行情况，包括预算项目、预算金额、实际发生金额、差异金额等信息，以便及时掌握预算执行进度。2.资金收支监控财务部门要加强对资金收支的监控，严格按照预算安排资金，确保资金的合理使用。对于预算外支出，必须按照规定的审批程序进行审批。3.定期召开预算执行分析会议预算管理委员会定期召开预算执行分析会议，由各部门汇报预算执行情况，分析存在的问题及原因，提出改进措施。会议纪要要明确责任人和时间节点，确保问题得到及时解决。（三）预算调整的条件与程序1.调整条件国家政策法规发生重大变化，对企业经营产生重大影响。市场环境发生重大变化，如市场需求、价格波动等，导致原预算无法执行。企业战略调整、经营计划改变，需要对预算进行调整。其他不可预见的重大因素影响预算执行。2.调整程序各部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、内容、金额等。预算管理工作机构对调整申请进行审核，提出审核意见。预算管理委员会审议调整申请，根据审议结果决定是否批准调整。经批准的预算调整方案，由预算管理工作机构下达给各部门执行，并相应调整企业年度预算。（四）预算考核的具体指标与计分方法1.预算完成率（40分）预算完成率=实际完成数/预算数×100%实际完成数超过预算数为完成或超额完成预算，得满分40分；实际完成数低于预算数，按完成率比例计分。2.预算执行偏差率（30分）预算执行偏差率=（实际执行数预算数）/预算数×100%偏差率控制在±5%以内得30分，每超过±1%，扣减3分。3.成本费用控制率（30分）成本费用控制率=实际成本费用/预算成本费用×100%成本费用控制率达到或低于预