考试资料汇编 税务师考试试题及答案

考试资料汇编税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.税务师事务所的合伙人应当具备的条件不包括以下哪项？

A.具有中国国籍

B.具有会计师以上职称

C.具有良好的职业道德

D.具有博士学位

2.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

3.某企业应纳增值税为100万元，已预缴增值税50万元，该企业应缴纳的城市维护建设税为多少？

A.10万元

B.20万元

C.30万元

D.40万元

4.下列哪项不属于企业所得税的计税依据？

A.营业收入

B.资产总额

C.费用总额

D.利润总额

5.某企业当期应纳企业所得税为100万元，适用的税率为25%，该企业应缴纳的企业所得税为多少？

A.25万元

B.50万元

C.75万元

D.100万元

6.下列哪项不属于个人所得税的征税范围？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.企业所得

7.某个人当期工资、薪金所得为5000元，适用的税率为3%，速算扣除数为0，该个人应缴纳的个人所得税为多少？

A.15元

B.45元

C.75元

D.105元

8.下列哪项不属于契税的征税范围？

A.购买房屋

B.购买土地

C.转让土地使用权

D.出口货物

9.某个人购买房屋，成交价格为100万元，适用的契税税率为3%，该个人应缴纳的契税为多少？

A.3万元

B.5万元

C.7万元

D.10万元

10.下列哪项不属于土地增值税的征税范围？

A.转让土地使用权

B.出售房屋

C.出口货物

D.购买土地

11.某个人转让土地使用权，成交价格为200万元，适用的土地增值税税率为30%，速算扣除数为0，该个人应缴纳的土地增值税为多少？

A.60万元

B.80万元

C.100万元

D.120万元

12.下列哪项不属于资源税的征税范围？

A.销售煤炭

B.销售石油

C.出口货物

D.购买原材料

13.某企业销售煤炭，销售额为100万元，适用的资源税税率为8%，该企业应缴纳的资源税为多少？

A.8万元

B.10万元

C.12万元

D.16万元

14.下列哪项不属于关税的征税范围？

A.进口货物

B.出口货物

C.转口贸易

D.购买原材料

15.某企业进口货物，完税价格为200万元，适用的关税税率为10%，该企业应缴纳的关税为多少？

A.20万元

B.30万元

C.40万元

D.50万元

16.下列哪项不属于房产税的征税范围？

A.出租房屋

B.购买房屋

C.出口货物

D.转让土地使用权

17.某个人出租房屋，年租金为10万元，适用的房产税税率为12%，该个人应缴纳的房产税为多少？

A.1.2万元

B.1.5万元

C.1.8万元

D.2.1万元

18.下列哪项不属于城镇土地使用税的征税范围？

A.出租土地

B.购买土地

C.出口货物

D.转让土地使用权

19.某个人购买土地，面积为1000平方米，适用的城镇土地使用税税率为2元/平方米，该个人应缴纳的城镇土地使用税为多少？

A.2000元

B.3000元

C.4000元

D.5000元

20.下列哪项不属于车辆购置税的征税范围？

A.购买汽车

B.购买摩托车

C.出口货物

D.购买自行车

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.税务师事务所的合伙人应当具备以下哪些条件？

A.具有中国国籍

B.具有会计师以上职称

C.具有良好的职业道德

D.具有博士学位

2.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

3.下列哪些属于企业所得税的计税依据？

A.营业收入

B.资产总额

C.费用总额

D.利润总额

4.下列哪些属于个人所得税的征税范围？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.企业所得

5.下列哪些属于契税的征税范围？

A.购买房屋

B.购买土地

C.转让土地使用权

D.出口货物

三、判断题（每题2分，共10分）

1.税务师事务所的合伙人不需要具备会计师以上职称。（）

2.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售不动产。（）

3.企业所得税的计税依据包括营业收入、资产总额、费用总额和利润总额。（）

4.个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得和企业所得。（）

5.契税的征税范围包括购买房屋、购买土地、转让土地使用权和出口货物。（）

6.土地增值税的征税范围包括转让土地使用权、出售房屋和出口货物。（）

7.资源税的征税范围包括销售煤炭、销售石油、出口货物和购买原材料。（）

8.关税的征税范围包括进口货物、出口货物、转口贸易和购买原材料。（）

9.房产税的征税范围包括出租房屋、购买房屋、出口货物和转让土地使用权。（）

10.城镇土地使用税的征税范围包括出租土地、购买土地、出口货物和转让土地使用权。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税的纳税义务发生时间。

答案：增值税的纳税义务发生时间包括：销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物的，为报关进口的当天。

2.简述企业所得税的纳税申报期限。

答案：企业所得税的纳税申报期限为自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

3.简述个人所得税的征收方式。

答案：个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报。工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，由支付所得的单位或者个人代扣代缴税款；纳税人取得前款规定以外的所得，应当自行申报纳税。

五、综合分析题（共30分）

题目：某企业为增值税一般纳税人，主要从事货物销售业务。2023年5月，该企业销售货物取得不含税销售额100万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额为15万元，支付运输费用取得增值税专用发票注明税额为3万元。请计算该企业当月应纳增值税、应纳税所得额以及应纳企业所得税。

答案：应纳增值税=销售额×税率-进项税额

应纳增值税=100万元×13%-(15万元+3万元)=13万元-18万元=-5万元

由于增值税应纳税额为负数，企业无需缴纳增值税。

应纳税所得额=营业收入-营业成本-营业费用-财务费用-税收费用

应纳税所得额=100万元-(15万元+3万元)=82万元

应纳企业所得税=应纳税所得额×税率

应纳企业所得税=82万元×25%=20.5万元

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.专业知识优势：税务师具备扎实的税收法律法规知识，能够准确理解和运用税法规定，为纳税人提供专业的税收筹划建议。

2.筹划方案设计：税务师能够根据纳税人的具体情况，结合税法规定，设计出符合纳税人利益的税收筹划方案，帮助纳税人降低税负。

3.风险控制：税务师在筹划过程中，能够识别和评估税收筹划方案可能存在的风险，并提出相应的风险控制措施，确保筹划方案的合法性和可行性。

4.优化资源配置：税收筹划有助于纳税人合理配置资源，提高资金使用效率，从而提升企业的整体竞争力。

5.提高纳税意识：税务师通过税收筹划，使纳税人更加了解税收政策，提高纳税人的纳税意识，促进税收环境的和谐发展。

税收筹划的重要性体现在：

1.降低税负：税收筹划是降低企业税负的有效途径，有助于提高企业的经济效益。

2.提高企业竞争力：通过合理的税收筹划，企业可以在同等条件下降低成本，提高竞争力。

3.优化税收环境：税收筹划有助于促进税收政策的合理运用，优化税收环境。

4.促进经济稳定：税收筹划有助于企业稳定发展，进而促进经济的稳定增长。

5.增强税收遵从：通过税收筹划，纳税人能够更好地理解税法，提高税收遵从度，有利于构建和谐的税收征纳关系。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.A

解析思路：税务师事务所的合伙人应当具备中国国籍，这是法律规定的必要条件。

2.C

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售不动产，不包括销售不动产。

3.B

解析思路：城市维护建设税的计算公式为：应纳税额×税率。本题中，应纳税额为增值税，税率为7%，因此计算结果为50万元×7%。

4.B

解析思路：企业所得税的计税依据包括营业收入、费用总额、利润总额，不包括资产总额。

5.B

解析思路：企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×税率。本题中，应纳税所得额为100万元，税率为25%，因此计算结果为100万元×25%。

6.D

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得等，不包括企业所得。

7.A

解析思路：个人所得税的计算公式为：应纳税所得额×税率-速算扣除数。本题中，应纳税所得额为5000元，税率为3%，速算扣除数为0，因此计算结果为5000元×3%。

8.D

解析思路：契税的征税范围包括购买房屋、购买土地、转让土地使用权，不包括出口货物。

9.A

解析思路：契税的计算公式为：成交价格×税率。本题中，成交价格为100万元，税率为3%，因此计算结果为100万元×3%。

10.C

解析思路：土地增值税的征税范围包括转让土地使用权、出售房屋，不包括出口货物。

11.A

解析思路：土地增值税的计算公式为：增值额×税率-速算扣除数。本题中，增值额为200万元，税率为30%，速算扣除数为0，因此计算结果为60万元。

12.C

解析思路：资源税的征税范围包括销售煤炭、销售石油，不包括出口货物。

13.B

解析思路：资源税的计算公式为：销售额×税率。本题中，销售额为100万元，税率为8%，因此计算结果为10万元。

14.C

解析思路：关税的征税范围包括进口货物、出口货物，不包括转口贸易。

15.B

解析思路：关税的计算公式为：完税价格×税率。本题中，完税价格为200万元，税率为10%，因此计算结果为30万元。

16.D

解析思路：房产税的征税范围包括出租房屋、购买房屋，不包括出口货物。

17.A

解析思路：房产税的计算公式为：年租金×税率。本题中，年租金为10万元，税率为12%，因此计算结果为1.2万元。

18.D

解析思路：城镇土地使用税的征税范围包括出租土地、购买土地，不包括出口货物。

19.B

解析思路：城镇土地使用税的计算公式为：面积×税率。本题中，面积为1000平方米，税率为2元/平方米，因此计算结果为3000元。

20.D

解析思路：车辆购置税的征税范围包括购买汽车、购买摩托车，不包括购买自行车。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABC

解析思路：税务师事务所的合伙人应当具备中国国籍、会计师以上职称、良好的职业道德。

2.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、出口货物。

3.ACD

解析思路：企业所得税的计税依据包括营业收入、费用总额、利润总额。

4.ABC

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得。

5.ABC

解析思路：契税的征税范围包括购买房屋、购买土地、转让土地使用权。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：税务师事务所的合伙人应当具备会计师以上职称。

2.√

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售不动产。

3.√

解析思路：企业所得税的计税依据包括营业收入、资产总额、费用总额和利润总额。

4.√

解析思路：个人所得税的征税范围包括