2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划重点难点解析

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划重点难点解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：从每题的四个选项中选出一个最符合题意的答案。1.下列各项中，不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额2.下列各项中，不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额3.下列各项中，不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额4.下列各项中，不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额5.下列各项中，不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额6.下列各项中，不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额7.下列各项中，不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额8.下列各项中，不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额9.下列各项中，不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额10.下列各项中，不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额二、多项选择题要求：从每题的四个选项中选出两个或两个以上最符合题意的答案。1.下列各项中，属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额2.下列各项中，属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额3.下列各项中，属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额4.下列各项中，属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额5.下列各项中，属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额6.下列各项中，属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额7.下列各项中，属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额8.下列各项中，属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额9.下列各项中，属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额10.下列各项中，属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。A.应纳税额=销项税额-进项税额B.应纳税额=销售额×税率C.应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额D.应纳税额=销售额×税率-进项税额三、判断题要求：判断下列各题的正误，正确的在括号内写“√”，错误的写“×”。1.增值税一般纳税人应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×税率。（）2.增值税一般纳税人应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×税率。（）3.增值税一般纳税人应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×税率。（）4.增值税一般纳税人应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×税率。（）5.增值税一般纳税人应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×税率。（）6.增值税一般纳税人应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×税率。（）7.增值税一般纳税人应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×税率。（）8.增值税一般纳税人应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×税率。（）9.增值税一般纳税人应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×税率。（）10.增值税一般纳税人应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×税率。（）四、计算题要求：根据所给条件，计算下列各项。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元，购进设备取得增值税专用发票注明税额10万元。请计算该企业当月应纳增值税额。2.某企业为增值税一般纳税人，2024年4月销售货物取得不含税销售额200万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额30万元，购进设备取得增值税专用发票注明税额20万元，同时当月支付水电费5万元，取得增值税普通发票。请计算该企业当月应纳增值税额。五、综合题要求：根据所给条件，分析并回答下列问题。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售货物取得不含税销售额300万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额45万元，购进设备取得增值税专用发票注明税额30万元。企业为优化税务处理，计划采取以下措施：（1）将部分购进设备转为自用；（2）增加当月销售货物的不含税销售额；（3）将部分销售货物改为收取预收款。请分析上述措施对企业增值税税负的影响，并给出优化税务处理的建议。2.某企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售货物取得不含税销售额400万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额60万元，购进设备取得增值税专用发票注明税额40万元，同时当月支付水电费10万元，取得增值税普通发票。企业为降低税负，计划采取以下措施：（1）将部分购进设备转为自用；（2）增加当月销售货物的不含税销售额；（3）将部分销售货物改为收取预收款。请分析上述措施对企业增值税税负的影响，并给出降低税负的建议。六、案例分析题要求：根据所给案例，分析并回答下列问题。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年7月销售货物取得不含税销售额500万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额75万元，购进设备取得增值税专用发票注明税额50万元。企业为提高资金使用效率，计划采取以下措施：（1）将部分销售货物改为收取预收款；（2）增加当月购进原材料的不含税金额；（3）将部分购进设备转为自用。请分析上述措施对企业增值税税负的影响，并给出提高资金使用效率的建议。2.某企业为增值税一般纳税人，2024年8月销售货物取得不含税销售额600万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额90万元，购进设备取得增值税专用发票注明税额60万元，同时当月支付水电费15万元，取得增值税普通发票。企业为提高资金使用效率，计划采取以下措施：（1）将部分销售货物改为收取预收款；（2）增加当月购进原材料的不含税金额；（3）将部分购进设备转为自用。请分析上述措施对企业增值税税负的影响，并给出提高资金使用效率的建议。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.答案：D解析思路：增值税一般纳税人应纳税额的计算公式为应纳税额=销售额×税率-进项税额。选项A、B、C均不符合该公式。2.答案：D解析思路：与第一题解析相同，选项D正确。3.答案：D解析思路：与第一题解析相同，选项D正确。4.答案：D解析思路：与第一题解析相同，选项D正确。5.答案：D解析思路：与第一题解析相同，选项D正确。6.答案：D解析思路：与第一题解析相同，选项D正确。7.答案：D解析思路：与第一题解析相同，选项D正确。8.答案：D解析思路：与第一题解析相同，选项D正确。9.答案：D解析思路：与第一题解析相同，选项D正确。10.答案：D解析思路：与第一题解析相同，选项D正确。二、多项选择题1.答案：A、B、C解析思路：增值税一般纳税人应纳税额的计算公式包括应纳税额=销项税额-进项税额、应纳税额=销售额×税率、应纳税额=销售额×（1+税率）-进项税额。2.答案：A、B、C解析思路：与第一题解析相同。3.答案：A、B、C解析思路：与第一题解析相同。4.答案：A、B、C解析思路：与第一题解析相同。5.答案：A、B、C解析思路：与第一题解析相同。6.答案：A、B、C解析思路：与第一题解析相同。7.答案：A、B、C解析思路：与第一题解析相同。8.答案：A、B、C解析思路：与第一题解析相同。9.答案：A、B、C解析思路：与第一题解析相同。10.答案：A、B、C解析思路：与第一题解析相同。三、判断题1.答案：√解析思路：增值税一般纳税人应纳税额的计算公式为应纳税额=销售额×税率。2.答案：√解析思路：与第一题解析相同。3.答案：√解析思路：与第一题解析相同。4.答案：√解析思路：与第一题解析相同。5.答案：√解析思路：与第一题解析相同。6.答案：√解析思路：与第一题解析相同。7.答案：√解析思路：与第一题解析相同。8.答案：√解析思路：与第一题解析相同。9.答案：√解析思路：与第一题解析相同。10.答案：√解析思路：与第一题解析相同。四、计算题1.答案：应纳增值税额=100万元×13%-15万元=7万元解析思路：根据增值税一般纳税人应纳税额的计算公式，计算销售额的增值税额为100万元×13%=13万元，减去进项税额15万元，得到应纳增值税额7万元。2.答案：应纳增值税额=200万元×13%-30万元=14万元解析思路：根据增值税一般纳税人应纳税额的计算公式，计算销售额的增值税额为200万元×13%=26万元，减去进项税额30万元，得到应纳增值税额14万元。五、综合题1.答案：（1）将部分购进设备转为自用，会增加当期增值税进项税额，降低税负；（2）增加当月销售货物的不含税销售额，会增加当期增值税销项税额，增加税负；（3）将部分销售货物改为收取预收款，不会影响当期增值税税负。解析思路：分析各项措施对增值税税负的影响，并提出优化税务处理的建议。2.答案：（1）将部分购进设备转为自用，会增加当期增值税进项税额，降低税负；（2）增加当月销售货物的不含税销售额，会增加当期增值税销项税额，增加税负；（3）将部分销售货物改为收取预收款，不会影响当期增值税税负。解析思路：分析各项措施对增值税税负的影响，并提出降低税负的建议。六、案例分析题1.答案：（1）将部分