行业会计系列-施工企业会计实操

行业会计系列——施工企业会计实操演讲人：日期：CATALOGUE目录施工企业会计概述施工企业会计核算政策施工企业会计分级核算施工企业会计项目成本管理施工企业会计收入确认与计量施工企业会计实务操作施工企业会计挑战与解决方案施工企业会计案例研究01施工企业会计概述定义施工企业会计是以货币为主要计量单位，对施工企业的经济活动进行连续、系统、全面的核算和监督的一种管理活动。特点施工企业会计具有核算内容复杂、核算对象多样、核算方法独特、会计分期较长等特点。定义与特点适用领域施工企业会计主要适用于建筑施工、市政施工、路桥施工、安装施工等领域。学科施工企业会计涉及会计、财务管理、工程造价、税法等多个学科。适用领域与学科施工企业会计的主体是施工企业，包括项目部、分公司、总公司等。会计主体施工企业会计的基本职能包括会计核算、会计监督、会计预测、会计决策等。会计核算主要是对施工企业的经济活动进行记账、算账、报账；会计监督主要是对施工企业经济活动的合法性、合规性、真实性进行监督；会计预测主要是对施工企业未来的经济情况进行预测；会计决策主要是为施工企业提供决策依据。基本职能会计主体与基本职能02施工企业会计核算政策建造合同收入确认原则建造合同的结果能够可靠估计当企业与客户签订的建造合同的结果能够可靠估计时，应根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。收入与费用相配比遵循谨慎性原则确认收入时，需按照已发生的合同成本和预计总成本，合理确定完工进度，并将当期确认的收入与其相关的费用相配比。在确认收入时，需遵循谨慎性原则，不得多计收入或提前确认收入。123完工百分比法应用通过比较累计实际发生的合同成本与合同预计总成本，计算完工进度，并据此确认当期合同收入和合同费用。累计实际发生的合同成本占预计总成本的比例根据已完成的工作量或阶段，测量完工进度，并据此确认收入。此方法适用于合同工作量或阶段易于确定的情况。已完成的工作量或阶段采用技术测量或评估方法确定完工进度，如已完成工程的形象进度、已投入使用的设备数量等，并据此确认收入。技术测量或评估直接成本是指直接耗用于某合同的费用，如材料费、人工费等；间接成本是指为组织和管理施工生产活动所发生的费用，如管理人员工资、折旧费等。合同成本回收处理合同成本包括直接成本和间接成本在确认合同收入的同时，需将对应的合同成本进行回收，冲减当期费用。回收合同成本时冲减当期费用当合同成本结余时，应将其确认为当期收益；当合同成本超支时，应将其确认为当期费用，并采取措施加以控制。合同成本结余或超支处理03施工企业会计分级核算施工企业往往具有分散、流动、点多、面广等特点，分级核算能够更好地适应这些特点，提高会计核算的准确性和效率。分级核算的必要性适应施工企业管理特点分级核算有助于施工企业对各项目部进行成本控制和风险管理，及时发现和解决问题，确保项目顺利进行。加强成本控制和风险管理分级核算能够提供多层次、多角度的会计信息，满足不同层次管理者的需求，为决策提供有力支持。满足不同层次管理需求总部与项目部核算分工总部核算职责负责制定统一的会计核算政策、制度和方法，汇总编制全企业的会计报表，对各项目部进行业务指导和监督。项目部核算职责按照总部的统一要求，负责本项目部的会计核算工作，及时、准确反映项目部的财务状况和经营成果，配合总部进行成本管理、资金管理等。总部与项目部协同总部与项目部在核算过程中应密切配合，相互提供所需资料，共同保证会计核算的准确性和完整性。材料采购与成本归集制定合理的材料采购计划，明确采购权限和程序，实行阳光采购，确保材料质量、价格和供应的稳定性。材料采购环节建立完善的材料入库和领用制度，确保材料数量准确、质量合格，领用手续齐全，避免材料的浪费和损失。建立供应商档案，对供应商进行资质审查、信誉评估等，保证材料采购的可靠性和稳定性。材料入库与领用将材料成本按照项目或成本对象进行归集和核算，准确反映各项目的材料成本，为成本控制和盈利分析提供依据。成本归集与核算01020403供应商管理04施工企业会计项目成本管理定单式成本核算方法成本核算对象适用于以定单为核算对象的项目，如大型设备制造、专项工程等。成本核算流程按照定单进行成本归集、分配和核算，包括直接材料、直接人工和间接费用。成本核算特点能够准确反映每个定单的成本情况，便于企业管理和决策。成本核算注意事项需合理确定定单的范围和成本核算对象，避免成本扭曲和失真。人工费分摊方法根据项目实际情况，采用合理的方法将人工费用分摊到各个成本对象中。材料费追踪方式建立完善的材料采购、入库、领用和核算体系，确保材料费用的准确追踪。人工费与材料费控制加强人工费和材料费的核算和控制，降低施工成本，提高企业效益。费用分摊与追踪的注意事项需遵循公平、合理、一贯的原则，确保费用分摊的准确性和可追溯性。人工费分摊与材料费追踪台班记录方法根据机械的实际使用情况，记录每台机械每天的工作时间、工作内容和费用消耗。机械使用费控制通过台班记录法，加强机械使用费的核算和控制，提高机械使用效率，降低机械成本。机械使用费分摊按照台班记录，将机械使用费合理分摊到各个成本对象中。机械使用费核算对象施工企业的自有机械或外部租赁机械，按台班进行核算。机械使用费台班记录法05施工企业会计收入确认与计量根据工程实际进度，通过实地测量确定工程进度，以此为基础计算产值和收入。通过对施工图纸、施工方案等技术文件进行核定，确定工程进度，作为收入确认的依据。依据合同约定，按照工程进度向业主结算工程进度款，并据此确认会计收入。以实际发生的成本为基础，根据工程进度进行成本核算，与收入进行配比，确定会计利润。工程进度核定方法实地测量技术核定进度款结算成本核算明确工作量业主签证单是施工过程中业主对施工方完成工作量的确认，是后期结算的重要依据。约束双方行为签证单具有法律效力，可以约束业主和施工方双方的行为，避免不必要的纠纷。收入确认依据在合同约定的结算方式下，业主签证单可以作为会计收入确认的重要依据。成本控制依据业主签证单所确认的工作量，是施工方成本控制的重要依据，有助于合理控制工程成本。业主签证单作用完工百分比法实施案例案例背景：某施工企业与业主签订了一项总价值为1亿元的工程合同，合同约定按照完工百分比法进行结算。实施过程：施工企业在每个会计期末，根据工程实际进度计算完工百分比，并据此确认收入和成本。例如，在第一个会计年度末，工程完工进度为30%，则确认收入3000万元，成本也按照实际发生额进行确认。完工百分比确定：完工百分比的确定需要依据可靠的证据，如工程进度表、业主签证单等，以确保确认的收入和成本与实际相符。注意事项：在应用完工百分比法时，施工企业需要密切关注工程实际进度与预计进度的差异，及时调整收入和成本的确认，以避免出现虚增利润或延迟确认收入的情况。06施工企业会计实务操作注册资本与账户开设注册资本施工企业的注册资本是其进行经营活动的信用基础，应根据实际经营情况合理确定。账户开设施工企业在开设银行账户时，需向银行提供营业执照、组织机构代码证等相关证件，并预留银行印鉴。资金管理施工企业应建立健全的资金管理制度，确保注册资本的合法使用及账户安全。印花税缴纳与账务处理印花税申报施工企业在签订合同时，需根据合同金额及印花税税率计算应缴纳的印花税，并按期向税务机关申报。印花税账务处理印花税票管理印花税计入管理费用，通过“应交税费——应交印花税”科目进行核算，并在缴纳时冲减该科目余额。施工企业应妥善保管印花税票，以备税务机关查验。123工程款项结算施工企业与甲方按照合同约定进行工程款项的结算，包括预付款、进度款、结算款等。工程款项结算与收入确认收入确认施工企业根据工程进度及合同约定，合理确认收入，并计入当期损益。结算单据管理施工企业应妥善保管与甲方结算的相关单据，如结算单、发票等，以备日后查证。07施工企业会计挑战与解决方案复杂成本项目施工企业常面临多项目并行，项目成本种类繁多，核算难度大。成本控制手段滞后传统成本控制手段往往滞后于项目进度，难以实时掌握成本动态。成本数据不准确由于项目周期长、环节多，导致成本数据收集、整理、分析难度较大。员工成本意识不强员工对成本控制的重要性认识不足，缺乏有效的成本控制激励机制。项目成本控制难点收入确认合规性问题收入确认标准复杂施工企业收入确认涉及多个环节，标准复杂且难以把握。进度评估不准确项目进度评估不准确，导致收入确认与实际进度存在偏差。收入与成本不匹配由于项目周期长，收入与成本往往不匹配，难以准确反映当期损益。法规遵从风险收入确认的法规遵从性强，一旦违规可能面临严重的法律风险。税务政策多变施工企业涉及的税种多、政策复杂，税务筹划难度大。税务筹划与风险管理01税务合规风险由于税务法规的复杂性和变化性，企业容易陷入税务合规风险。02税务筹划缺乏系统性税务筹划缺乏系统性，难以形成有效的税务风险管理策略。03税务培训不足员工对税务法规了解不足，缺乏必要的税务培训，导致税务风险增加。0408施工企业会计案例研究原材料成本、直接人工成本、机械使用费、间接费用等。采用实际成本法或标准成本法，对各项成本进行归集和分配。如何准确计算桥梁工程中的材料用量和损耗率，以及如何合理分摊间接费用。涉及增值税、企业所得税等税种的计算和缴纳，需遵循相关税收法规。案例一：桥梁工程成本核算成本项目核算方法核算难点税务处理案例二：办公楼建造合同收入确认按照完工进度或合同规定进行收入确认，需满足相关条件。收入确认原则可通过投入法或产出法确定完工进度，投入法以实际发生的成本为基础，产出法则以已完成的工程量为基础。需关注收入确认时点与增值税纳税义务发生时间的差异，以及所得税的递延确认问题。完工进度的确定如何准确评估办公楼建造过程中的完工进度，以及如何处理合同变更和索赔等情况对收入确认的影响。核算难点