《税收政策总梳理》课件

税收政策总梳理目录1税收基础知识2主要税种介绍3税收优惠政策4税收征管5国际税收6近期税收政策动态第一部分：税收基础知识税收定义与特征中国税收体系税收基本原则税收法定原则税收的定义和特征国家强制性依法强制征收无偿性纳税人无直接对价固定性按法定标准定期征收调节性调节国民收入分配中国税收体系概览1中央税消费税、关税等2地方税房产税、城镇土地使用税等3共享税增值税、企业所得税、个人所得税等税收的基本原则公平原则横向公平与纵向公平1效率原则低成本高效率征收2税负公平能力原则与受益原则3简明原则税制设计简单明确4税收法定原则法律依据税收必须有法律依据程序规范按法定程序制定立法权限全国人大及常委会实施保障司法救济途径第二部分：主要税种介绍中国现行主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税等18个税种增值税概述增值环节征税对商品生产、流通、服务中的增值额征税销项抵扣进项当期销项税额减当期进项税额基本税率13%、9%、6%、免税、零税率增值税税率及计算方法税率类别税率适用范围基本税率13%销售货物、提供加工修理修配劳务等低税率9%交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁等低税率6%金融服务、现代服务、生活服务等零税率0%出口货物（特定情况下）增值税发票管理1电子发票无纸化、便捷化2专用发票可抵扣进项税额3普通发票不可抵扣进项税额企业所得税概述征税对象企业和其他组织的生产经营所得基本税率25%标准税率计算方式应纳税所得额×适用税率-减免税额纳税期限月度/季度预缴，年度汇算清缴企业所得税税率及计算方法25%标准税率一般企业适用15%优惠税率高新技术企业20%小微企业应纳税所得额低于300万10%重点软件企业符合条件的软件企业企业所得税税前扣除政策1工资薪金合理薪酬可税前扣除2研发费用符合条件可加计扣除3公益性捐赠限额12%以内可扣除4资产折旧按规定年限计提折旧5业务招待费限额60%可扣除，最高0.5%个人所得税概述纳税人居民个人与非居民个人计税方式综合所得与分类所得纳税义务居民纳税人：全球所得；非居民：境内所得个人所得税税率及计算方法综合所得采用七级超额累进税率，不同收入级距适用不同税率个人所得税专项附加扣除子女教育每孩每月1000元大病医疗年度限额8万元住房贷款利息每月1000元赡养老人每月2000元消费税概述征税目的调节消费、引导消费方向征税对象烟、酒、化妆品等特定消费品计税方式从价计税、从量计税或复合计税消费税税目及税率税目税率/单位税额烟草36%-56%酒类20%-25%高档化妆品15%成品油1.52元/升-2.8元/升小汽车1%-40%游艇10%奢侈品手表20%房产税概述征税范围城市、县城、建制镇和工矿区的房产计税依据房产原值或租金收入税率从价1.2%，从租12%土地增值税概述1超率累进税60%最高档税率2四级税率30%、40%、50%、60%3增值额征收转让房地产取得的增值额契税概述征税范围土地、房屋权属转移计税依据成交价格税率3%-5%缴纳时间办理产权登记前车船税概述1征税对象车辆和船舶2纳税人车船所有人或管理人3计税依据车船种类、排气量等确定4征收方式从价定额、年度一次性缴纳环境保护税概述征税目的促进环保、推动绿色发展1纳税人直接向环境排放应税污染物2征税对象大气污染物、水污染物、固体废物和噪声3计税方式污染当量数×单位税额4第三部分：税收优惠政策税收优惠政策是国家引导产业发展和促进社会公平的重要手段高新技术企业税收优惠15%税率优惠比一般企业低10个百分点5年资格有效期需定期重新认定6%研发投入收入比例不低于60%高新收入占总收入比例不低于小型微利企业税收优惠优惠对象年应纳税所得额不超过300万元优惠内容减按20%税率，所得额减按25%/50%计入优惠条件从业人数、资产总额等限制西部大开发税收优惠1地区范围西部12省区市2优惠税率15%企业所得税率3优惠期限延长至2030年研发费用加计扣除政策研发费用加计扣除是鼓励企业创新的重要税收优惠政策创业投资企业税收优惠1投资抵扣70%投资额可抵扣应纳税所得额2优惠对象种子期、初创期科技型企业3持有期限连续持有两年以上4投资方式直接股权投资科技型中小企业税收优惠研发加计研发费用100%加计扣除亏损结转亏损结转年限延长至10年设备税前单位价值500万元以下设备一次性税前扣除节能环保税收优惠节能节水设备10%投资额抵免企业所得税资源综合利用收入减计计算应纳税所得额环保专用设备10%投资额抵免企业所得税残疾人就业税收优惠增值税优惠安置残疾人达比例的福利企业增值税即征即退所得税优惠支付残疾人工资可加计100%扣除超比例奖励超过比例安置残疾人额外减免税收延长亏损结转年限政策一般企业5年结转期限高新技术企业10年结转期限科技型中小企业10年结转期限固定资产加速折旧政策缩短折旧年限最短不低于法定年限60%1加速折旧法双倍余额递减法或年数总和法2一次性扣除单位价值低于500万的设备3第四部分：税收征管纳税申报按期自行申报纳税发票管理规范开具、取得和保管税务稽查检查纳税遵从度纳税信用建立纳税信用等级评价法律责任违法行为处罚措施纳税申报概述1自行申报如实申报税款2按期申报遵守法定期限3主动缴纳及时足额缴税发票管理制度电子化管理电子发票推广应用票种管理专票、普票、电票等防伪措施密码区、防伪税控真伪查验税务局官方平台验证税务稽查概述稽查对象纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人稽查方式查账、查证、查人、外调稽查内容纳税申报、扣缴税款、发票使用等稽查手段约谈、实地检查、第三方信息比对纳税信用管理1A级信用优良2B级信用良好3C级信用一般4D级信用较差5M级新设立企业税收征管法律责任行政责任罚款、滞纳金等行政处罚刑事责任情节严重构成犯罪的追究刑事责任民事责任补缴税款、赔偿损失第五部分：国际税收国际税收关注跨境交易税收征管和避免双重征税问题国际税收概述1税收管辖权居民管辖权与来源地管辖权2双重征税同一收入在两个以上国家征税3税收协定避免双重征税和防止偷漏税4税基侵蚀跨国企业利润转移税收协定概述协定目的避免双重征税，防止偷漏税优先适用协定优先于国内法主要内容税收管辖权分配，消除双重征税方法转让定价规则独立交易原则关联交易应等同于非关联方交易1转让定价方法可比非受控价格法、成本加成法等2同期资料关联交易文档记录和报告3预约定价安排企业与税务机关预先确定转让定价4常设机构认定实体型管理场所、分支机构、办事处工程型建筑工地、安装工程超过规定期限代理型有权代表签订合同的代理人服务型提供服务超过规定期限受控外国公司规则适用条件低税国、被控制、无合理商业目的规则目的防止利润转移至低税国家或地区税收影响未分配利润视同股东已获得境外所得税收抵免1直接抵免居民企业直接缴纳的境外税款2间接抵免境外子公司分配股息已缴税款3综合抵免不分国别，合并计算抵免限额第六部分：近期税收政策动态税收政策持续优化，适应经济发展需要和国际税收规则变化增值税改革最新进展1税率优化三档税率结构持续优化2留抵退税大规模增值税留抵退税政策3电子发票全面推行电子发票4税制简化简化增值税计算方法个人所得税改革回顾综合计税劳动所得实行综合计税提高起征点月收入起征点提高至5000元专项附加扣除引入六项专项附加扣除优化税率优化七级超额累进税率新冠疫情期间税收支持政策减税降费小规模纳税人免征增值税延期缴税困难企业可申请延期缴纳税款留抵退税加大留抵退税实施力度费用扣除扩大防疫物资支出税前扣除数字经济税收政策跨境电商跨境零售进口税收政策电子发票推广数字化发票管理虚拟资产虚拟货币交易相关税收规定平台经济平台企业税收规范碳税和环境税政策趋势环保税完善环境保护税制度持续优化碳排放交易全国碳排放权交易市场建设绿色税收鼓励低碳节能的税收优惠国际协调应对碳边境调节税挑战第七部分：税收筹划与风险防范合法筹划依法节税1风险识别发现潜在风险2风险评估分析影响程度3风险防范建立防控机制4税收筹划的基本原理1合法性遵守税法规定2实质性有真实商业目的3相关性与企业经营相关4经济性节税效果大于筹划成本常见税收筹划方法1税收优惠筹划充分利用税收优惠政策2税负转移筹划在不同纳税主体间合理分配3时间性筹划把握纳税时点4组织形式筹划选择最佳企业组织形式5投资方式筹划选择税负较轻的投资方式税收风险识别与评估合规