税务师考试学习笔记与试题答案

税务师考试学习笔记与试题答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.企业在计算应纳税所得额时，下列哪一项不得扣除？

A.纳税人购买的商品库存跌价损失

B.企业实际发生的、与取得收入有关的、合理的支出

C.纳税人用于研究开发的费用

D.纳税人违反国家规定取得的罚款

2.企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时，不得税前扣除的是：

A.财务费用

B.税收滞纳金

C.投资损失

D.捐赠支出

3.某公司当期实现收入总额为500万元，营业成本为300万元，销售费用为30万元，管理费用为20万元，财务费用为10万元，营业外收入为5万元，营业外支出为2万元。该公司当期的应纳税所得额为：

A.95万元

B.85万元

C.80万元

D.70万元

4.下列哪一项不属于企业所得税的应税收入？

A.营业收入

B.利息收入

C.股息收入

D.政府补贴收入

5.企业在计算应纳税所得额时，下列哪一项不得作为扣除基数？

A.原始价值

B.成本

C.税收滞纳金

D.会计核算成本

6.某公司购买固定资产用于生产，该固定资产原值为100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该固定资产第一年的折旧额为：

A.20万元

B.25万元

C.30万元

D.35万元

7.下列关于增值税的说法，错误的是：

A.增值税是对商品和劳务增值部分征税

B.增值税分为简易征收和一般征收

C.增值税是价外税

D.增值税实行先征后返政策

8.某公司当期增值税应纳税额为10万元，出口退税额为3万元，该公司当期应纳增值税为：

A.10万元

B.7万元

C.5万元

D.3万元

9.下列关于营业税的说法，错误的是：

A.营业税是对特定行业和业务的征税

B.营业税属于价内税

C.营业税的纳税人是提供应税劳务的单位和个人

D.营业税实行差额征税政策

10.某公司当期应纳营业税额为5万元，出口退税额为1万元，该公司当期应纳营业税为：

A.4万元

B.3万元

C.2万元

D.1万元

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出可以税前扣除？

A.购买商品库存跌价损失

B.研究开发费用

C.投资损失

D.捐赠支出

2.下列哪些收入属于企业所得税的应税收入？

A.营业收入

B.利息收入

C.股息收入

D.政府补贴收入

3.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些费用可以税前扣除？

A.财务费用

B.税收滞纳金

C.销售费用

D.管理费用

4.下列哪些支出属于企业所得税的税前扣除基数？

A.原始价值

B.成本

C.税收滞纳金

D.会计核算成本

5.下列哪些固定资产的折旧方法可以使用直线法？

A.预计使用年限在10年以上的

B.预计使用年限在5年以上的

C.预计使用年限在3年以上的

D.预计使用年限在2年以上的

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业发生的违法经营罚款不得税前扣除。（）

2.企业购买的商品库存跌价损失不得税前扣除。（）

3.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与取得收入有关的、合理的支出。（）

4.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除研究开发费用。（）

5.企业发生的捐赠支出不得税前扣除。（）

6.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除营业外支出。（）

7.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除财务费用。（）

8.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除销售费用和管理费用。（）

9.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除增值税进项税额。（）

10.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除营业税。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述企业所得税的税率及其适用范围。

答案：

企业所得税的税率为25%。适用于在中国境内注册的企业和其他取得收入的组织，包括居民企业和非居民企业。

2.解释增值税的简易征收和一般征收的区别。

答案：

增值税的简易征收适用于小规模纳税人和部分特定行业的小型微利企业，其特点是税率和征收率相对较低，且通常采用简易计税方法。一般征收适用于一般纳税人，税率较高，征收管理较为严格，需要按照规范的会计制度进行核算。

3.说明什么是营业税的差额征税政策，并举例说明。

答案：

营业税的差额征税政策是指纳税人从事营业税应税业务，其营业额扣除一定项目后的余额为应纳税额。例如，房地产企业销售房产时，其应纳税额为销售收入扣除土地成本、开发成本、销售费用等后的余额。

4.如何进行企业所得税的纳税申报？

答案：

企业所得税的纳税申报通常包括以下步骤：

（1）纳税人应当按照规定的期限，自行计算应纳税所得额，填写企业所得税纳税申报表。

（2）附上相关凭证和资料，如财务报表、纳税申报附表等。

（3）将申报表和相关资料报送主管税务机关。

（4）税务机关审核申报表和相关资料后，依法做出纳税决定。

（5）纳税人应当按照税务机关的决定，足额缴纳企业所得税。

五、论述题

题目：论述增值税在税收制度中的重要性及其对企业经营的影响。

答案：

增值税作为我国税收制度中的重要组成部分，具有以下重要性：

1.增值税的征收原则是“增值计税”，即仅对商品和劳务的增值部分征税，避免了重复征税，有利于促进社会资源的合理配置和产业结构的优化升级。

2.增值税的征收范围广泛，覆盖了国民经济各个领域，有助于提高税收征管效率，增加国家财政收入。

3.增值税的税率设计合理，既有利于减轻企业税负，又保证了税收的稳定性和可预期性。

对企业经营的影响主要体现在以下几个方面：

1.促进企业加强成本管理：由于增值税只对增值部分征税，企业需要关注自身成本控制，提高生产效率，降低生产成本，从而提高盈利能力。

2.推动企业技术创新：增值税的征收有利于鼓励企业进行技术创新，提高产品附加值，从而在市场竞争中占据优势。

3.优化企业产业结构：增值税的征收促使企业向高附加值产业转型，有助于调整产业结构，实现经济可持续发展。

4.增强企业国际竞争力：增值税的征收有助于降低企业税负，提高产品价格竞争力，有助于企业在国际市场上扩大市场份额。

5.保障国家财政收入：增值税作为我国税收制度中的重要税种，对国家财政收入的稳定增长具有重要意义。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，违法经营罚款不得税前扣除。

2.B

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，违反国家规定取得的罚款不得税前扣除。

3.A

解析思路：应纳税所得额=收入总额-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500-300-30-20-10+5-2=95万元。

4.D

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二条规定，政府补贴收入属于不征税收入。

5.C

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，会计核算成本不得作为扣除基数。

6.A

解析思路：直线法折旧=固定资产原值/预计使用年限=100/5=20万元。

7.D

解析思路：增值税实行先征后退政策，即先征收增值税，然后根据企业的出口退税情况进行退还。

8.B

解析思路：应纳增值税=增值税应纳税额-出口退税额=10-3=7万元。

9.D

解析思路：营业税实行差额征税政策，即纳税人的营业额扣除一定项目后的余额为应纳税额。

10.B

解析思路：应纳营业税=营业税应纳税额-出口退税额=5-1=3万元。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，纳税人购买的商品库存跌价损失、研究开发费用、投资损失、捐赠支出均可以税前扣除。

2.ABC

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二条规定，营业收入、利息收入、股息收入均属于企业所得税的应税收入。

3.ABCD

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，财务费用、销售费用、管理费用均可以税前扣除。

4.ABD

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，原始价值、成本、会计核算成本均可以作为扣除基数。

5.ABCD

解析思路：直线法折旧适用于预计使用年限在5年以上的固定资产。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，违法经营罚款不得税前扣除。

2.×

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，购买商品库存跌价损失不得税前扣除。

3.√

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，与取得收入有关的、合理的支出可以税前扣除。

4.√

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，研究开发费用可以税前扣除。

5.×

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，捐赠支出可以税前扣除。

6.√

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，