纳税实务教学课件

纳税实务视频《纳税实务》课程简介三个模块七个项目。模块一税收知识概述;模块二以税种为单位,“由谁纳税———对什么征税———征多少税———如何缴税”为主线系统学习实体税法相关知识;模块三税收征收管理法律制度,系统学习程序法相关内容。七个项目。项目一税收基本知识;项目二增值税法律制度;项目三消费税法律制度;项目四企业所得税法律制度;项目五个人所得税法律制度;项目六其他税种法律制度;项目七税收征收管理法律制度。模1块税收基本知识项1目

知识目标L1掌握税收的概念、特征和税法的构成要素2理解税收的职能3熟悉税收的分类素质目标L1培养依法办理涉税事务，依法按时纳税的理念2能根据企业的涉税事项情况与税务部门进行沟通，了解税务管理的最新要求思政目标L1树立“税收连你我，强国靠大家”的理念内容要点L

1.税收2.税法的概念3.税法的构成要素

4.税收的特征目录ONTENTSC任务一税收法律制度概述任务二税务管理

《中华人民共和国宪法》第33条、56条。《税收征管法》法律、法规指引1.什么是税收？有哪些特征？2.税收

要素有哪些？3.如何进行税收分类？咬文嚼字税赋任务一

税收法律制度概述一、税收的概念与特征（一）税收的概念

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具

强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配

取得财政收入的一种形式。税收又称为：“赋税”、“租税”、“捐税”等税收目的税收依据税收分配的对象税收体现的分配关系满足国家行使国家职能的需要国家权力剩余产品价值国家与国家、国家与企业、个人之间的分配关系，以及由此引起分配关系的变化。一、税收的概念与特征（一）税收的概念任务一

税收法律制度概述一、税收的概念与特征（二）税收的特征（税收三性）

强制性无偿性固定性税收特征税收分配关系的建立具有强制性税收的征收过程具有强制性政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人强制性是实现税收无偿征收的强有力保证,无偿性是税收本质的体现,固定性是强制性和无偿性的必然要求2强制性：以国家法律法令作为依据。是税收与公债、规费、捐款的区别点1无偿性：国家征税后，不再直接返还给纳税人。是税收与公债、规费、公产区别点3固定性：征税之前规定了征收标准。是税收与罚没收入的区别16注意牛刀小试1.富兰克林有一句富有哲理的名言:人一生下来有两件事不能避免,一是死亡,二是缴税。试分析其含义。因为税收具有强制性,非出自纳税人的自愿。所以缴纳税款与死亡一样,任何人都不能避免。牛刀小试2.吉利公司是当地的纳税大户。该公司向税务机关申请税收折扣,遭到税务机关的拒绝,试分析税务机关的拒绝有无道理。有道理。税收具有固定性,对什么征税,征多少税都是由税法规定的,税法具有严肃性,任何人都必须遵守,不得擅自改变。牛刀小试3.【多选题】下列各项中,属于税收特征的有(

)。A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案ACD。任务一

税收法律制度概述二、税收的职能

税收的职能是指税收固有的职责和功能。

税收职能财政职能经济职能

监督职能财政收入的来源有哪些？任务一

税收法律制度概述三、税法与税收

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税收的取得必须要有税法做其依据和保障,税收活动必须严格按照税法规定的范围、标准和程序进行。税收作为一种经济活动,属于经济基础范畴;而税法是一种法律制度,属于上层建筑范畴。内容客体主体四、税收法律关系

税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。任务一

税收法律制度概述国家、征税机关、纳税人和扣缴义务人在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务纳税人的权利义务、征税机关权利义务

税收法律关系主体的权利义务所指向的对象货币、实物和行为税法的灵魂乘风破浪考证真题系列

【例题·多选题】(2020年)9月主管税务机关对甲公司上年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元,并在规定时限内申报缴纳。甲公司以上年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由,请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款。主管税务机关未接受甲公司的请求,并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。上述事件中涉及的机关和企业中,属于税收法律关系主体的有(

)。A.乙税务师事务所

B.主管税务机关

C.甲公司

D.丙公司答案BCD。乘风破浪考证真题系列

【例题·判断题】(2019年)税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。(

)答案×。税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象是客体。任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

税法构成要素,又称课税要素,是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。

一是税法要素既包括实体性的,也包括程序性的;

二是税法要素是所有完善的单行税法都共同具备的,仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容,不构成税法要素,如扣缴义务人。纳税人、征税对象和税率是税法的基本要素。注意任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

纳税期限与地点纳税环节税率征税对象与税目纳税人税收减免与加征违章处理向谁征？对什么征?征多少?如何征？任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

（一）纳税人

税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。

纳税人政府负税人纳税人政府最终负担税款的人负税人与纳税人同为一体（直接税）负税人与纳税人相分离（间接税）税款纳税人不是负税人

任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

（二）征税对象（征税客体）

这是指税法规定对什么征税。注意会计核算应交税费的二级明细设置依据任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

（二）征税对象（征税客体）

1.征税范围即税法规定的征税对象的具体内容或范围,是课征税收的界限。任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

（二）征税对象（征税客体）

2.计税依据也称为税基,是计算应纳税额所依据的标准,即根据税法规定所确定的用以计算应纳税额的依据,也就是据以计算应纳税额的基数。从价计征应纳税额=计税金额×适用税率从量计征应纳税额=计税数量×单位适用税额

我国执行的计税依据中,还包括“复合计征”。注意任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

（二）征税对象（征税客体）

3.税目

税法规定的应征税的具体项目,是征税对象的具体化,体现了征税的广度。消费税的部分税目任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

（三）税率（

核心要素）

税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。税收制度的核心比例税率累进税率定额税率比例税率任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

（三）税率（

核心要素）1.比例税率

（从价计征）对同一课税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。

单一比例税率（如车辆购置税）

差别比例税率

①产品差别比例税率;

（如消费税中的小汽车）

②行业差别比例税率;

（如高新技术企业的企业所得税）

③地区差别比例税率

（如城市维护建设税）

幅度比例税率（如资源税）任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

（三）税率（

核心要素）2.累进税率按课税对象数额大小，划分若干不同的征税级距，规定若干高低不同的等级率，课税对象数额越大，税率越高。

超额累进税率（如个人所得税中的综合所得）

超率累进税率（如土地增值税）任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

（三）税率（

核心要素）3.定额税率

（从量计征）又称“固定税额”，是按单位课税对象直接规定固定税额的一种税率形式。

计量单位：吨、升、平方米、立方米、辆等。

从量计征的税种：船舶吨税、环境保护税、车船使用税、耕地占用税等。

任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

（四）纳税环节

对处于不断运动中的纳税对象选定的应当缴纳税款的环节。

一次课征制即同一税种在其征税对象从生产到消费的流转过程中只选择在一个环节征税。多次课征制同一税种在其征税对象从生产到消费的流转过程中每流转一次,就要征收一次。车辆购置税增值税

任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

（五）纳税期限

纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税并解缴税款的起止时间。

纳税期限按次征收按期征收任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

（五）纳税期限

纳税义务发生时间

纳税期限

缴库期限8.208月份（1个月）9月15日之前

1个月（逾期：滞纳金0.5‰）纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。应税行为发生的时间。税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

（六）纳税地点

缴纳税款的场所。纳税地点一般为

纳税人的住所地

营业地

财产所在地

特定行为发生地

任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

（七）税收优惠

税法对某些特定的纳税人或征税对象给予的一种免除规定。税收优惠起征点免征额税基式减免税率式减免税额式减免跨期结转项目扣除任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

（八）税务争议税务争议是指税务机关与税务管理相对人之间因确认或实施税收法律关系而产生的纠纷。税务争议解决方式税务行政复议税务行政诉讼在税务争议期间,税务机关的决定不停止执行。注意任务一

税收法律制度概述五、税法构成要素

（九）税收法律责任

税收法律关系的主体因违反税法所应当承担的法律后果。经济责任补缴税款加收滞纳金行政责任吊销税务登记证罚款税收保全及强制执行刑事责任牛刀小试4.【例题·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元,那么超过起征点的,只对超过800元的部分征税。(

)

答案×。超过起征点的。全额纳税。乘风破浪考证真题系列

4.【例题·多选题】(2018年)下列各项中,属于税法要素的有(

)。

A.税率

B.征税对象

C.纳税义务人

D.税收优惠答案ABCD。税法要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。乘风破浪考证真题系列

3.【例题·单选题】(2019年)下列税法要素中,可以作为区别不同税种的重要标志的是(

)。

A.纳税环节

B.税目

C.税率

D.征税对象答案D。不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。任务二

税务管理一、我国现行税法体系

（一）按照征税对象分类

商品和劳务税类增值税消费税关税在生产、流通或者服务业中发挥调节作用任务二

税务管理一、我国现行税法体系

（一）按照征税对象分类

所得税类

企业所得税个人所得税在国民收入形成后,对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用任务二

税务管理一、我国现行税法体系

（一）按照征税对象分类

财产和行为税类房产税车船税印花税对某些财产和行为发挥调节作用。

契

税任务二

税务管理一、我国现行税法体系

（一）按照征税对象分类

资源税类资源税土地增值税城镇土地使用税对因开发和利用自然资源差异形成的级差收入发挥调节作用。

任务二

税务管理一、我国现行税法体系

（一）按照征税对象分类

特定目的税类城市维护建设税车辆购置税烟叶税为达到特定目的,对特定对象和特定行为发挥调节作用。

耕地占用税任务二

税务管理我国目前实行税种一共有18个。其中关税、船舶吨税由海关负责征收管理,“进口环节”增值税和消费税委托海关代征,其他税种由税务机关负责征收管理。

除绝大多数税收收入外,由税务机关负责征收的还包括“非税收入”和“社会保险费”。

注意牛刀小试5.小王听老师讲我国现行税种有18个，质疑：仅个人所得税就有工资所得税、劳务所得税和财产租赁所得税等，不可能只有18个。试分析其观点对吗？为什么？

小李混淆了税目和税种，税种是对同一类征税对象征收的一类税的总称，税目是指各个税种所针对的具体征税项目。乘风破浪考证真题系列

5.【例题·单选题】（2019年）下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是(

)。A.契税B.船舶吨税C.车船税D.车辆购置税答案B。关税、船舶吨税由海关负责征收管理，“进口环节”增值税和消费税委托海关代征。任务一

税收法律制度概述一、我国现行税法体系

（二）按照计税依据分类

按照计税依据分类

从价税从量税任务一

税收法律制度概述一、我国现行税法体系

（三）按照税负能否转嫁分类

按照税负能否转嫁分类

直接税间接税牛刀小试6.【例题·单选题】下列税种中,属于直接税的有(

)。

A.增值税

B.消费税

C.关税

D.企业所得税

答案D。

按税负能否转嫁，A、B、C均为间接税。任务二

税务管理二、税务登记管理

（一）设立税务登记的对象

1.领取工商营业执照从事生产、经营的纳税人

企业;企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所;个体工商户;从事生产、经营的事业单位。任务二

税务管理二、税务登记管理

（一）设立税务登记的对象

2.其他纳税人除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外,其他负有纳税义务的纳税人,均应当办理税务登记即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。任务二

税务管理二、税务登记管理

（二）“多证合一”登记制度

1.“五证合一,一照一码”工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证。2.“多证合一”登记制度“一照一码”营业执照成为企业唯一“身份证”,使统一社会信用代码成为企业唯一身份代码。“一码”:统一社会信用代码。乘风破浪考证真题系列

6.【多选题】(2018年)根据企业登记制度改革相关规定,下列执照和证件中,属于“五证合一,一照一码”登记制度改革范围的有(

)。

A.安全生产许可证

B.组织机构代码证

C.税务登记证

D.工商营业执照答案BCD。自2016年10月1日起,整合工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证,实现“五证合一、一照一码”。任务二

税务管理三、账簿和凭证管理

（一）账簿和凭证设置

1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照国家有关规定设置账簿。2.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务3.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

任务二

税务管理三、账簿和凭证管理

（二）

账簿和凭证保管

从事生产、经营的纳税人扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。牛刀小试7.扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起(

)内,按所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A.15日

B.10日

C.30日

D.60日

答案B。

扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。税法直通车-法律法规

发票的使用与管理任务二

税务管理四、纳税申报

（一）纳税申报概念

纳税申报是纳税人就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。任务二

税务管理四、纳税申报

（二）纳税申报相关事项

1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。2.纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。3.纳税申报的方式自行申报(直接申报)、邮寄申报、数据电文申报和其他方式。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。数据电文申报的申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。

实行“定期定额”缴纳税款的纳税人,可以实行“简易申报、简并征期”等方式申报纳。

任务二

税务管理四、纳税申报

（二）纳税申报相关事项

4.延期办理纳税申报因自身原因需要延期因不可抗力需要延期事前申请事后报告涉税专业服务机构知多少税法是税制的核心,是税收的法律表现形式。本项目考查的知识点难度不大,比较基础,但是属于纳税实务概念性、理论性知识点,比较抽象,需要大家平时认真阅读。税法税制要素税制体系1.国家税务总局2.海关总署3.财政部ThankYou学业进步纳税实务增值税法律制度项2目

知识目标L1.掌握增值税纳税人划分、征税范围的界定及应纳税额的计算;2.熟悉增值税征收管理;3.熟悉增值税特征、概念。素质目标L1.能向企业员工宣传增值税法规政策,共同进行纳税筹划;2.培养敬业精神、团队合作能力和良好的职业道德修养;3.能根据企业自身情况与税务部门沟通,积极争取税务部门的支持,获得税收优惠。思政目标L1.树立“税收连你我，强国靠大家”的理念2.培养刻苦钻研的学习精神内容要点L1.增值税的概念2.增值税的特点3.纳税人4.征税对象5.税率6.应纳税额的计算7.税收优惠8.纳税义务发生时间9.增值税申报与征收管理目录ONTENTSC任务一增值税概述任务二增值税的基本要素

任务三增值税应纳税额计算任务四增值税纳税申报

《中华人民共和国增值税管理暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》。法律、法规指引大华汽车制造公司为增值税一般纳税人。（1）为扩大市场占有率，成立了修配车间。当月营业额为80万元，当月购进修理配件成本20万元，支付运费金额为2万元，均取得增值税专用发票。（2）接受其他企业投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的金额为100万元，增值税为13万元。（3）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，开出增值税专用发票，另外没收预期的包装物押金1.13万元。

该公司本月如何缴纳增值税？1.什么是增值税？有哪些特征？2.如何区分增值税纳税人？3.针对案例出现的问题，如何理解增值税的相关计算？任务一

增值税概述一、增值税概念增值税是对在中华人民共和国境内(以下简称“境内”)发生增值税应税交易(以下简称“应税交易”),以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额为征税对象征收的一种税。应税交易是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。增值额是企业或者其他的经营者从事销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品,在购入的货物、服务、无形资产、不动产和金融商品的价值基础上新增加的价值额,也就是从事交易过程中新创造的那部分价值。环节进价增值额售价原料生产0200200半成品生产200300500产成品生产500350850商品批发85050900商品零售9001001000200×13%+300×13%+350×13%+50×13%+100×13%=1000×13%何谓增值

例：生产桌子购进材料：木材油漆胶钉子等80元桌子生产100元增值额=100－80=20增值税=20×13％增值税=100×13％－80×13％

=20×13％实际中：销项税额进项税额税款抵扣制(购进扣税法)任务一

增值税概述一、增值税概念

（一）理论增值额

增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值,即货物或劳务价值中的V+M第一,从一个生产经营单位看,增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营该货物(劳务)而外购的那部分货物价款后的余额;第二,从一项货物看,增值额是该货物在经历生产、流通各环节后所创造的增值额之和,即该货物的最终销售价值。任务一

增值税概述一、增值税概念（二）法定增值额法定增值额是各国按照本国国情、政策,在增值税制度中认为确定的增值额。

（三）理论增值额与法定增值额的关系二者可以相等,也可能不等,导致不等的一个重要原因的各国对外购固定资产所含增值税的处理不同。（四）增值税计税依据的特殊性在实际工作中,确定增值额是一件很困难的事,甚至难以做到,实际计算增值税税款时都不是直接以增值额为计税依据。任务一

增值税概述二、类型及特点（一）增值税的类型87生产型消费型收入型对购进的固定资产所含的税款，只允许扣除当期应计入产品成本的折旧部分。对购进的固定资产所含的税款，不允许做任何扣除，其折旧为增值额的一部分。对当期购进用于生产应税产品的固定资产所含的税款，允许从当期增值额中一次全部扣除。我国目前执行的类型视频增值税的特点二、类型及特点（二）增值税的特点任务一

增值税概述任务一

增值税概述二、类型及特点（二）增值税的特点

税收中性普遍性转嫁性抵扣性简易性价外性牛刀小试1.甲方销售货物给乙方,收取10000元,货物成本为4000元,乙方将货物以15000元销售给丙方。要求:分析各方增值税的征收如何避免重复征税。

【解析】:甲方:计算增值税的部分为6000元(=10000-4000),而不是对10000元部分计税;乙方:计算增值税的部分为5000元(=15000-10000),而不是对15000元部分计税;甲方销售货物给乙方和乙方销售货物给丙方,都只对增值额部分计税,甲方要开增值税专用发票给乙方抵扣,乙方要开增值税专用发票给丙方抵扣,这样,避免了重复征税问题。任务二

增值税的基本要素一、纳税义务人与扣缴义务人

增值税的纳税人视频任务二

增值税的基本要素一、纳税义务人与扣缴义务人

（一）纳税人

1.纳税人概念

在我国境内从事增值税应税行为的单位和个人。

任务二

增值税的基本要素一、纳税义务人与扣缴义务人

（一）纳税人1.纳税人概念

销售进口货物起运地

境内货物到达地境内服务、无形资产

销售方或消费地

不动产、转让自然资源使用权

所在地金融商品

销售方或发行地

境内的界定任务二

增值税的基本要素一、纳税义务人与扣缴义务人

（一）纳税人

不属于在境内销售服务或者无形资产的情形。1.单位境外或者个人向境内的单位或者个人销售完全在境外发生的服务;2.单位境外或者个人向境内的单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产;3.单位境外或者个人向境内的单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产;注意任务二

增值税的基本要素一、纳税义务人与扣缴义务人

（一）纳税人

应税行为的界定销售、进口货物

提供加工、修理修配劳务销售服务、无形资产、不动产进口货物的单位和个人销售货物的单位和个人谁获得了增值额需要缴纳增值税？提供加工和修理修配劳务的单位和个人销售服务的单位和个人销售不动产、无形资产的单位和个人任务二

增值税的基本要素一、纳税义务人与扣缴义务人

（一）纳税人

单位：

国有企业

行政单位

个人

个体经营者、

其他个人

集体企业

事业单位

私有企业

军事单位

股份制企业

社会团体

外商投资企业

其他单位

外国企业

其他企业

自然人单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的,以承租人或者承包人为纳税人。注意任务二

增值税的基本要素一、纳税义务人与扣缴义务人

（一）纳税人

2.特殊情况下纳税人的确定（1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的一般情况承包人承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任发包人

任务二

增值税的基本要素一、纳税义务人与扣缴义务人

（一）纳税人

2.特殊情况下纳税人的确定

（2）资管产品运营资管产品管理人

任务二

增值税的基本要素一、纳税义务人与扣缴义务人

（二）一般纳税人和小规模纳税人

增值税纳税人划分标准会计核算制度是否健全生产规模大小正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。小规模纳税人小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准，并且会计核算健全，能够提供准确税务资料的企业和企业性单位。

一般纳税人500万元纳税人通用三栏明细账簿专用订本账簿一般纳税人与小规模纳税人分类小规模纳税人一般纳税人标准年应税销售额“500万元以下”超过小规模纳税人标准特殊情况（1）其他个人（非个体户）；（2）非企业性单位；（3）不经常发生应税行为的企业。【注意】（1）“必须”按小规模纳税人纳税，（2）、（3）“可选择”按小规模纳税人纳税小规模纳税人“会计核算健全”，可以申请登记为一般纳税人（不可逆）计税规定简易征税；使用增值税普通发票【注意】小规模纳税人除“其他个人”外，发生应税行为，可以自行开具增值税专用发票执行税款抵扣制；可以使用增值税专用发票具体看标准一般情况购进扣除法任务二

增值税的基本要素一、纳税义务人与扣缴义务人

（二）

扣缴义务人

境外单位或个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的

境内代理人

购买方

扣缴义务人

牛刀小试2.【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定,年应税销售额在一定标准以下的纳税人为小规模纳税人。该标准是(

)。A.50万元

B.80万元

C.500万元

D.1000万元答案C。乘风破浪考证真题系列

【例题·单选题】(2021年初级)根据增值税法律制度的规定,关于增值税纳税人表述正确的是(

)。A.转让无形资产,以无形资产受让方为纳税人B.提供建筑安装服务,以建筑安装服务接收方为纳税人C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为纳税人D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的,一律以承包人为纳税人答案答案C。选项A和选项B的纳税人应为无形资产的转让方和建筑安装服务的提供方;选项D,单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称“承包人”)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称“发包人”)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人任务二

增值税的基本要素二、征税范围

（一）销售货物

销售货物是指有偿转让货物的所有权。1.货物是指有形动产,包括电力、热力和气体在内。2.有偿,是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

任务二

增值税的基本要素二、征税范围

（二）销售劳务

销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。1.加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务;2.修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务；

3.单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务,不属于增值税的征税范围。4.加工、修理修配的对象为“有形动产’。

任务二

增值税的基本要素二、征税范围

（三）销售服务

交通运输服务（铁路、陆路、水路、航空和管道运输）；

邮政服务（邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政务）；

电信服务（基础电信服务、增值电信服务）；

建筑服务（工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务）；

金融服务（贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让）；

生活服务（文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务）；

现代服务

任务二

增值税的基本要素二、征税范围

现代服务

现代服务

研发和技术服务

研发服务合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务信息技术服务

软件服务电路设计及调试服务信息系统服务业务流程管理服务文化创意服务

设计服务知识产权服务广告服务会议展览服务物流辅助服务

航空服务港口码头服务货运客运场站服务打捞救助服务装卸搬运服务仓储服务收派服务租赁服务融资租赁服务

经营租赁服务

鉴证咨询服务

认证服务鉴证服务咨询服务广播影视服务

广播影视节目（作品）制作服务广播影视节目（作品）制作服务广播影视节目（作品）制作服务商务辅助服务

企业管理服务经济代理服务

人力资源服务安全保护服务其他现代服务其他现代服务乘风破浪考证真题系列

【例题·单选题】(2019年初级)根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应按照“现代服务”税目计缴增值税的是(

)。

A.经营租赁服务

B.融资性售后回租

C.保险服务

D.文化体育服务答案A。选项A,经营租赁服务属于现代服务—租赁服务;选项B,融资性售后回租属于金融服务—贷款服务;选项C,保险服务属于金融服务;选项D,文化体育服务属于生活服务。乘风破浪考证真题系列

【例题·多选题】(2019年)根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有(

)。

A.转让外汇

B.融资性售后回租

C.货币兑换服务

D.财产保险服务答案ABCD。选项A,转让外汇属于金融服务—金融商品转让服务;选项B,融资性售后回租属于金融服务—贷款服务;选项C,货币兑换服务属于金融服务—直接收费金融服务;选项D,财产保险服务属于金融服务—保险服务。（四）销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。（五）销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。（六）进口货物乘风破浪考证真题系列

【例题·单选题】(2021年初级)下列行为中,不属于销售无形资产的是(

)。

A.转让专利权

B.转让建筑永久使用权

C.转让网络虚拟道具

D.转让采矿权答案B。选项B,属于销售不动产。任务二

增值税的基本要素二、征税范围视同销售视频任务二

增值税的基本要素二、征税范围

（七）视同销售货物

1.单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物,征收增值税

将货物交付其他单位或者个人代销销售代销货物委托方受托方

（1）委托代销行为任务二

增值税的基本要素二、征税范围

（七）视同销售货物

1.单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物,征收增值税

（2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外

机构之间货物移送视同销售的三个条件

第一,限于不同机构之间发生,属于同一个企业内部,企业间的货物移送正常纳税。

第二,强调相关机构必须在不同县(市),反言之,同一县(市)发生的机构间货物移送不征税。

第三,强调货物移送以后,必须用于销售。注意任务二

增值税的基本要素二、征税范围

（七）视同销售货物

1.单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物,征收增值税

（3）自产、委托加工、购进的货物用于非生产性支出将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工或者“购进”的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者“购进”的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者“购进”的货物无偿赠送其他单位或者个人。不分内外：销项税额内外有别进项税额转出销项税额任务二

增值税的基本要素二、征税范围

（3）自产、委托加工、购进的货物用于非生产性支出

任务二

增值税的基本要素二、征税范围

（七）视同销售货物

2.单位或者个人的下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产,征收增值税

单位或者个体工商户向其他单位或者个人“无偿”提供服务；

单位或者个人向其他单位或者个人“无偿”转让无形资产或者不动产。

用于“公益事业”或者以“社会公众”为对象的除外。

注意牛刀小试3.【例题·单选题】甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定,A店的下列经营活动中,不属于视同销售货物行为的是(

)。A.将货物交付给位于乙市的某商场代销

B.销售丙市某商场委托代销的货物C.将货物移送到B店用于销售

D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者答案C。A店将货物移送到“本市”的B店用于销售,不属于视同销售行为。乘风破浪考证真题系列

5.【例题·单选题】(2020年初级)根据增值税法律制度的规定,企业发生的下列行为中,不属于视同销售货物行为的是(

)。

A.将购进的货物作为投资提供给其他单位

B.将购进的货物用于集体福利

C.将委托加工的货物分配给股东

D.将自产的货物用于个人消费答案B。将购进的货物用于集体福利不属于视同销售。任务二

增值税的基本要素二、征税范围

（八）混合销售行为

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。

混合销售按照纳税人主营项目划分其是按照货物销售征税还是按照销售服务征税。

从事货物生产、批发或者零售为主的单位和个体工商户的混合销售按照销售货物缴纳增值税；

其他单位和个体工商户的混合销售按照销售服务缴纳增值税。

牛刀小试4.根据下列资料,要求:分析下列行为是否属于混合销售行为。(1)电脑公司在销售电脑的同时,为购买电脑的拥护提供培训服务。(2)甲商场在销售商品的同时,在大厅还开设了餐饮服务。(1)属于混合销售行为。只有买电脑才能享受培训服务,购买与接受劳务二者必须兼得。(2)不属于混合销售行为。顾客可以在购物和餐饮服务之间选择。任务二

增值税的基本要素二、征税范围

（九）兼营行为

行为特征判定标准税务处理典型案例混合销售

“一项”销售行为(一方对一方，同时）

“经营主体”从事货物生产、批发或零售按销售货物缴纳增值税超市销售货物同时提供送货上门服务“经营主体”从事其他行业按销售服务缴纳增值税娱乐场所提供娱乐服务同时销售烟、酒、饮料兼营“多元化”经营（一方对多方（并））增值税不同税目混业经营，不发生在同一项销售行为中分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适用税率商场销售商品，并经营美食城混合销售

VS

兼营注意从属关系不易界定任务二

增值税的基本要素二、征税范围

（十）不征增值税的特殊情形

不征税情形非营业活动保险赔付资产重组的一并转让非境内存款利息

代收的住宅专项维修资金

牛刀小试5.【例题·多选题】根据我国的营业税改征增值税试点方案,以下情形属于在我国境内销售服务的有(

)。A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务B.日本某公司为中国境内某企业设计时装C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用D.境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务答案BC。境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务,或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于在境内销售服务的范围。乘风破浪考证真题系列

6.【例题·判断题】(2021年初级)根据国家指令无偿提供用于公益事业的铁路运输服务应征收增值税。()答案×。任务二

增值税的基本要素三、税率和征收率

（一）

税率

纳税人身份税率或征收率适用范围一般纳税人13％

销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务、有形动产租赁服务9％如粮食、食用植物油、自来水、暖气、天然气、石油液化气、煤气、图书、报纸、杂志等。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权6%9%范围和有形动产租赁服务外

0出口货物及国家批准的应税服务注意税率为零不是简单等同于免税。出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税,而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外,还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税,使该产品在出口时完全不含增值税款,从而以无税产品进入国际市场。任务二

增值税的基本要素三、税率和征收率

（二）

征收率

1.“3%”

小规模纳税人除特殊情况下适用3%的征收率并减按2%征收、5%征收率和“进口货物”外的一般应税行为。

任务二

增值税的基本要素三、税率和征收率

（二）

征收率

1.“3%”

一般纳税人

适用情形具体情况只适用3%的征收率纳税①寄售商店代销寄售物品；②典当业销售死当物品。选择简易方法计税后，“36个月”内不得变更

销售下列自产货物，“可选择”按照3%的征收率纳税①县级及以下小型水力发电单位生产的电力；②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织等制成的生物制品、抗癌药品；⑤自来水；⑥商品混凝土。“可选择”按照3%的征收率纳税的服务①公共交通运输服务；②动漫产品的设计、制作服务，以及在境内转让动漫版权；③电影放映服务；④仓储服务；⑤装卸搬运服务；⑥收派服务；⑦文化体育服务；⑧以营改增试点前取得的有形动产，提供的“有形动产经营租赁服务”；⑨营改增试点前签订的，尚未执行完毕的“有形动产租赁”合同。任务二

增值税的基本要素三、税率和征收率

（二）

征收率

2.依照3%征收率减按2%

任务二

增值税的基本要素三、税率和征收率

（二）

征收率

3.“5%”

任务二

增值税的基本要素三、税率和征收率

（二）

征收率

4.1%《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。

任务二

增值税的基本要素三、税率和征收率

（二）

征收率

5.0.5%自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

牛刀小试6.【例题·单选题】下列各项增值税服务中,增值税税率为13%的是(

)。

A.邮政服务

B.交通运输服务

C.有形动产租赁服务

D.增值电信服务答案C。牛刀小试7.【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售的下列货物中,适用9%的税率的有(

)。

A.洗衣液

B.文具盒

C.杂粮

D.玉米胚芽答案CD。牛刀小试8.【例题·单选题】甲企业为增值税小规模纳税人。2019年7月,甲企业销售自己使用过3年的小货车,取得含税销售额41200元;销售自己使用过的包装物,取得含税销售额82400元。甲企业当月应缴纳的增值税税额的下列计算列式正确的是(

)。A.41200÷(1+3%)×3%+82400÷(1+3%)×2%=2800(元)B.(41200+82400)÷(1+3%)×3%=3600(元)C.41200÷(1+3%)×2%+82400÷(1+3%)×3%=3200(元)D.(41200+82400)÷(1+3%)×2%=2400(元)答案C。乘风破浪考证真题系列

7.【例题·多选题】(2020年初级)根据增值税法律制度的规定,一般纳税人销售的下列货物中,可以选择简易计税方法计缴增值税的有()。A.食品厂销售的食用植物油B.县级以下小型水力发电单位生产的电力C.自来水公司销售自产的自来水D.煤气公司销售的煤气答案BC。任务二

增值税的基本要素四、纳税义务和扣缴义务发生时间

（一）纳税人销售货物纳税义务发生时间

货款结算方式纳税义务发生时间直接收款方式收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天托收承付和委托银行收款方式发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分期收款方式合同约定的收款日期的当天委托其他纳税人代销货物到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天预收货款方式货物发出的当天销售应税劳务提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天视同销售货物移送的当天纳税义务发生时间是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间销售一般规定任务二

增值税的基本要素四、纳税义务和扣缴义务发生时间

（一）纳税人销售货物纳税义务发生时间

特殊规定纳税义务发生时间进口货物报关进口的当天先开具发票开具发票的当天赊销和分期收款方式（无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期）货物发出的当天代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款发出代销货物满180天的当天预收货款方式销售货物，对生产销售生产工期超过12个月收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天特殊规定牛刀小试9.5月31日,甲企业向乙企业销售货物,不含增值税销售额为100万元,当日收讫全部货款,货物于6月1日发出。要求:分析此项业务的增值税纳税义务发生时间。虽然货物于6月份发出,但甲企业收讫全部货款的时间为5月份,其增值税纳税义务已于5月份发生,甲企业上述业务应当在5月份依法计算缴纳增值税。牛刀小试10.甲企业采用分期收款方式向乙企业销售货物,按照合同约定乙企业9月份应当支付60万元,10月份应当支付30万元,11月份应当支付10万元。要求:分析此项业务的增值税纳税义务发生时间。(1)甲企业9月仅需就“60万元”依法计算缴纳增值税,10月份仅需就“30万元”依法计算缴纳增值税,11月份仅需就“10万元”依法计算缴纳增值税;(2)如果甲企业9月份仅收到40万元,甲企业仍然应按照合同约定的应付金额“60万元”依法计算缴纳增值税。任务二

增值税的基本要素四、纳税义务和扣缴义务发生时间

（二）销售服务、无形资产、不动产的纳税义务发生时间

销售服务、无形资产、不动产的增值税纳税义务发生时间通常为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

牛刀小试11.甲企业本月初采用预收款方式向乙企业销售货物,货款全部收讫,但按照合同约定该货物应于下月末发出。要求:分析此项业务的增值税纳税义务处理。(1)涉及的是采取预收款方式销售货物的纳税义务发生时间;(2)甲企业本月就上述业务不需进行增值税处理,待下月末发出再依法计算缴纳增值税。乘风破浪考证真题系列

8.【例题·单选题】(2019年初级)根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,正确的是()。A.委托他人代销货物的,为货物发出的当天B.从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天C.采用预收货款方式销售货物,货物生产工期不超过12个月的,为收到预收款的当天D.采取直接收款方式销售货物的,为货物发出的当天答案B。任务二

增值税的基本要素五、纳税地点

固定业户

应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税非固定业户

应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款进口货物应当向报关地海关申报纳税其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款乘风破浪考证真题系列

9.【例题·单选题】(2020年初级)李某户籍所在地在Q市,居住地在L市,工作单位在M市。9月李某将位于N市的住房出售,则出售该住房增值税的纳税地点是()。A.Q市税务机关B.L市税务机关C.M市税务机关D.N市税务机关答案D。任务二

增值税的基本要素六、纳税期限

（一）纳税期限

1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

提示1.以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。2.不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。任务二

增值税的基本要素六、纳税期限（二）申报期限

1.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税。

2.以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

3.纳税人进口货物,应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

任务二

增值税的基本要素七、税收优惠

（一）法定免税项目

1.“农业生产者”销售的自产农产品；2.避孕药品和用具；3.“古旧”图书；4.直接用于“科学研究、科学试验和教学”的进口仪器、设备；5.“外国政府、国际组织”（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备；6.由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品；7.对“残疾人个人”提供的加工、修理修配劳务免征增值税；8.销售的自己（指“其他个人”）使用过的物品。牛刀小试12.【例题·单选题】一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是(

)。A.农产品

B.避孕药品

C.图书

D.自己使用过的汽车答案B。任务二

增值税的基本要素七、税收优惠

（二）营改增“境内”服务免税项目（见教材）

1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；2.养老机构提供的养老服务；3.殡葬服务；4.婚姻介绍服务；5.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入；6.提供社区养老、抚育、家政等服务取得的收入；（2020年新增）7.从事学历教育的学校提供的教育服务；8.学生勤工俭学提供的服务；9.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入；10.医疗机构提供的医疗服务；11.“四技”合同（技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务）；12.“个人”转让著作权；13.“个人”销售“自建自用住房”；14.福利彩票、体育彩票的发行收入；15.残疾人员本人为社会提供的服务；16.残疾人福利机构提供的育养服务。17.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险及相关技术培训、家禽、牲畜、水生动物配种和疾病防治。乘风破浪考证真题系列

10.【【例题·判断题】(2020年初级)个人销售自建自用住房,应缴纳增值税。()答案×。任务二

增值税的基本要素七、税收优惠

（三）增值税即征即退

一般纳税人提供“管道运输”服务、“有形动产融资租赁”服务与“有形动产融资性售后回租”服务,“实际税负超过3%的部分”实行增值税即征即退政策。任务二

增值税的基本要素七、税收优惠

（四）增值税起征点

适用对象增值税的起征点适用范围限于个人,且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

起征点

按期纳税:月销售额5000至20000元(含本数)。

按次纳税:每次(日)销售额300至500元(含本数)。

乘风破浪考证真题系列

11.【例题·判断题】(2021年初级)增值税起征点的适用范围限于个人,且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。()答案√。任务二

增值税的基本要素七、税收优惠

（五）小微企业免税规定

1.增值税小规模纳税人,月销售额不超过“15万元”(按季纳税,季销售额不超过45万元)免征。

2.上述纳税人申请代开专用发票,已经缴纳过税款的,在专用发票“全部联次追回”或者按规定“开具红字增值税专用发票”后,可申请退还。

3.其他个人出租不动产,月租金收入不超过15万元的,可享受小微企业免征增值税的优惠政策。

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。注意牛刀小试13.【例题·判断题】增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元(含10万元)的,免征增值税。

答案×。任务二

增值税的基本要素七、税收优惠

（六）税收优惠有关的管理规定

1.纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。

2.纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产适用免税规定的,可以放弃免税,依照有关规定缴纳增值税;纳税人放弃免税后,36个月内不得再申请免税。

任务三

增值税应纳税额的计算增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。一、一般计税方法

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

=销售额×适用税率-当期进项税额

当期销项税额<当期进项税额,不足抵扣时,不足部分可以结转下期继续抵扣。

任务三

增值税应纳税额的计算一、一般计税方法（一）销项税额计算销项税额的计算视频任务三

增值税应纳税额的计算一、一般计税方法（一）销项税额计算

当期销项税额=当期不含税销售额×税率1.销售额纳税人销售货物或提供应税劳务以销售额为计税依据。销售额,通常是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用。

任务三

增值税应纳税额的计算一、一般计税方法

（一）销项税额计算1.销售额

销售额全部价款价外费用价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。任务三

增值税应纳税额的计算一、一般计税方法（一）销项税额计算

1.销售额

（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（2）同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。（5）向购买方收取的“销项税额”;不包括代收、代垫、代缴、销项税额任务三

增值税应纳税额的计算一、一般计税方法

（一）销项税额计算

1.销售额

价外收入视为含增值税的收入,必须换算为不含税收入后并入销售额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。但不包括收取的增值税税额。任务三

增值税应纳税额的计算一、一般计税方法（一）销项税额计算

2.含税销售额的换算

不含税销售额=含税销售额/(1+税率或征收率)含税价格或含税收入判断1.看发票:普通发票的价款为含税价格;专用发票中的“价格”为不含税价格;2.看行业:零售业开普通发票;3.看业务:价外费用都含税;4.看文字:题中明确有文字告知“含税销售额”。乘风破浪考证真题系列

12.【例题·多选题】(2019年初级)根据增值税法律制度的规定,纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中,属于价外费用的有()。A.延期付款利息B.赔偿金C