2024年税务师考试理论与实践试题及答案

2024年税务师考试理论与实践试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税税率的规定，正确的是：

A.基础税率13%，低税率9%，出口退税率15%

B.基础税率16%，低税率10%，出口退税率13%

C.基础税率13%，低税率9%，出口退税率16%

D.基础税率16%，低税率10%，出口退税率9%

2.企业所得税的计税依据是：

A.企业所得额

B.应纳税所得额

C.营业收入

D.净利润

3.下列不属于增值税征税范围的是：

A.销售货物

B.提供加工、修理、修配劳务

C.出口货物

D.出口劳务

4.企业会计核算中，下列哪项不属于费用：

A.营业成本

B.销售费用

C.管理费用

D.利润

5.下列关于个人所得税的规定，正确的是：

A.税率分为7级，最低3%，最高45%

B.税率分为9级，最低3%，最高45%

C.税率分为7级，最低3%，最高30%

D.税率分为9级，最低3%，最高30%

6.企业在计算增值税销项税额时，下列哪个税率为基本税率：

A.9%

B.13%

C.6%

D.5%

7.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪个属于税前扣除项目：

A.非公益性捐赠

B.预提费用

C.税金及附加

D.利息支出

8.下列关于印花税的规定，正确的是：

A.对企业所签订的合同、协议等征税

B.对企业所取得的票据、凭证等征税

C.对企业所签订的合同、协议等以及取得的票据、凭证等同时征税

D.对企业所签订的合同、协议等以及取得的票据、凭证等不征税

9.下列关于城市维护建设税的规定，正确的是：

A.征收比例为增值税、消费税、营业税的1%

B.征收比例为增值税、消费税、营业税的3%

C.征收比例为增值税、消费税、营业税的5%

D.征收比例为增值税、消费税、营业税的10%

10.下列关于耕地占用税的规定，正确的是：

A.对占用耕地建设企业的，按照实际占用耕地面积一次性征收

B.对占用耕地建设企业的，按照实际占用耕地面积分期征收

C.对占用耕地建设企业的，按照实际占用耕地面积分段征收

D.对占用耕地建设企业的，按照实际占用耕地面积按比例征收

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业会计核算中，下列哪些属于成本：

A.营业成本

B.生产成本

C.销售成本

D.管理成本

2.下列关于增值税的规定，正确的有：

A.对销售货物、提供加工、修理、修配劳务征税

B.对出口货物、劳务免征增值税

C.对进口货物、劳务征收增值税

D.对购进货物、劳务取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额

3.下列关于企业所得税的规定，正确的有：

A.企业所得额超过25万元的，适用25%的税率

B.企业所得额超过100万元的，适用30%的税率

C.企业所得额超过200万元的，适用35%的税率

D.企业所得额超过500万元的，适用45%的税率

4.下列关于个人所得税的规定，正确的有：

A.税率分为7级，最低3%，最高45%

B.退休工资、离休工资免税

C.残疾人福利基金免税

D.孤儿补助免税

5.下列关于税收筹划的规定，正确的有：

A.通过选择合适的纳税义务方式降低税负

B.通过合理安排企业收入和支出降低税负

C.通过充分利用税收优惠政策降低税负

D.通过调整企业组织形式降低税负

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的计税依据是销售额，包括销项税额。（）

2.企业在计算增值税销项税额时，可以抵扣进项税额。（）

3.企业所得税的计税依据是应纳税所得额。（）

4.个人所得税的税率分为7级，最低3%，最高45%。（）

5.税收筹划是企业在遵守税法的前提下，通过各种手段降低税负的行为。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的征收范围及其税率结构。

答案：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。税率结构分为三档：基础税率13%，低税率9%，出口退税率16%。其中，基础税率适用于大部分销售货物和提供加工、修理、修配劳务的情况；低税率适用于农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品等特定货物和应税劳务；出口退税率适用于出口货物。

2.题目：解释企业所得税的税前扣除项目及其扣除标准。

答案：企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。其中，成本是指企业在生产、经营活动中实际发生的、与取得收入有关的支出；费用是指企业在日常经营活动中发生的、与取得收入有关的支出；税金是指企业按规定缴纳的各种税款；损失是指企业在生产经营活动中发生的、与取得收入有关的损失；其他支出是指除上述项目外的其他支出。扣除标准根据税法规定，如工资薪金、职工福利费、职工教育经费、业务招待费等都有明确的扣除比例或限额。

3.题目：简述个人所得税的税率结构和适用范围。

答案：个人所得税的税率结构分为7级，最低3%，最高45%。适用范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。不同类型的所得适用不同的税率，如工资、薪金所得适用超额累进税率，其他所得适用比例税率。

四、计算题（每题10分，共25分）

1.题目：某企业2024年销售额为1000万元，购进原材料成本为500万元，取得增值税专用发票，税率为13%。请计算该企业应纳增值税。

答案：销项税额=销售额×税率=1000万元×13%=130万元

进项税额=购进成本×税率=500万元×13%=65万元

应纳增值税=销项税额-进项税额=130万元-65万元=65万元

2.题目：某员工2024年取得工资收入为每月8000元，全年共12个月。请计算该员工应纳个人所得税。

答案：全年工资收入=8000元/月×12个月=96000元

速算扣除数=5000元

应纳税所得额=全年工资收入-起征点（5000元）=96000元-5000元=91000元

适用税率=10%

速算扣除数=210元

应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=91000元×10%-210元=8990元

五、论述题

题目：论述税收筹划在企业财务管理中的重要性及其实施策略。

答案：税收筹划在企业财务管理中的重要性体现在以下几个方面：

1.降低税负：通过合理的税收筹划，企业可以在法律允许的范围内降低税负，提高企业的经济效益。

2.优化财务结构：税收筹划有助于企业优化财务结构，提高资金使用效率，促进企业可持续发展。

3.风险控制：税收筹划可以帮助企业识别和规避税收风险，确保企业合法合规经营。

4.提高竞争力：合理的税收筹划有助于企业在市场竞争中降低成本，提高产品或服务的价格竞争力。

实施税收筹划的策略包括：

1.了解税法：企业应充分了解国家税法及相关政策，为税收筹划提供法律依据。

2.分析税负：对企业的税负进行全面分析，找出税负较高的环节，制定针对性的税收筹划方案。

3.合理规划业务流程：通过优化业务流程，降低企业成本，提高税收筹划的空间。

4.利用税收优惠政策：积极利用国家出台的税收优惠政策，降低企业税负。

5.建立税收筹划团队：企业应建立专业的税收筹划团队，负责税收筹划工作的实施和监督。

6.加强与税务机关的沟通：与税务机关保持良好沟通，及时了解税收政策变化，确保税收筹划方案的合规性。

7.注重合规性：在税收筹划过程中，企业应始终遵循法律法规，确保税收筹划的合法合规。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.D

解析思路：增值税的基础税率为13%，低税率为9%，出口退税率为16%，根据选项内容，D项符合题意。

2.B

解析思路：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业税前会计利润经过纳税调整后的数额。

3.C

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理、修配劳务以及进口货物，出口货物不属于征税范围。

4.D

解析思路：费用是企业日常经营活动中发生的、与取得收入有关的支出，利润是费用扣除后的余额。

5.A

解析思路：个人所得税的税率分为7级，最低3%，最高45%，A项符合题意。

6.B

解析思路：增值税的基本税率为13%，适用于大部分销售货物和提供加工、修理、修配劳务的情况。

7.C

解析思路：税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出，税金及附加属于税前扣除项目。

8.A

解析思路：印花税是对企业所签订的合同、协议等征税，不包括取得的票据、凭证。

9.B

解析思路：城市维护建设税的征收比例为增值税、消费税、营业税的3%，B项符合题意。

10.A

解析思路：耕地占用税是对占用耕地建设企业的，按照实际占用耕地面积一次性征收，A项符合题意。

二、多项选择题

1.ABD

解析思路：成本包括营业成本、生产成本、销售成本和管理成本，A、B、D三项符合题意。

2.ABD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理、修配劳务以及进口货物，出口货物免征增值税，C项错误。

3.ABCD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出，A、B、C、D四项均符合题意。

4.ABCD

解析思路：个人所得税的免税项目包括退休工资、离休工资、残疾人福利基金、孤儿补助等，A、B、C、D四项均符合题意。

5.ABCD

解析思路：税收筹划可以通过选择合适的纳税义务方式、合理安排企业收入和支出、充分利用税收优惠政策、调