企业所得税管理制度

企业所得税管理制度一、总则（一）目的为加强公司企业所得税管理，规范税务处理流程，防范税务风险，确保公司依法纳税，合理降低税负，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收法规以及公司实际情况，制定本管理制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各下属分支机构的企业所得税管理工作。（三）基本原则1.依法纳税原则严格按照国家税收法律法规的规定，准确计算、申报和缴纳企业所得税，确保公司纳税行为合法合规。2.准确核算原则建立健全财务会计核算制度，准确记录收入、成本、费用等各项涉税事项，为企业所得税的计算和申报提供真实、可靠的依据。3.风险防控原则加强对企业所得税管理过程中各类风险的识别、评估和应对，采取有效措施防范税务风险，避免因税务问题给公司带来经济损失和不良影响。4.成本效益原则在遵循税收法规的前提下，合理运用税收政策，优化税务管理流程，降低税务成本，提高公司经济效益。二、企业所得税管理职责分工（一）财务部门1.负责公司财务会计核算工作，按照国家统一的会计制度和税收法规的要求，准确记录和反映公司的经济业务，确保财务数据的真实性、完整性和准确性。2.负责企业所得税的计算、申报和缴纳工作，按时编制企业所得税纳税申报表，及时足额缴纳税款。3.负责收集、整理、保管与企业所得税相关的会计凭证、账簿、报表等资料，建立健全企业所得税管理档案。4.定期对公司的税务情况进行自查和分析，及时发现和解决税务问题，防范税务风险。5.关注国家税收政策的变化，及时向公司管理层反馈，并根据政策调整公司的税务策略和财务核算方法。（二）税务管理岗位1.协助财务部门完成企业所得税的日常管理工作，包括纳税申报、税款缴纳、税务资料报送等。2.负责与税务机关的沟通和协调，及时了解税收政策的执行情况和税务征管要求，解答税务问题，处理税务事项。3.参与公司重大经济业务的税务筹划，提供税务建议和方案，优化公司税务安排，降低税务成本。4.协助开展税务审计、税务检查等工作，配合税务机关提供相关资料，应对税务风险。5.收集、整理和研究税收法规和政策信息，为公司提供税务咨询服务，指导公司各部门正确处理涉税业务。（三）其他部门1.各部门应配合财务部门和税务管理岗位做好企业所得税管理工作，及时提供与本部门业务相关的涉税资料和信息。2.在开展业务活动时，应充分考虑税收因素，遵循税收法规的要求，确保业务操作的合法性和税务处理的合规性。3.对于涉及重大税务事项的业务决策，应提前与财务部门和税务管理岗位沟通，听取税务专业意见，避免因决策失误导致税务风险。三、收入管理（一）收入确认原则1.销售货物收入（1）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。（2）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：采取托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入。采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。2.提供劳务收入（1）企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。（2）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。（3）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：已完工作的测量；已提供劳务占劳务总量的比例；发生成本占总成本的比例。3.转让财产收入企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入，应在转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。（二）收入核算要求1.财务部门应按照会计制度和税收法规的规定，对各项收入进行准确核算，确保收入的确认时间、金额和性质符合要求。2.对于不同类型的收入，应分别设置明细科目进行核算，便于税务管理和统计分析。3.收入核算过程中涉及的原始凭证，如销售发票、合同协议、收款凭证等，应妥善保管，作为收入确认和税务申报的依据。（三）特殊收入处理1.视同销售企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。2.债务重组收入以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。四、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.合法性原则成本费用的核算应当符合国家税收法规和财务会计制度的规定，不得列支与取得收入无关的支出。2.配比原则成本费用应与收入相配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。3.权责发生制原则凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的费用；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的费用。（二）成本费用核算范围1.成本（1）直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。（2）直接人工：指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。（3）制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。2.费用（1）销售费用：指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费、保险费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。（2）管理费用：指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。（3）财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。（三）成本费用扣除规定1.一般扣除项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。2.限额扣除项目（1）职工福利费企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。（2）工会经费企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。（3）职工教育经费除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（4）业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（5）广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3.不得扣除项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）本法第九条规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。（四）成本费用核算流程1.费用报销各部门发生的费用支出，应按照公司费用报销制度的规定，填写费用报销单，附上相关发票、审批单等凭证，经部门负责人、财务审核、分管领导审批后，到财务部门办理报销手续。2.成本核算（1）生产部门应按照成本核算方法，对生产过程中的各项成本进行归集和分配，计算产品成本。（2）财务部门应定期对成本核算数据进行审核和分析，确保成本核算的准确性和合理性。3.费用分摊对于共同承担的费用，如水电费、租赁费等，应按照合理的方法进行分摊，计入相关成本费用科目。4.期末结账期末，财务部门应按照会计制度的规定，对各项成本费用进行结账处理，编制成本费用报表，为企业所得税的计算提供数据支持。五、资产税务处理（一）固定资产1.固定资产的确认固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。2.固定资产的计税基础（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。3.固定资产折旧（1）折旧方法企业可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（2）折旧年限除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。（3）折旧扣除企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。（二）无形资产1.无形资产的确认无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。2.无形资产的计税基础（1）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。（2）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（3）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。3.无形资产摊销（1）摊销方法无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。（2）摊销年限无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。（3）摊销扣除企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。（三）长期待摊费用1.长期待摊费用的确认长期待摊费用是指企业发生的应在一个年度以上或几个年度进行摊销的费用，包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出、其他应当作为长期待摊费用的支出等。2.长期待摊费用的计税基础（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。（2）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（3）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。（4）其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。3.摊销扣除企业按照规定计算的长期待摊费用摊销费用，准予扣除。（四）存货1.存货的确认存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。2.存货的计税基础存货按照以下方法确定计税基础：（1）通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；（2）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为计税基础；（3）生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为计税基础。3.存货成本的计算方法企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。4.存货损失扣除企业发生的存货盘亏、毁损、报废等损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。六、企业所得税申报与缴纳（一）纳税申报期限1.企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。