初级审计师《审计理论与实务》冲刺试卷一（含答案）

初级审计师《审计理论与实务》冲刺试卷一（含答案）

［单选题］1.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是

（）0

A.询问记录

B.销售合同

C.应收账款明细表

D.银行进账单

参考答案：D

参考解析：银行进账单是外部证据，证明力最强。

［单选题］2.下列关于国家审计程序中的审计计划阶段的说法中，不正确的是

Oo

A.审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式

B.审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方

案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报备

C.年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得

擅自变更

I审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目计划

参考答案：B

参考解析：审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审

计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。

［单选题］4.对信息系统本身的审计不包括（）。

A.对计算机产生的电子数据的审计

B.对信息系统内部控制的审计

C.对信息系统组成部分的审计

D.对信息系统生命周期的审计

参考答案：A

参考解析：计算机审计的含义，从狭义含义上看，包括（信息系统产生的电子

数据）以及对信息系统本身的审计（包括对信息系统内部控制的审计、对信息

系统组成部分的审计以及对信息系统生命周期的审计）。

［单选题］5.下列有关内部审计基本准则的表述，不正确的是（）。

A.一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范，是

内部审计准则的核心

B.作业准则实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范

C.报告准则对内部审计报告的编写要求和内容做了规定，同时也规范了内部审

计人员在形成审计结论过程中的具体行为内部管理准则

D.对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范，其目的也在

于确保内部审计工作目标的更好实现

参考答案：A

参考解析：A：一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行

了规范。作'也准则是内部审计准则的核心实现了对整个审计证据收集过程的技

术性规范。

［单选题］6.通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计

算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法

是()。

A.回归分析法

B.比率分析法

C.价值分析法

D.趋势分析法

参考答案：D

参考解析：趋势分析法，是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及

其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的

一种技术方法。

［单选题］7.按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于

内部审计机构权限的是()。

A.向社会公布审计结果

B.对与审计事项有关的问题的调查取证

C.对本单位及所属单位经济管理进行审计

D.为所在单位办理纳税申报

参考答案：B

参考解析：选项A,内部审计一般不会对外公布结果；选项C是职责；选项D,

是财务部门的职责。

［单选题］8.审查销售折扣账务处理时，可确认为正确的是()。

A.作为主营业务收入的抵减项目

B.冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本

C.冲减主营业务收入并同时增加产成品成本

D.不必进行账务处理

参考答案：A

参考解析：销售折扣账务处理应作为主营业务收入的抵减项目。

［单选题］9.对实收资本业务合法性的审查，卜列提法中不正确的是()。

A.需要审查投资者的投资是否足额按时到位

B.投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性

C.外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告

D.应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致

参考答案：D

参考解析：选项D,不属于合法性的审查，属于真实性的审查。

［单选题］10.工资业务经授权后实施，还要经有关主管审核签章以及内部审计人

员或稽核人员进行审查属于工薪业务循环内部控制的0。

A.职责分工控制

B.信息传递程序控制

C.审核制度

D.账务处理控制

参考答案：C

参考解析：审核制度中，工资业务经授权后实施，还要经有关主管审核签章以

及内部审计人员或稽核人员进行审查。

［单选题］11.下列各项审计程序中，不属于对应付职工薪酬进行分析性复核的是

Oo

A.分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况

B.将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较

C.核对工资总额的组成内容是否符合有关的规定

D.将本年度管理费用中的人工费用与前期比较

参考答案：C

参考解析：选项C,不属于分析，分析是对数据的分析。

［单选题］12.下列选项中，同时违反内部控制中“实物控制”和“凭证与记录控

制”要求的是()。

A.出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章

B.因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续

编号

C.某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准

D.财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表

参考答案：B

参考解析：因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，违反实物

控制；存货出库单未连续编号，违反凭证与记录控制。

［单选题］13.存货监盘的时间，一般是在0附近。

A.预算日

B.中期

C.决算日

D.都可以

参考答案：C

参考解析：监盘时间：可安排在决算日附近。

［单选题］14.个别财务报表的资产负债表审查中，审计人员审查报表所列主要指

标可信性时，要运用的指标不包括()。

A.偿债能力指标

B.发展能力指标

C.获利能力的指标

D.经营能力的指标

参考答案：B

参考解析：审查的指标包括偿债能力指标、获利能力的指标、经营能力的指

标。

［单选题］15.审计人员为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必

须执行的是()。

A.盘点库存现金

B.编制现金预算表

C.函证银行存款余额

D.取得并审查银行存款余额调节表

参考答案：A

参考解析：选项B不是审计人员所应执行的程序；选项C和D属于银行存款的

审计程序。

［单选题］16.审计人员执行的下列审计程序中与实现采购交易分类目标最相关的

是()。

A.追查存货的采购至存货永续盘存记录

B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

D.从卖方发票追查至采购明细账

参考答案：C

参考解析：选项A与采购交易发生认定相关，选项B与采购交易截止认定相

关，选项D与采购交易完整性认定相关。

［单选题］17.以下关于函证方式的选择说法不正确的是(儿

A.采用积极的函证方式，审计人员应当要求被询证者在所有情况下必须回函

B.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠

C.采用消极的函证方式，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息

的情况下才予以回函

D.采用积极的函证方式，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息

的情况下才予以回函

参考答案：D

参考解析：采用枳极的函证方式，审计人员应当要求被询证者在所有情况卜必

须回函。

［单选题］18.针对可能向未经批准的供应商采购，审计人员执行的控制测试是

Oo

A.询问和检查授权批准和授权越权的文件，同时检查订购单并确定其是否在授

权批准的范围之内

B.检查复核例外报告的证据，以及批准越权控制的人工处理的恰当签名

C.询问并检查文件，以证实对未执行的订单的跟进情况

D.询问、观察商品实物并与订购单进行核对，检查打印文件以获取复核和跟进

的证据

参考答案：B

参考解析：选项A,是针对采购可能由未经授权的员工执行的风险；选项C,是

针对订购的商品或劳务可能未被提供的风险；选项D,是针对收到的商品可能不

符合订购单的要求或可能已被损坏的风险。

［单选题］19.A公司将应收B公司的150万元账款作为坏账核销的账务处理造成

的影响是0。

A.少计应收账款

B.多计应收账款

C.少计营业成本

D.多计营业收入

参考答案：A

参考解析：B公司于2014年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状

况良好，且始终保持着与A公司的业务往来，那么该笔应收账款不应该核销，A

公司少计应收账款。

［单选题］20.审计人员实施的下列审计程序中，属于薪酬循环内部控制的是()。

A.查阅企业员工名册，查明在册员工总数

B.观察考勤与工资结算职责是否分离

C.审查工资总额各组成项目的真实性

D.检查企业职工调动、录用、解聘等资料.，查明员工增减变动情况

参考答案：B

参考解析：其他三个选项都属于实质性审查的内容。

［单选题］21.审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有

形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的()。

A.真实性

B.合法性

C.效率性

D.完整性

参考答案：B

参考解析：审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有

形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的合法性。

［单选题］22.下列各项中，通常可以作为审计标准的是()。

A.企业会计准则

B.审计工作计划

C.审计工作方案

D.审计准则

参考答案：A

参考解析：按审计标准的性质和内容分类：

(1)法律、法规，法规中包括企'也会计准则；

(2)规章制度；

(3)预算、计划、合同；

(4)业务规范、技术经济标准。

［单选题］23.军队系统的审计管辖范围由()确定，报审计署备案。

A.中国人民解放军审计司

B.中国人民解放军审计署

C.审计署专业审计司

D.审计厅

参考答案：B

参考解析：军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署

备案。

［单选题］24.对应收票据的审查，在清点的基础上进行核实，应采用的方法是

Oo

A.核对法

B.分析法

C.复核法

D.函证法

参考答案：D

参考解析：应收票据是一种债权凭证，确认其真实价值，须得到出票人或债务

人的确认。所以在清点的基础上，应采用函证的方法进行核实。

［单选题］25.将木期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行

比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是()。

A.趋势分析法

B.比率分析法

C.金额验证法

D.回归分析法

参考答案：A

参考解析：趋势分析法，是将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相

同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合埋性。

［单选题］26.盘点库存现金，不能实现的审计目标是()。

A.确定现金的余额是否正确

B.确定现金在财务报表日是否确实存在

C.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录

D.确定现金在报表上的列报是否恰当

参考答案：D

参考解析：盘点库存现金能实现真实性、完整性、所有权、金额准确性的目

的。但通过盘点现金无法验证现金在报表上的披露是否恰当。因此，备选答案

中D不是通过盘点能实现的审计目标。

［单选题］27.审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2015年9月1日，

到期日为2016年3月1日，面值1000万元，票面利率月息5%。，未按规定计提

利息费用，2015年度终了应计提利息费用()万元。

A.20万元

B.150万元

C.250万元

D.50万元

参考答案：A

参考解析：2015年度终了应计提利息费用=1000*5%o*4=20万元。

［单选题］28.下列各项中，审计人员认为不会引起固定资产账面价值发生增减变

化的是()。

A.对固定资产计提折旧

B.发生固定资产改良支出

C.发生固定资产日常修理支出

D.计提固定资产减值准备

参考答案：C

参考解析：对固定资产计提折旧将使固定资产账面价值减少；发生固定资产改

良支出，符合固定资产确认条件的应资本化，将使固定资产账面价值增加；计

提固定资产减值准备将减少固定资产的账面价值；发生固定资产日常修理支出

应计入当期费用，不影响固定资产账面价值。

［单选题］29.A审计人员在审计东湖电脑公司2014年财务报表时发现：东湖电脑

公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2014年9月26日东湖电脑公

司与M公司签订销售合同：由东湖电脑公司于2015年3月6日向M公司销售笔

记本电脑10000台，每台1.5万元。2014年12月31日东湖电脑公司库存笔记

本电脑13000台，单位成本L4万元。2014年12月31日市场销售价格为每台

1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。东湖电脑公司2014年12月31日

该笔记本的账面价值为18200万元，则A审计人员应建议东湖电脑公司做如下

调整()。

A.调增账面价值50力元

B.调减账面价值450万元

C.调增账面价值500万元

D.调减账面价值1950万元

参考答案：B

参考解析：根据《会计准则第1号一一存货》由于东湖公司持有的笔记本电脑

数量13000台多于己经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数

量10000台，其可变现净值二10000XI.5-10000X0.05=14500(万元)，成本为

14000万元，账面价值为14000万元；超过部分的可变现净值3000X1.3-3000

X0.05=3750(万元)，其成本为4200万元，账面价值为3750万元。该批笔记

本电脑账面价值二14000+3750=17750(万元)。故应调整18200-17750=450(万

元)。

［单选题］30.上市公司年度财务报告的审计是()。

A.国家审计

B.非法定审计

C.法定审计

D.合法合规审计

参考答案：C

参考解析：上市公司年度财务报告的审计是法定审计(证券法规定)。

［多选题］1.审计的独立性表现为()。

A.目标的独立

B.组织机构的独立

C.经济来源的独立

D.人员独立

E.技术手段的独立

参考答案：BCD

参考解析：独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源

和人员上的独立等多方面。

［多选题］2.下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的是()。

A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证

据更可靠

B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠

C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠

D.从被审计单位内部获取的审计证据比从外部获取的审计证据更可靠

E.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

参考答案：ABCE

参考解析：从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可

靠，选项D错误。

［多选题］3.卜列关于国家审计的审计实施阶段的说法中，正确的是()。

A.应当成立审计组，审计机关向被审计单位送达审计通知书

B.审计中如有特殊需要，审计机关还可以从外埠聘用有关专家

C.为了提高审计效率，无需轮换审计人员

D.审计人员需要运用职•业判断确定调查了解的范围和程度，重点调查了解已经

发生变化的情况

E.专项审计调查项目的审计通知书应当列明专项审计调查的要求

参考答案：ABDE

参考解析：在必要时需要对审计人员做适当轮换，选项c错误。

［多选题］4.下列关于国家审计报告阶段的表述，正确的有()。

A.审计机关审定审计组的审计报告后，应当出具审计机关的审计报告

B.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关应当出具

审计移送处理书

C.对依法需要移动其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人

员责任的事项，审计机关应当出具审计决定书

D.审”报告、审计决定书经审计机关负责人签发后，审订报告应送达被审计单

位或相关责任人

E.审计机关在出具审计报告、做出审计决定后，应当在规定的时间内检查或者

了解被审计单位和其他有关单位的整改情况

参考答案：ADE

参考解析：B：对被审计单位违反国家规定的财诙收支、财务收支行为，审计机

关应当出具审计决定书；C：对依法需要移动其他有关主管机关或者单位纠正、

处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处理书。

［多选题］5.下列因素与被选为绩效审计的机会正相关的是()。

A.预计的审计效果

B.资金规模

C.管理风险

D.影响力

E.审计成本和可操作性

参考答案：ABCDE

参考解析：全部正相关。

［多选题］6.按审计计划编制机构划分，审计计划可分为()。

A.国家审计计划

B.内部审计计划

C.审计项目计划

D.审计方案

E.社会审计计划

参考答案：ABE

［多选题］7.卜列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必

选项目的有0。

A.法律法规规定每年应当审计的项目

B.上级审计机关安排或授权的审计项目

C.群众举报的项目

D.被审计单位要求进行审计的项目

E.本级政府行政首长要求审计的项目

参考答案：ABE

参考解析：选项CD,不属于必选项目。

［多选题］8.下列关于审计准则的作用的表述中，不正确的有()。

A.审计准则是进行处理处罚前的“唯一”依据

B.审计准则可以用来评价被审计单位的行为

C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

D.审计准则为审计行为提供了基本的规范和指导

E.审计准则是评价审计人员工作的依据

参考答案：AB

参考解析：审计准则不是进行处理处罚前的“唯一”依据，还有其他法律依

据，选项A错误。审计准则是用来评价审计人员工作的依据，选项B错误。

［多选题］9.内部控制的作用包括()。

A.保护财产物资的安全完整和有效使用

B.保证会计及其他信息资料的真实可靠

C.促进工作效率的提高和经营目标的实现

D.促进国家各项政策、法规的贯彻落实

E.为降低重大错报风险提供了必要的条件

参考答案：ABCD

参考解析：选项E应当为：为控制审计风险、提高审计效率提供了必要的条

件。

［多选题］10.我国会计师事务所设立形式包括()。

A.股份有限公司会计师事务所

B.有限责任会计师事务所

C.合伙会计师事务所

D.独资会计师事务所

E.个体工商户

参考答案：BC

参考解析：我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务

所，不准个人设立独资会计师事务所。

［多选题］1L下列关于函证应收账款的说法中，正确的有()。

A.函证是针对应收账款存在认定最重要的方法

B.如果以前函证发现重大差异，不函证

C.对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目

D.必须全部函证

E.有理由相信欠款可能会存在争议、差错，必须函证

参考答案：ACE

参考解析：选项B,应当增大函证的范围和数量；选项D,对于应收账款并不是

所有的都要函证，函证也有范围。

［多选题］12.当同时存在下列()情况时，审计人员可考虑采用消极的函证方式。

A.重大错报风险评估为高水平

B.涉及大量余额较小的账户

C.预期不存在大量的错误

D.没有理由相信被询证者不认真对待函证

E.金额较大

参考答案：BCD

参考解析：当同时存在下列情况时，审计人员可考虑采用消极的函证方式：

(1)应收账款金额较小；

(2)有关内部控制有效；

(3)预计差错率较低；

(4)审计人员认为被函证人能认真处理询证函。

［多选题］13.企业对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是

Oo

A.会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账

B.销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同

C.货运部门职员丙负责签发货运文件并向客户开具销售发票

D.销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单

E.批准赊销信用与销售相互独立

参考答案：ABCD

参考解析：A中的两账不应由同一人登记；B中谈判人员不得签署销售合同；C

中发货与开票的职能应当分离；D中记账人员不得担任向顾客寄发月末对账单的

职务。

［多选题］14.审计人员在审查工资的结算与分配时，发现被审计单位存在下列做

法，其中正确的有()。

A.根据职工每月的出勤天数计算应付职工的计时工资

B.按月向职工发放工资，并代扣代缴个人所得税

C.以经授权审批的加班记录为依据，向职工发放加班津贴

D.将在建工程人员的工资计入管理费用

E.将车间管理人员工资计入制造费用

参考答案：ABCE

参考解析：在建工程人员的工资计入在建工程的成本，选项D错误。

［多选题］15.以下关于函证银行存款的说法中正确的有()。

A.函证对象包括零余额账户和已经结清的银行存款账户

B.要求银行直接回函至会计师事务所

C.是以被审计单位的名义发往开户银行

D.目的是验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整

E.可以和借款事项一同函证

参考答案：ABODE

参考解析：以上说法均正确。

［多选题］16.审计人员在对某企业的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对

象有0。

A.较大金额的债权人

B.所有的债权人

C.在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的

债权人

D.在资产负债表口金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人

E.核对时发现账证不符的债权人

参考答案：ADE

参考解析：应付账款函证对象：

(1)应付款项金额较大的账户；

(2)欠账时间较长的账户；

(3)核对时发现账证不符的账户；

(4)余额为零的账户；

(5)往来频繁的账户；

(6)变动很大的账户。

［多选题］17.可以防止或发现采购与付款业务发生错误或弊端的内部控制有()。

A.所有订货单经授权部门批准，订货单副本及时交财会部门

B.由用料单位提出请购申请，经批准交采购部门办理

C.由采购部门提出请购申请，并由采购部门办理

D.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

E.对现金折扣专门记录，并严格审核是否出现折扣损失

参考答案：ABDE

参考解析：仓库或其他使用部门提出请购申请，选项C错误。

［多选题］18.下列关于薪酬循环的内部控制说法正确的有()。

A.工薪可以由负责考勤的人来发放

B.工薪的计算应当独立验证，包括将审批工薪总额与汇总报告进行比较

C.每一个职工的加班时间都应经过主管人员授权

D.薪酬职能不必分开，可以全部由人力资源负责

E.工资保管与记录相互独立

参考答案：BCE

参考解析：工薪应由独立于工薪和考勤(选项A)职能之外的人来发放；人力资

源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误

(选项D)。

［多选题］19.审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到

退货凭证，可能存在的问题包括()。

A.隐匿营业收入

B.虚增营业收入

C.偷税漏税

D.虚增利润

E.虚减利润

参考答案：ACE

参考解析：说明销售退回的账务处理可能是虚假的，因此会导致收入的抵减，

利润的抵减，所得税的减少。

［多选题］20.财务报告内部控制的主要环节包括0。

A.岗位责任控制

B.编制程序的控制

C.会计稽核控制

D.报送时间控制

E.公司治理层面控制

参考答案：ABCDE

参考解析：全部正确。

共享题干题

2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进

行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

<1>.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账

和相关费用明细账；

(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调

节表；

(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票，

<2>.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实

际库存现金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12

日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后

确认无误。

〈3>.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；

(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；

(4)函证银行存款余额。

<4>.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审

查，具体做法如下：

(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余

额；

(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；

(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；

(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗

漏入账的情况。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

［不定项选择题］1.“资料1”中，违反内部控制要求的为()。

A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核

B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金.银行存款日记账和相

关费用明细账

C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节

表

D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票

参考答案：BCD

参考解析：B选项，出纳人员只能登记库存现金、银行存款日记账；C选项，由

出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核；D选项，出纳人员

不得同时保管支票和印章。

<1>.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账

和相关费用明细账；

(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调

节表；

(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票，

◎>.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实

际库存现金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12

日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后

确认无误。

<3〉.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；

(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；

(4)函证银行存款余额。

<4>.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审

查，具体做法如下：

(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余

额；

（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；

（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；

（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗

漏入账的情况。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

［不定项选择题］2.“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实（）。

A.库存现金余额的真实性

B.现金收付业务账务处理的正确性

C.现金收付业务的合法性

D.外币计价的正确性

参考答案：A

参考解析：监盘程序的相关审计目标是验证资产的真实性。

。>.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账

和相关费用明细账；

（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行时账单，并编制银行存款余额调

节表；

（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票,

〈2〉.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实

际库存现金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12

日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后

确认无误。

〈3〉.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；

（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；

（4）函证银行存款余额。

<4>.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审

查，具体做法如下：

（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余

额；

（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；

（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；

（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗

漏入账的情况。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

［不定项选择题］3.“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序

为（）。

A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符

B.检查银行存款收付的截止期是否正确

C.检查银行存款收付款凭证的管理情况

D.函证银行存款余额

参考答案：C

参考解析：A选项、B选项、D选项均为实质性审查。

审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账

和相关费用明细账；

（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行时账单，并编制银行存款余额调

节表；

（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票,

〈2〉.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实

际库存现金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12

日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后

确认无误。

<3>.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；

（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；

（4）函证银行存款余额。

<4>.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审

查，具体做法如下：

（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余

额；

（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；

（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；

（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗

漏入账的情况。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

［不定项选择题］4.“资料4”中，审计人员的做法正确的为（）。

A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额

B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对

C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因

D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏

入账的情况

参考答案：ABCD

参考解析：审计人员自编银行存款余额调节表，证实银行存款日记账与对账单

是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。

2014年12月，A审计人员开始审计甲公司2014年度财务报表，甲公司为果汁

生产企业，2014年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹

果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公

司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2014年12月

31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A

审计人员编制的存货监盘计划摘录如下：

（1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层

次重大错报风险评估为低水平。

（2）在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证

和记录的方法，确定存货的数量。

（3）甲公司对苹果的盘点计划是：2014年12月31日盘点5个简易棚内苹果，

2015年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项

目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。

要求：针对上述存货监盘计划第（1）项至第（3）项，不考虑其他事项，分别

回答下列问题。

［不定项选择题］5.针对事项（1）,下列说法中正确的是（）。

A.将存货认定层次重大错报风险评估为低水平存在缺陷

B.将存货认定层次重大错报风险评估为低水平不存在缺陷

C.由于苹果比较容易计量数量，应当将其重大错报风险评估为低水平

D.由于存货资产的重要性和性质的特殊性，甲公司存货资产（苹果）的储存条

件比较简陋，容易腐烂变质，应当将其重大错报风险评估为高水平

参考答案：AD

参考解析：由于存货资产的重要性和性质的特殊性，甲公司存货资产1苹果）

的储存条件比较简陋，容易腐烂变质，应当将其重大错报风险评估为高水平，

选项B错误。对存货资产（桶装果汁）监盘程序存在缺陷，选项C错误。

（1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层

次重大错报风险评估为低水平。

（2）在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证

和记录的方法，确定存货的数量。

（3）甲公司对苹果的盘点计划是：2014年12月31日盘点5个简易棚内苹果，

2015年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项

目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。

要求：针对上述存货监盘计划第（1）项至第（3）项，不考虑其他事项，分别

回答下列问题。

［不定项选择题］6,针对事项（2）,下列说法中正确的是0。

A.对存货资产（桶装果汁）监盘程序存在缺陷

B.审计人员可以获取预先编号的清单来确认存货数量

C.对存货资产（桶装果汁）监盘程序不存在缺陷

D.审计人员可以利用专家的工作

参考答案：ABD

参考解析：对存货资产（桶装果汁）监盘程序存在缺陷，选项C错误。

大明有限责任公司（以下简称大明公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税

税率为17%。2010年11月30日的科目余额（部分科目）如下表所示：

科目名参

毒方手分一方会/臣方余云

银行台恒明台式

2700017500

文良在全衽

srxKF

三产80010000

或依哀倒酸笈除H

2000025600

然也■电

so1250

黑付徐不E田卡

3S003920

啰材忸

10000120000

&行周晶5X公•

450009000

常有至列期

■争公W

270005S00

机电XE

640004950

累计折后

1300010000

百®二程

21000

假定坏账准备均为应收账款计

提。

大明公司12月份有关资料如下：

(1)本月销售商品不含税售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。

商品成本为21000兀；

(2)收回以前年度已核销的坏账4800元；

(3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；

(4)计提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用

2000元；

(5)购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行

存款支付；

（6）本月支付已计提的短期借款利息3500元；

（7）用银行存款偿还短期借款5500元；

（8）发生财务费用283元，均以银行存款支付；

（9）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账

准备；

（10）公司所得税税率为25%,1〜11月份的所得税费用已转入本年利润。本月

应交所得税为1198.63元，己用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；

（11）按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1359.59元。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。（列出计算过

程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）

［不定项选择题］7.2010年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为

Oo

A.7586.23元

B.7758.37元

C.7915.42元

D.8452.26元

参考答案：B

参考解析：货币资金=27000+4800-6500-2000-5060-3500-5500-283-

1198.63=7758.37（元）。

大明公司12月份有关资料如下：

（1）本月销售商品不含税售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。

商品成木为21000兀；

（2）收回以前年度已核销的坏账4800元；

（3）向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；

（4）于提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用

2000元；

（5）购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行

存款支付；

（6）本月支付已计提的短期借款利息3500元；

（7）用银行存款偿还短期借款5500元；

（8）发生财务费用283元，均以银行存款支付；

（9）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账

准备；

（10）公司所得税税率为25%,1〜11月份的所得税费用已转入本年利润。本月

应交所得税为1198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；

（11）按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1359.59元。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。（列出计算过

程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）

［不定项选择题］8.2010年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额为

Oo

A.50256.8

B.56842.5

C.48757.5

D.46321.6

参考答案：C

参考解析:应收账款=20000+29250-492.5=48757.5（元）。

大明公司12月份有关资料如下：

（1）本月销售商品不含税售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。

商品成本为21000元；

（2）收回以前年度已核销的坏账4800元;

（3）向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；

（4）计提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用

2000元；

（5）购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行

存款支付；

（6）本月支付已计提的短期借款利息3500元；

（7）用银行存款偿还短期借款5500元；

（8）发生财务费用283元，均以银行存款支付；

（9）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账

准备；

（10）公司所得税税率为25%,1〜11月份的所得税费用已转入本年利润。本月

应交所得税为1198.63元，己用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；

（11）按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1359.59元。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。（列出计算过

程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）

［不定项选择题］9.2010年12月31日资产负债表中“应付利息”项目的金额为

Oo

A.550

B.450

C.420

D.650

参考答案：C

参考解析：应付利息=3920-3500=420（元）。

大明公司12月份有关资料如下：

（1）本月销售商品不含税售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。

商品成本为21000元；

（2）收回以前年度己核销的坏账4800元；

（3）向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；

（4）于提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用

2000元；

（5）购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行

存款支付；

（6）本月支付已订提的短期借款利息3500元；

（7）用银行存款偿还短期借款5500元；

（8）发生财务费用283元，均以银行存款支付；

（9）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账

准备；

（10）公司所得税税率为25%,1〜11月份的所得税费用已转入本年利润。本月

应交所得税为1198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；

（11）按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1359.59元。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。（列出计算过

程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）

［不定项选择题］10.2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额

为（）。

A.15826.69

B.16253.56

C.18456.23

D.20546.89

参考答案：A

参考解析：未分配利润

=10000+25000-21000-3250-60-283+4387.5-1198.63-1359.59X

2+4950=15826.69（元）。

【提示】根据本题的已知条件，会计分录分别为：

（1）会计分录：

借:应收账款29250

贷：主营业务收入25000

应交税费一一应交增值税（销项税额）4250

借：主营业务成本21000

贷：库存商品21000

（2）会计分录：

借:应收账款4800

贷：坏账准备4800

借：银行存款4800

贷：应收账款4800

（3）会计分录：

借：在建工程6500

贷：银行存款6500

（4）会计分录：

借：管理费用3250

贷：累计折旧1250

银行存款2000

（5）会计分录：

借：交易性金融资产5000

投资收益60

贷：银行存款5060

（6）会计分录：

借:应付利息3500

贷：银行存款3500

（7）会计分录：

借：短期借款5500

贷：银行存款5500

（8）会计分录:

借：财务费用283

贷:银行存款283

（9）计提坏账准备前，坏账准备科目贷方余额为80+4800=4880（元），期末应

有的余额为（20000+29250+4800-4800）X1%=492.5（元），所以木期应冲减坏

账准备二4880-492.5二4387.5（元）。

借：坏账准备4387.5

贷：资产减值损失4387.5

（10）会计分录：

借：所得税费用1198.63

贷：应交税费一一应交所得税1198.63

借：应交税费一一应交所得税1198.63

贷：银行存款1198.63

（11）会计分录：

借：利润分配一一提取法定盈余公积1359.59

——提取任意盈余公积1359.59

贷：盈余公积2719.18

2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关情

况和资料如下：

<1>.每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

<2>.审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关

监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主

管、出纳员在场：由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点

表。

<3>.2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。

<4>.2013年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形成，

审U人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为001至060,并随机抽取

15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万

71so

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

［不定项选择题］11.“资料3”所述情况违反了存货内部控制的要求，具体是：

A.业务批准与执行相分离

B.资产保管与账实核