税务师重点试题带答案2024

税务师重点试题带答案（精编）2024一、单项选择题

1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）。

A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同

B.实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

C.法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

D.以上表述都正确

答案：D

解析：税收公平主义强调税收负担应依据纳税人负担能力分配，能力相等税负相同；实质课税原则关注纳税人真实负担能力而非仅看外观形式；法律不溯及既往原则明确新法对其实施前行为不适用，沿用旧法，所以ABC选项表述均正确。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物用于在建工程

C.将自产的货物用于个人消费

D.将购买的货物奖励给内部员工

答案：C

解析：选项A，将自产的货物用于非应税项目，属于视同销售，但在营改增后，“非应税项目”概念基本不存在；选项B，将购买的货物用于在建工程，属于用于增值税应税项目，不视同销售；选项C，将自产的货物用于个人消费，视同销售计算销项税额；选项D，将购买的货物奖励给内部员工，属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售。

3.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额6万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.7

B.13

C.6

D.19

答案：A

解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为6万元，当月应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-6=7（万元）。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.木制一次性筷子

答案：B

解析：选项A，卷烟在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，同时在批发环节加征一道消费税；选项B，钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；选项C，高档手表在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税；选项D，木制一次性筷子在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税。

5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.非广告性质的赞助支出

C.按规定缴纳的财产保险费

D.企业所得税税款

答案：C

解析：选项A，税收滞纳金不得在税前扣除；选项B，非广告性质的赞助支出不得在税前扣除；选项C，企业按规定缴纳的财产保险费，准予在税前扣除；选项D，企业所得税税款不得在税前扣除。

6.某小型微利企业2024年度应纳税所得额为200万元。该企业2024年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.50

B.20

C.10

D.40

答案：C

解析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应缴纳的企业所得税=200×25%×20%=10（万元）。

7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。

A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元

B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月扣除400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除

C.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

D.以上表述都正确

答案：D

解析：子女教育专项附加扣除按每个子女每月1000元标准定额扣除；继续教育中，学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育取得证书当年按3600元定额扣除；大病医疗在一个纳税年度内，医保报销后个人负担超15000元部分，在办理年度汇算清缴时，80000元限额内据实扣除，所以ABC选项均正确。

8.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.营利性医疗机构自用的土地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.企业厂区内公共绿化用地

D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

答案：D

解析：选项A，营利性医疗机构自用的土地，自其取得执业登记之日起，3年内免征城镇土地使用税，期满后照章征税；选项B，公园内附设照相馆使用的土地，应按规定缴纳城镇土地使用税；选项C，企业厂区内公共绿化用地，应缴纳城镇土地使用税；选项D，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。

9.某企业2024年拥有一幢办公楼，房产原值为500万元，当地政府规定的房产原值减除比例为30%。该企业2024年应缴纳的房产税为（）万元。

A.4.2

B.3.6

C.5

D.6

答案：A

解析：从价计征房产税的应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%=500×（1-30%）×1.2%=4.2（万元）。

10.下列关于契税的表述中，正确的是（）。

A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人

B.国有土地使用权出让，契税的计税依据为成交价格

C.土地使用权赠与、房屋赠与，契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定

D.以上表述都正确

答案：D

解析：契税纳税人是承受土地、房屋权属转移的单位和个人；国有土地使用权出让以成交价格为计税依据；土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征收机关参照市场价格核定，所以ABC选项均正确。

11.某公司2024年签订了一份货物运输合同，合同注明运输费用为50万元，保险费为5万元。已知货物运输合同印花税税率为0.3‰，则该公司应缴纳的印花税为（）元。

A.150

B.165

C.180

D.200

答案：A

解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。该公司应缴纳的印花税=50×10000×0.3‰=150（元）。

12.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A.原油

B.天然气

C.人造石油

D.海盐

答案：C

解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、海盐等，人造石油不属于资源税的征税范围。

13.某煤矿企业2024年10月开采原煤5000吨，对外销售2000吨，取得不含税销售额100万元；移送1000吨用于连续生产洗选煤，洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额60万元。已知原煤资源税税率为5%，则该煤矿企业当月应缴纳的资源税为（）万元。

A.5

B.8

C.11

D.13

答案：B

解析：销售原煤应缴纳的资源税=100×5%=5（万元）；移送用于连续生产洗选煤的原煤，在移送环节不缴纳资源税，销售洗选煤以洗选煤销售额乘以折算率计算缴纳资源税，本题未提及折算率，按规定以洗选煤销售额计算，销售洗选煤应缴纳的资源税=60×5%=3（万元）。当月共应缴纳资源税=5+3=8（万元）。

14.下列关于环境保护税的表述中，正确的是（）。

A.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者

B.应税大气污染物、水污染物的计税依据，按照污染物排放量折合的污染当量数确定

C.应税固体废物的计税依据，按照固体废物的排放量确定

D.以上表述都正确

答案：D

解析：环境保护税纳税人是直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者；应税大气污染物、水污染物按污染当量数计税；应税固体废物按排放量计税，所以ABC选项均正确。

15.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）个月。

A.3

B.6

C.9

D.12

答案：B

解析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

16.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。

A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议

B.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

D.以上表述都正确

答案：D

解析：对各级税务局具体行政行为不服，向上一级税务局申请复议；对税务所（分局）、稽查局具体行政行为不服，向所属税务局申请复议；对国家税务总局具体行政行为不服，向国家税务总局申请复议，所以ABC选项均正确。

17.某企业为增值税小规模纳税人，2024年4月销售货物取得含税销售额10.3万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.0.3

B.0.1

C.0.2

D.0.4

答案：A

解析：小规模纳税人增值税征收率为3%，应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（万元）。

18.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产的继承

B.房地产的出租

C.房地产的转让

D.房地产的代建行为

答案：C

解析：选项A，房地产的继承，不征收土地增值税；选项B，房地产的出租，未发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围；选项C，房地产的转让，属于土地增值税的征税范围；选项D，房地产的代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。

19.某企业2024年实际发放职工工资300万元，发生职工福利费45万元，职工教育经费10万元，拨缴工会经费5万元。已知企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别在不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分，准予扣除。该企业在计算2024年应纳税所得额时，准予扣除的三项经费合计为（）万元。

A.51

B.54

C.59

D.60

答案：A

解析：职工福利费扣除限额=300×14%=42（万元），实际发生45万元，应调增应纳税所得额=45-42=3（万元）；职工教育经费扣除限额=300×8%=24（万元），实际发生10万元，可全额扣除；工会经费扣除限额=300×2%=6（万元），实际发生5万元，可全额扣除。准予扣除的三项经费合计=42+10+5=51（万元）。

20.下列关于车辆购置税的表述中，正确的是（）。

A.车辆购置税的纳税人为购置应税车辆的单位和个人

B.车辆购置税实行一次性征收

C.车辆购置税的税率为10%

D.以上表述都正确

答案：D

解析：车辆购置税纳税人是购置应税车辆的单位和个人；实行一次性征收；税率为10%，所以ABC选项均正确。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于税法基本原则的有（）。

A.税收法律主义

B.税收公平主义

C.税收合作信赖主义

D.实质课税原则

答案：ABCD

解析：税法的基本原则包括税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义和实质课税原则。

2.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将委托加工收回的货物用于个人消费

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.将购买的货物用于非应税项目

答案：ABC

解析：选项A、B，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售；选项C，将购买的货物无偿赠送他人，视同销售；选项D，将购买的货物用于非应税项目，不属于视同销售行为，且在营改增后，“非应税项目”概念基本不存在。

3.下列消费品中，征收消费税的有（）。

A.烟

B.酒

C.高档化妆品

D.小汽车

答案：ABCD

解析：消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、小汽车等15个税目。

4.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B.企业所得税税款

C.税收滞纳金

D.未经核定的准备金支出

答案：ABCD

解析：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、未经核定的准备金支出，在计算企业所得税应纳税所得额时均不得扣除。

5.下列各项中，属于个人所得税综合所得的有（）。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

答案：ABCD

解析：个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。

6.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。

A.城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区

B.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

C.城镇土地使用税实行有幅度的差别定额税率

D.对国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税

答案：ABCD

解析：城镇土地使用税的征税范围涵盖城市、县城、建制镇和工矿区；以实际占用土地面积为计税依据；实行有幅度的差别定额税率；国家机关、人民团体、军队自用土地免征城镇土地使用税。

7.下列关于房产税的表述中，正确的有（）。

A.房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区

B.房产税以房产余值或租金收入为计税依据

C.对个人所有非营业用的房产，免征房产税

D.房产税按年征收，分期缴纳

答案：ABCD

解析：房产税征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区；计税依据为房产余值或租金收入；个人所有非营业用房产免征房产税；按年征收，分期缴纳。

8.下列各项中，属于契税征税范围的有（）。

A.国有土地使用权出让

B.土地使用权转让

C.房屋买卖

D.房屋赠与

答案：ABCD

解析：契税的征税范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与、交换等）、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。

9.下列合同中，应缴纳印花税的有（）。

A.购销合同

B.加工承揽合同

C.财产租赁合同

D.技术合同

答案：ABCD

解析：印花税的应税合同包括购销合同、加工承揽合同、财产租赁合同、技术合同等。

10.下列关于资源税的表述中，正确的有（）。

A.资源税的征税范围包括矿产品和盐

B.资源税实行从价计征或者从量计征

C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当缴纳资源税

D.对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

答案：ABCD

解析：资源税征税范围包括矿产品和盐；实行从价计征或从量计征；纳税人开采或生产应税产品自用应缴纳资源税；对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

11.下列关于环境保护税的表述中，正确的有（）。

A.应税污染物的计税依据，按照污染物排放量折合的污染当量数确定

B.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税

C.应税固体废物的计税依据，按照固体废物的排放量确定

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税

答案：ABCD

解析：应税污染物计税依据按污染当量数确定；大气污染物按污染当量数排序对前三项征税；应税固体废物按排放量计税；排放浓度值低于标准30%的，减按75%征收环境保护税。

12.税务机关可以采取的税款征收措施有（）。

A.责令缴纳

B.责令提供纳税担保

C.税收保全措施

D.强制执行措施

答案：ABCD

解析：税务机关可以采取的税款征收措施包括责令缴纳、责令提供纳税担保、税收保全措施、强制执行措施等。

13.下列关于税务行政复议的表述中，正确的有（）。

A.税务行政复议是一种行政救济途径

B.税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为为前提

C.税务行政复议实行一级复议制度

D.税务行政复议期间具体行政行为原则上不停止执行

答案：ABCD

解析：税务行政复议是行政救济途径；以不服税务具体行政行为为前提；实行一级复议制度；复议期间具体行政行为原则上不停止执行。

14.下列关于增值税发票管理的表述中，正确的有（）。

A.增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务，应向购买方开具增值税专用发票

B.增值税小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开

C.销售免税货物不得开具增值税专用发票

D.向消费者个人销售货物、提供应税劳务和应税服务，不得开具增值税专用发票

答案：ABCD

解析：一般纳税人销售货物等应开具专票；小规模纳税人可申请代开专票；销售免税货物不可以开专票；向消费者个人销售不得开专票。

15.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的有（）。

A.符合土地增值税清算条件的纳税人，应在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续

B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税清算

C.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算

D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，应进行土地增值税清算

答案：ABCD

解析：符合清算条件纳税人应90日内办理清算；项目全部竣工销售应清算；取得预售许可证满3年未售完，税务机关可要求清算；注销税务登记未办清算手续的应清算。

三、计算题

1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下业务：

（1）销售高档化妆品一批，取得不含税销售额50万元，同时收取包装费2.26万元。

（2）将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为10万元，同类化妆品的不含税销售价格为15万元。

（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税税额2.6万元。

已知高档化妆品的消费税税率为15%，增值税税率为13%。

要求：计算该企业当月应缴纳的增值税和消费税。

答案：

（1）计算增值税：

-销售高档化妆品的销项税额=50×13%+2.26÷（1+13%）×13%=6.5+0.26=6.76（万元）

-将自产化妆品用于职工福利视同销售，销项税额=15×13%=1.95（万元）

-当期销项税额合计=6.76+1.95=8.71（万元）

-当期进项税额=2.6万元

-当月应缴纳的增值税=8.71-2.6=6.11（万元）

（2）计算消费税：

-销售高档化妆品应缴纳的消费税=（50+2.26÷（1+13%））×15%=（50+2）×15%=7.8（万元）

-将自产化妆品用于职工福利视同销售，应缴纳的消费税=15×15%=2.25（万元）

-当月应缴纳的消费税合计=7.8+2.25=10.05（万元）

2.某企业2024年度实现会计利润300万元，经税务机关审核，发现以下事项：

（1）全年实际发放工资200万元，发生职工福利费30万元，职工教育经费10万元，拨缴工会经费5万元。

（2）全年发生业务招待费10万元，广告费和业务宣传费50万元。

（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠35万元。

已知企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别在不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分，准予扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业当年销售（营业）收入为500万元。

要求：计算该企业2024年度应纳税所得额和应缴纳的企业所得税。

答案：

（1）计算各项费用调整额：

-职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生30万元，应调增应纳税所得额=30-28=2（万元）

-职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生10万元，可全额扣除，无需调整。

-工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生5万元，应调增应纳税所得额=5-4=1（万元）

-业务招待费：发生额的60%=10×60%=6（万元），销售（营业）收入的5‰=500×5‰=2.5（万元），按2.5万元扣除，应调增应纳税所得额=10-2.5=7.5（万元）

-广告费和业务宣传费扣除限额=500×15%=75（万元），实际发生50万元，可全额扣除，无需调整。

-公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生35万元，可全额扣除，无需调整。

（2）计算应纳税所得额：

应纳税所得额=300+2+1+7.5=310.5（万元）

（3）计算应缴纳的企业所得税：

应缴纳的企业所得税=310.5×25%=77.625（万元）

四、综合分析题

1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2024年发生以下业务：

（1）销售自产A型小汽车100辆，每辆不含税售价15万元，同时收取优质费22.6万元。

（2）将自产的B型小汽车5辆用于对外投资，该型小汽车的成本为8万元/辆，同类小汽车的不含税销售价格为12万元/辆。

（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税税额65万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费10万元，增值税税额0.9万元。

（4）进口一批汽车零部件，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，取得海关进口增值税专用缴款书。

（5）销售使用过的固定资产（2013年购入），取得含税收入20.6万元。该固定资产购入时未抵扣进项税额。

已知小汽车消费税税率为9%，增值税税率为13%，销售自己使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

要求：

（1）计算该企业销售A型小汽车应缴纳的增值税和消费税。

（2）计算该企业将B型小汽车用于对外投资应缴纳的增值税和消费税。

（3）计算该企业进口汽车零部件应缴纳的关税、增值税。

（4）计算该企业销售使用过的固定资产应缴纳的增值税。

（5）计算该企业当月应缴纳的增值税和消费税合计。

答案：

（1）销售A型小汽车：

-增值税销项税额=100×15×13%+22.6÷（1+13%）×13%=195+2.6=197.6（万元）

-消费税=（100×15+22.6÷（1+13%））×9%=（1500+20）×9%=136.8（万元）

（2）将B型小汽车用于对外投资：

-增值税销项税额=5×12×13%=7.8（万元）

-消费税=5×12×9%=5.4（万元）

（3）进口汽车零部件：

-关税=100×20%=20（万元）

-组成计税价格=100+20=120（万元）

-增值税=120×13%=15.6（万元）

（4）销售使用过的固定资产：

应缴纳的增值税=20.6÷（1+3%）×2%=0.4（万元）

（5）当月应缴纳的增值税和消费税合计：

-当月增值税销项税额=197.6+7.8=205.4（万元）

-当月可抵扣的进项税额=65+0.9+15.6=81.5（万元）

-当月应缴纳的增值税=205.4-81.5+0.4=124.3（万元）

-当月应缴纳的消费税=136.8+5.4=142.2（万元）

-增值税和消费税合计=124.3+142.2=266.5（万元）

2.某企业为居民企业，2024年度生产经营情况如下：

（1）取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3000万元。

（2）发生销售费用800万元（其中广告费和业务宣传费600万元），管理费用500万元（其中业务招待费30万元，新技术研究开发费用60万元），财务费用80万元。

（3）营业外收入20万元，营业外支出50万元（其中通过公益性社会组织