《税法要点回顾》课件

《税法要点回顾》全面回顾中国税收体系关键要点课程概述税法基础基本概念与原则主要税种增值税、企业所得税、个人所得税税收征管申报、检查与处罚国际税收与筹划跨境税务与合理避税第一部分：税法基础税收定义国家凭借政治权力强制征收税收体系中国现行税制结构纳税人类型各种税收主体的划分税收的定义与特征1强制性由国家强制征收，不以纳税人意志为转移2无偿性纳税人缴纳税款后，国家不提供直接对价3固定性征税标准有法律明确规定4财政性税收是财政收入的主要来源中国税收体系概览流转税类增值税、消费税、关税1所得税类企业所得税、个人所得税2财产行为税房产税、车船税、印花税3资源环保税资源税、环境保护税4税收法定原则1立法原则税收必须由法律规定，不得擅自设立2征管原则税务机关必须依法征税，不得违法减免3纳税原则纳税人必须依法纳税，不得拖欠偷逃纳税人与扣缴义务人纳税人直接负有纳税义务的单位和个人扣缴义务人代为扣缴或代收代缴税款的单位和个人法律关系纳税人与税务机关法律关系，扣缴义务人作为中间环节税收优惠的类型减免税免税、减税、免税期低税率适用优惠税率、简易计税加计扣除研发费用、残疾人工资加计扣除加速折旧固定资产加速折旧政策第二部分：增值税增值税专用发票管理不同档次税率适用进项抵扣计算方法增值税概述定义对销售货物、提供服务等环节增值额征收的税种特点价外税、多环节、抵扣机制地位我国第一大税种，财政收入主要来源增值税的纳税人1一般纳税人年销售额超过500万元2小规模纳税人年销售额未超过500万元3自然人从事增值税应税行为的个体工商户增值税的征税范围1销售货物包括销售各类物品及有形动产2提供加工修理修配劳务包括各类加工及维修服务3提供服务交通运输、现代服务等4销售无形资产商标权、专利权等5销售不动产房屋、建筑物等增值税税率13%标准税率适用于一般货物和服务9%中间税率交通运输、餐饮住宿等6%低税率金融、现代服务等0%零税率出口货物等特定项目增值税的计税方法一般计税方法应纳税额=销项税额-进项税额简易计税方法应纳税额=销售额×征收率征收率3%、5%等不同税率增值税专用发票获取一般纳税人资格认定后申请1开具交易发生时按规定开具2认证购买方在规定期限内认证3抵扣满足条件的进行抵扣4归档保存期限不少于5年5增值税的进项税额抵扣可抵扣项目购进货物、服务等取得的专用发票不得抵扣项目非增值税应税项目、个人消费特殊抵扣农产品收购、旅客运输服务第三部分：企业所得税申报环节企业按期进行所得税汇算清缴计算环节准确计算应纳税所得额筹划环节合理利用税收优惠政策企业所得税概述定义对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税性质直接税，对企业净利润征收地位中国第二大税种，调节企业盈利的重要工具企业所得税的纳税人居民企业在中国境内成立或实际管理机构在中国境内全球所得纳税非居民企业在中国境外成立且实际管理机构不在中国境内仅就中国境内所得纳税应纳税所得额的计算1收入总额销售收入、其他收入等2扣除项目成本、费用、税金、损失等3税收调整纳税调增、纳税调减事项4应纳税所得额收入总额-扣除项目±税收调整企业所得税税率25%基本税率适用于大多数企业20%小型微利企业年应纳税所得额100万以下部分15%高新技术企业需符合认定条件10%重点软件企业国家鼓励发展行业企业所得税的税收优惠1免税收入国债利息、符合条件的股息红利等2加计扣除研发费用可加计扣除75%或100%3加速折旧固定资产可采用加速折旧方法4减免优惠西部大开发、民族自治地区等特殊政策企业所得税的纳税申报预缴申报按月或按季预缴1年度汇算清缴次年5月31日前完成2备案资料准备准备相关税收优惠备案材料3申报表填写准确填写各类明细表4第四部分：个人所得税身份判定居民、非居民身份确认收入分类综合所得、分类所得划分税率适用不同档次累进税率扣除确认专项扣除、专项附加扣除个人所得税改革概览12018年改革前分类征收模式，11类所得单独计税22018年改革综合与分类相结合的征收模式3改革亮点提高起征点，增加专项附加扣除4改革成效减轻中低收入者税负，促进收入分配公平个人所得税的纳税人居民个人在中国境内有住所或居住满183天全球所得纳税非居民个人在中国境内无住所且居住不满183天仅就中国境内所得纳税综合所得与分类所得123456综合所得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费经营所得个体工商户的生产经营所得利息股息红利所得储蓄利息、股权分红财产租赁所得房屋租赁等财产转让所得房屋、股权等转让偶然所得中奖、中彩等个人所得税税率表级数综合所得年收入额税率(%)速算扣除数1不超过36000元30236000-144000元1025203144000-300000元20169204300000-420000元25319205420000-660000元30529206660000-960000元35859207超过960000元45181920专项附加扣除子女教育：每月1000元/子女大病医疗：年度医疗超过15000元部分住房贷款利息：每月1000元赡养老人：每月2000元个人所得税的计算方法综合所得应纳税额=(收入-扣除-专项附加扣除)×税率-速算扣除数经营所得应纳税额=(收入总额-成本费用-损失)×税率-速算扣除数分类所得应纳税额=应纳税所得额×比例税率第五部分：其他税种消费税征税范围烟、酒、高档化妆品、贵重首饰等计税方法从价计税、从量计税、复合计税纳税环节生产、委托加工、进口环节关税1征税对象进出口货物2税率类型最惠国税率、协定税率、特惠税率3计税方法从价税、从量税、复合税4征收管理海关负责征收管理房产税征税对象房屋税率从价计税1.2%，从租计税12%纳税人房产所有人、使用人申报期限按年计算，分期缴纳车船税1征税对象车辆、船舶2计税依据车船种类、排气量、载重吨位3征收机关税务机关4缴纳方式可与机动车交强险合并征收印花税合同：0.03%-0.1%产权转移书据：0.05%账簿：0.05‰营业执照：5元/份城市维护建设税7%市区税率城市市区5%县城税率县城、镇1%其他税率未列入市区、县城、镇的地区环境保护税征税对象大气污染物、水污染物等1计税依据污染当量数2纳税人直接向环境排放污染物的企业3申报缴纳按季申报，次月15日前缴纳4第六部分：税收征管法律依据《税收征管法》及实施细则核心内容征收管理、检查稽核、法律责任执行主体税务机关及其工作人员税收征管法概述1法律责任处罚和救济2检查稽核核查纳税情况3税款征收征收方式与程序4税务登记纳税人基础管理5税收管辖税务机关管辖范围纳税申报申报方式纸质申报、电子申报、邮寄申报申报期限按月、按季、按年不同周期延期申报特殊情况可申请延期更正申报发现错误可进行更正税款征收申报缴纳纳税人主动申报缴纳查账征收根据账簿记录核定定期定额核定定额按期缴纳代扣代缴第三方代为扣缴税务检查风险分析识别高风险纳税人1下达检查通知明确检查范围与时间2现场检查审核账簿凭证3检查结论出具检查结论4后续处理补缴税款或行政处罚5税收强制执行1限期缴纳书面通知限期缴纳2行政强制措施冻结银行账户、扣押财产3强制执行申请法院强制执行4拍卖抵缴拍卖扣押财产抵缴税款税收违法行为及其处罚第七部分：国际税收税收协定避免双重征税和防止偷漏税跨境交易转让定价、常设机构认定国际合作税收情报交换与协助征收国际税收概述1含义跨国经济活动中产生的税收关系2主要问题双重征税、税收管辖权冲突3解决方式国内法规定、签订税收协定4发展趋势全球税收治理、BEPS行动计划避免双重征税协定协定主体中国与其他国家或地区政府协定内容税收管辖权划分、税收饶让、减免税规定适用税种所得税类税种为主协定网络中国已与110多个国家和地区签订转让定价定义关联企业之间交易的定价1原则独立交易原则2调整方法可比非受控价格法、成本加成法等3同期资料主体文档、本地文档、特殊事项文档4受控外国公司规则1税款征收视同分配征税2条件认定低税率、消极所得、未分配3控制判定单一居民企业控制≥10%4定义中国居民控制的低税率国家企业境外所得税收抵免抵免方式直接抵免、间接抵免抵免限额分国限额、综合限额计算公式抵免限额=中国应纳税额×境外所得/全球所得第八部分：税收筹划1概念理解合法节税与违法逃税界限2筹划方法主体、地域、业务、时间筹划3常见领域企业重组、跨境交易、个人所得税收筹划的概念与原则定义在法律框架内安排经济活动以减轻税收负担特点合法性、预期性、整体性界限合法避税与非法逃税的区分原则合法性、实质性、合理商业目的企业重组的税收筹划1特殊性税务处理符合条件可递延纳税2重组方式选择不同重组方式税收影响差异3资产评估影响评估增值涉及税负增加4商誉处理非税前扣除项目需考虑影响跨境交易的税收筹划税收协定利用控股架构设计转让定价安排融资结构优化个人所得的税收筹划收入类型选择不同所得类型税负差异扣除项目充分利用专项附加扣除最大化纳税时间安排分散高收入年度家庭成员间分配合理分配家庭收入第九部分：最新税收政策解读政策发布财政部、税务总局联合发文专家解读权