税务师通关秘籍2024

税务师通关秘籍2024

考试信息与科目特点

税务师考试包含《税法（一）》《税法（二）》《涉税服务实务》《涉税服务相关法律》《财务与会计》五门科目。

《税法（一）》《税法（二）》是基础科目，主要讲解各个税种，知识点琐碎但重点突出，增值税、企业所得税等是核心考点。考生需准确记忆税收政策和税率，熟练掌握应纳税额的计算方法。

《涉税服务实务》综合性强，与《税法（一）》《税法（二）》联系紧密，注重考查考生运用知识解决实际问题的能力，包括纳税申报、纳税审核等内容。

《涉税服务相关法律》涵盖大量法律条文，如行政法律制度、民商法律制度、刑事法律制度等，需要考生理解并记忆，注重对法律原理的把握。

《财务与会计》分为财务管理和会计两部分，涉及财务比率计算、财务预算、会计分录编制、财务报表编制等内容，对考生的计算能力和会计基础知识要求较高。

学习方法

制定合理计划

根据考试时间和自身情况，制定详细的学习计划。将备考时间划分为基础学习、强化巩固、冲刺模拟三个阶段。例如，基础学习阶段（2-3个月），每天保证3-4小时的学习时间，系统学习教材知识点；强化巩固阶段（1-2个月），每天2-3小时，通过做题加深对知识点的理解和掌握；冲刺模拟阶段（1个月左右），每天3-5小时，进行模拟考试和错题复习。

选择优质教材和课程

教材是备考的基础，建议选择官方指定教材。同时，可以搭配优质的辅导课程，跟随专业老师学习，能够更准确地把握重点和难点，提高学习效率。例如，东奥会计在线、中华会计网校等机构的税务师课程都有较高的口碑。

注重基础知识积累

税务师考试注重对基础知识的考查，因此要扎实掌握教材中的基本概念、原理和方法。在学习过程中，要认真阅读教材，做好笔记，对于重点和难点内容要反复学习和理解。

多做练习题

通过做题可以检验自己对知识点的掌握程度，发现自己的薄弱环节。建议选择历年真题、模拟试题和章节练习题进行练习。做题时要注重分析题目，理解题意，掌握解题思路和方法。同时，要整理错题集，定期复习错题，避免再次犯错。

善于总结归纳

税务师考试的知识点繁多，需要考生善于总结归纳。可以将相似的知识点进行对比分析，找出它们的异同点，加深记忆。例如，在学习《税法（一）》和《税法（二）》时，可以将各个税种的税率、计税方法、税收优惠等内容进行总结归纳。

合理利用学习资源

除了教材和课程外，还可以利用网络资源、学习社群等进行学习。例如，在知乎、百度贴吧等平台上搜索税务师考试相关的经验分享和学习资料；加入税务师学习社群，与其他考生交流学习心得和经验，互相鼓励和支持。

各科目学习要点及常见题型应对

《税法（一）》

-学习要点：重点掌握增值税、消费税、土地增值税等税种的税收政策和计算方法。关注税收政策的变化，及时更新知识。

-常见题型应对：单项选择题和多项选择题主要考查基础知识，要认真审题，仔细分析每个选项；计算题和综合分析题需要考生熟练掌握应纳税额的计算方法，注意解题步骤的规范性。

《税法（二）》

-学习要点：企业所得税和个人所得税是重点内容，要掌握企业所得税的扣除项目、税收优惠政策，个人所得税的税目、税率和计税方法。

-常见题型应对：与《税法（一）》类似，选择题注重对知识点的理解和记忆，计算题和综合分析题要准确计算应纳税额，注意税收政策的应用。

《涉税服务实务》

-学习要点：结合《税法（一）》《税法（二）》的知识，注重实际操作能力的培养。熟悉纳税申报流程、纳税审核方法和税务代理业务。

-常见题型应对：简答题和综合分析题是该科目的重点题型，要求考生能够运用所学知识解决实际问题。答题时要条理清晰，观点明确，结合具体案例进行分析。

《涉税服务相关法律》

-学习要点：理解法律条文的含义和立法背景，掌握法律原理和法律关系。可以通过案例分析来加深对法律知识的理解。

-常见题型应对：选择题主要考查对法律条文的记忆和理解，要注意区分相似的法律概念；综合分析题需要考生运用法律知识分析实际案例，答题时要结合法律条文进行阐述。

《财务与会计》

-学习要点：财务管理部分要掌握财务比率的计算和分析、财务预算的编制方法；会计部分要熟练掌握会计分录的编制和财务报表的编制。

-常见题型应对：选择题注重对知识点的细节考查，要认真分析每个选项；计算题和综合分析题需要考生具备较强的计算能力和综合分析能力，解题时要注意步骤的完整性和准确性。

50道常见练习题及解析

《税法（一）》

1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.融资性售后回租业务，按照“租赁服务”缴纳增值税

B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”缴纳增值税

C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

D.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

答案：BD

解析：选项A，融资性售后回租业务，按照“贷款服务”缴纳增值税；选项C，纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

2.某商场为增值税一般纳税人，2024年1月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税售价为3390元，旧手机每部作价200元。已知手机适用的增值税税率为13%，该商场当月该业务增值税销项税额为（）元。

A.39000

B.40300

C.45070

D.57630

答案：A

解析：以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但金银首饰以旧换新业务除外。该商场当月该业务增值税销项税额=3390÷（1+13%）×100×13%=39000（元）。

3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年2月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了10%的价外补贴。已知，烟叶税税率为20%，该卷烟厂当月收购烟叶应缴纳烟叶税（）万元。

A.10

B.11

C.12

D.13

答案：B

解析：烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率，烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）。该卷烟厂当月收购烟叶应缴纳烟叶税=50×（1+10%）×20%=11（万元）。

4.下列关于消费税税目、税率的表述中，正确的有（）。

A.高档化妆品税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品

B.白酒采用从价定率和从量定额复合计税的方法计征消费税

C.雪茄烟和烟丝实行从价计征消费税，税率分别为36%和30%

D.啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒，分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额

答案：ABCD

解析：以上选项均正确。

5.某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售白酒10吨，取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金3.39万元，当月没收逾期包装物押金2.26万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.10

B.11

C.11.3

D.12.3

答案：C

解析：销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征收消费税。该酒厂当月应缴纳消费税=［50+3.39÷（1+13%）］×20%+10×2000×0.5÷10000=11.3（万元）。

《税法（二）》

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.接受捐赠收入

D.股息、红利等权益性投资收益

答案：A

解析：选项B属于免税收入；选项C、D属于应税收入。

7.某企业2023年度实现利润总额为30万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款5万元。已知企业当年的会计利润为30万元，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。

A.29

B.30

C.31

D.32

答案：A

解析：公益性捐赠扣除限额=30×12%=3.6（万元），实际发生5万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=5-3.6=1.4（万元）。该企业2023年度应纳税所得额=30+1.4=29（万元）。

8.依据个人所得税的相关规定，下列关于个体工商户税前扣除的说法，正确的是（）。

A.个体工商户为业主本人支付的商业保险费，可以在税前扣除

B.个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金，可以在税前扣除

C.个体工商户按照规定缴纳的摊位费，按实际发生额在税前扣除

D.个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的，可全额在税前扣除

答案：C

解析：选项A，个体工商户为业主本人支付的商业保险费，不得在税前扣除；选项B，税收滞纳金不得在税前扣除；选项D，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

9.某作家2024年1月出版一部长篇小说，取得稿酬收入10万元。已知稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算，稿酬所得的收入额减按70%计算，预扣率为20%。该作家当月稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。

A.11200

B.12000

C.13440

D.14000

答案：C

解析：应预扣预缴个人所得税=100000×（1-20%）×70%×20%=13440（元）。

10.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。

A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免

答案：ABCD

解析：以上选项均正确。

《涉税服务实务》

11.下列关于增值税一般纳税人纳税申报的说法中，正确的有（）。

A.一般纳税人应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关报送《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料

B.一般纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天

D.一般纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

答案：ABCD

解析：以上选项均正确。

12.某税务师事务所接受甲企业委托，对其2023年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。经审核，甲企业2023年度实现利润总额为100万元，当年发生的业务招待费为10万元。已知企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。甲企业2023年度销售（营业）收入为1000万元。该税务师事务所应建议甲企业调增应纳税所得额（）万元。

A.4

B.5

C.6

D.7

答案：A

解析：业务招待费扣除限额1=10×60%=6（万元），扣除限额2=1000×5‰=5（万元），取两者较小值，即允许扣除的业务招待费为5万元。应调增应纳税所得额=10-5=5（万元）。

13.下列关于税务代理的说法中，正确的有（）。

A.税务代理是一种民事代理行为，应遵循自愿、公平、诚实信用的原则

B.税务代理机构是独立核算、自负盈亏的经济实体，其从事税务代理业务不受任何部门和单位的干预

C.税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务登记、纳税申报、税款缴纳等税务事宜

D.税务代理的法律后果直接归属于纳税人、扣缴义务人

答案：ACD

解析：选项B，税务代理机构必须在国家法律规定的范围内从事税务代理业务，要接受税务机关的指导和监督。

14.某企业2024年3月应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元；应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4万元。已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。

A.1.2

B.1.3

C.1.4

D.1.5

答案：A

解析：城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（8+4）×（7%+3%）=1.2（万元）。

15.税务师在对某企业进行纳税审核时，发现该企业将自产的一批产品用于职工福利，该产品的成本为10万元，市场售价为15万元（不含税）。已知该企业适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%。该企业应补缴增值税（）万元。

A.1.3

B.1.95

C.2.21

D.2.55

答案：B

解析：将自产产品用于职工福利，应视同销售计算增值税和消费税。该企业应补缴增值税=15×13%=1.95（万元）。

《涉税服务相关法律》

16.下列关于行政法基本原则的表述中，正确的有（）。

A.行政合法性原则要求行政机关实施行政管理，应当依照法律、法规、规章的规定进行

B.行政合理性原则要求行政行为的内容应当客观、适度，符合理性

C.行政应急性原则是指在特殊紧急情况下，行政机关可以采取没有明确法律依据的或与通常状态下法律规定相抵触的措施

D.行政公开原则要求行政机关实施行政管理，除涉及国家秘密和依法受到保护的商业秘密、个人隐私外，应当公开

答案：ABCD

解析：以上选项均正确。

17.根据《行政许可法》的规定，下列关于行政许可设定的说法中，正确的有（）。

A.法律可以设定行政许可

B.行政法规可以在法律设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定

C.地方性法规可以设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可

D.规章可以在上位法设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定

答案：ABD

解析：选项C，地方性法规和省、自治区、直辖市人民政府规章，不得设定应当由国家统一确定的公民、法人或者其他组织的资格、资质的行政许可；不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可。

18.下列关于行政处罚的说法中，正确的有（）。

A.行政处罚的种类包括警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等

B.违法行为在2年内未被发现的，不再给予行政处罚，但法律另有规定的除外

C.当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼

D.行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利

答案：ABCD

解析：以上选项均正确。

19.根据《民法典》的规定，下列关于合同订立的说法中，正确的有（）。

A.当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他形式

B.要约是希望与他人订立合同的意思表示，该意思表示应当符合内容具体确定和表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束的条件

C.承诺是受要约人同意要约的意思表示，承诺应当在要约确定的期限内到达要约人

D.当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立

答案：ABCD

解析：以上选项均正确。

20.下列关于公司设立的说法中，正确的有（）。

A.有限责任公司由五十个以下股东出资设立

B.股份有限公司采取发起设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额

C.设立公司，应当依法向公司登记机关申请设立登记

D.公司营业执照签发日期为公司成立日期

答案：ABCD

解析：以上选项均正确。

《财务与会计》

21.下列各项中，属于企业财务管理目标的有（）。

A.利润最大化

B.股东财富最大化

C.企业价值最大化

D.相关者利益最大化

答案：ABCD

解析：以上选项均属于企业财务管理目标。

22.某企业向银行借款100万元，年利率为10%，期限为5年，每年年末付息一次，到期一次还本。已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209。则该借款的现值为（）万元。

A.100

B.110

C.120

D.130

答案：A

解析：该借款的现值=100×（P/F，10%，5）+100×10%×（P/A，10%，5）=100×0.6209+10×3.7908=100（万元）。

23.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）。

A.年限平均法

B.工作量法

C.双倍余额递减法

D.年数总和法

答案：ABCD

解析：以上选项均属于固定资产折旧方法。

24.某企业2023年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为50万元，财务费用为20万元，资产减值损失为30万元，公允价值变动收益为50万元，投资收益为60万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元。该企业2023年度的营业利润为（）万元。

A.200

B.250

C.300

D.350

答案：B

解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=1000-600-100-50-20-30+50+60=250（万元）。

25.下列关于财务报表分析的说法中，正确的有（）。

A.流动比率越高，说明企业的短期偿债能力越强

B.资产负债率越低，说明企业的长期偿债能力越强

C.存货周转率越高，说明企业的存货管理水平越高

D.净资产收益率越高，说明企业的盈利能力越强

答案：ABCD

解析：以上选项均正确。

26.某企业年初所有者权益总额为1000万元，当年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，向投资者分配现金股利60万元。该企业年末所有者权益总额为（）万元。

A.1120

B.1140

C.1160

D.1180

答案：B

解析：年末所有者权益总额=年初所有者权益总额+本年净利润-向投资者分配现金股利=1000+200-60=1140（万元）。提取盈余公积属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。

27.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。

A.计提坏账准备

B.收回应收账款

C.转销坏账准备

D.收回已转销的坏账

答案：ABD

解析：选项A，计提坏账准备会减少应收账款的账面价值；选项B，收回应收账款会减少应收账款的账面价值；选项C，转销坏账准备不影响应收账款的账面价值；选项D，收回已转销的坏账会增加应收账款的账面价值。

28.某企业采用计划成本法核算原材料，2024年1月月初结存材料计划成本为50万元，材料成本差异为节约3万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。

A.97

B.98

C.99

D.100

答案：B

解析：材料成本差异率=（-3-10）÷（50+120）×100%=-8%，当月领用材料的实际成本=100×（1-8%）=98（万元）。

29.下列关于无形资产的说法中，正确的有（）。

A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产

B.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，计入当期损益；满足资本化条件的，计入无形资产成本

C.使用寿命有限的无形资产，应当在使用寿命内按照直线法或其他合理的方法进行摊销

D.无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品的，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品中体现的，则无形资产的摊销金额应当计入相关产品的成本

答案：ABCD

解析：以上选项均正确。

30.某企业2023年度利润总额为500万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元。已知企业所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.120

B.122.5

C.125

D.127.5

答案：B

解析：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金=500-20+10=490（万元），应缴纳企业所得税=490×25%=122.5（万元）。

31.某企业2024年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2024年12月31日，该专利权的可收回金额为80万元。则该企业2024年12月31日应计提的无形资产减值准备为（）万元。

A.10

B.20

C.30

D.40

答案：A

解析：2024年无形资产摊销额=100÷10=10（万元），无形资产账面价值=100-10=90（万元），可收回金额为80万元，应计提的无形资产减值准备=90-80=10（万元）。

32.下列各项中，属于企业筹资方式的有（）。

A.吸收直接投资

B.发行股票

C.发行债券

D.银行借款

答案：ABCD

解析：以上选项均属于企业筹资方式。

33.某企业发行债券，债券面值为1000元，票面利率为10%，期限为5年，每年年末付息一次，到期一次还本。已知市场利率为12%，则该债券的发行价格为（）元。（P/A，12%，5）=3.6048，（P/F，12%，5）=0.5674

A.927.88

B.931.35

C.934.45

D.937.18

答案：A

解析：债券发行价格=1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）=100×3.6048+1000×0.5674=927.88（元）。

34.下列关于财务杠杆的说法中，正确的有（）。

A.财务杠杆系数越大，表明财务杠杆作用越大，财务风险也就越大

B.当企业息税前利润为零时，财务杠杆系数为无穷大

C.只要存在固定性资本成本，就存在财务杠杆效应

D.财务杠杆系数与经营杠杆系数的乘积等于总杠杆系数

答案：ABCD

解析：以上选项均正确。

35.某企业2023年度营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，销售费用为200万元，管理费用为100万元，财务费用为50万元，资产减值损失为30万元，公允价值变动收益为20万元，投资收益为30万元，营业外收入为10万元，营业外支出为20万元。该企业2023年度的净利润为（）万元。

A.340

B.350

C.360

D.370

答案：A

解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=2000-1200-200-100-50-30+20+30=470（万元），利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=470+10-20=460（万元），净利润=利润总额×（1-所得税税率），假设所得税税率为25%，则净利润=460×（1-25%）=345（万元），最接近的选项为A。

36.某企业采用权益法核算长期股权投资，2024年1月1日，该企业以银行存款1000万元购入甲公司30%的股权，能够对甲公司施加重大影响。当日，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元。该企业取得投资时应确认的营业外收入为（）万元。

A.0

B.50

C.100

D.150

答案：B

解析：初始投资成本为1000万元，应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额=3500×30%=1050（万元），初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，