2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划税收筹划案例解析试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划税收筹划案例解析试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：在下列各题的四个选项中，只有一个符合题意，请选出正确答案。1.下列各项中，不属于企业所得税法规定应纳税所得额计算中免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.企业取得的政府非税收入2.企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.企业发生的合理工资薪金支出B.企业发生的业务招待费C.企业支付的符合规定的环境保护、生态恢复等方面的专项资金D.企业支付的符合规定的安全生产费用3.下列各项中，不属于企业所得税法规定应纳税所得额计算中准予扣除的项目是（）。A.企业发生的广告费和业务宣传费支出B.企业发生的符合规定的职工教育经费支出C.企业支付的符合规定的保险费支出D.企业支付的符合规定的罚款4.下列各项中，不属于企业所得税法规定应纳税所得额计算中可以加计扣除的项目是（）。A.企业研发费用B.企业支付的符合规定的环境保护、生态恢复等方面的专项资金C.企业支付的符合规定的安全生产费用D.企业支付的符合规定的职工教育经费支出5.下列各项中，不属于企业所得税法规定应纳税所得额计算中可以减计收入的项目是（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.符合条件的非营利组织的收入C.国债利息收入D.符合条件的政府非税收入6.下列各项中，不属于企业所得税法规定应纳税所得额计算中可以加速折旧的项目是（）。A.符合条件的生物资产B.符合条件的固定资产C.符合条件的无形资产D.符合条件的长期待摊费用7.下列各项中，不属于企业所得税法规定应纳税所得额计算中可以递延纳税的项目是（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.符合条件的非营利组织的收入C.国债利息收入D.符合条件的政府非税收入8.下列各项中，不属于企业所得税法规定应纳税所得额计算中可以抵扣的项目是（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.符合条件的非营利组织的收入C.国债利息收入D.符合条件的政府非税收入9.下列各项中，不属于企业所得税法规定应纳税所得额计算中可以免征、减征的项目是（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.符合条件的非营利组织的收入C.国债利息收入D.符合条件的政府非税收入10.下列各项中，不属于企业所得税法规定应纳税所得额计算中可以抵扣的项目是（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.符合条件的非营利组织的收入C.国债利息收入D.符合条件的政府非税收入二、多项选择题要求：在下列各题的五个选项中，有两个或两个以上符合题意，请选出正确答案。1.下列各项中，属于企业所得税法规定应纳税所得额计算中免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.企业取得的政府非税收入E.符合条件的政府非税收入2.下列各项中，属于企业所得税法规定应纳税所得额计算中准予扣除的项目有（）。A.企业发生的合理工资薪金支出B.企业发生的业务招待费C.企业支付的符合规定的环境保护、生态恢复等方面的专项资金D.企业支付的符合规定的安全生产费用E.企业支付的符合规定的罚款3.下列各项中，属于企业所得税法规定应纳税所得额计算中可以加计扣除的项目有（）。A.企业研发费用B.企业支付的符合规定的环境保护、生态恢复等方面的专项资金C.企业支付的符合规定的安全生产费用D.企业支付的符合规定的职工教育经费支出E.企业支付的符合规定的罚款4.下列各项中，属于企业所得税法规定应纳税所得额计算中可以减计收入的项目有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.符合条件的非营利组织的收入C.国债利息收入D.符合条件的政府非税收入E.符合条件的政府非税收入5.下列各项中，属于企业所得税法规定应纳税所得额计算中可以加速折旧的项目有（）。A.符合条件的生物资产B.符合条件的固定资产C.符合条件的无形资产D.符合条件的长期待摊费用E.符合条件的政府非税收入三、判断题要求：在下列各题的判断中，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。1.企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的100%扣除。（）2.企业支付的符合规定的环境保护、生态恢复等方面的专项资金，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的100%扣除。（）3.企业支付的符合规定的安全生产费用，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的100%扣除。（）4.企业支付的符合规定的职工教育经费支出，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的100%扣除。（）5.企业支付的符合规定的罚款，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的100%扣除。（）6.企业研发费用，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的50%加计扣除。（）7.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的100%扣除。（）8.符合条件的非营利组织的收入，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的100%扣除。（）9.国债利息收入，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的100%扣除。（）10.符合条件的政府非税收入，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的100%扣除。（）四、计算题要求：根据下列情况，计算企业所得税。1.某居民企业2024年度实现会计利润500万元，其中：产品销售收入400万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元。已知该企业发生的业务招待费为10万元，发生的广告费和业务宣传费为30万元。假定企业所得税税率为25%，计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税。2.某企业2024年度发生以下支出：支付给员工的工资薪金200万元，支付给投资者的利润分配150万元，支付给金融机构的利息费用100万元，支付给供应商的材料采购款300万元。已知该企业适用企业所得税税率为25%，计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税。五、案例分析题要求：根据下列案例，分析企业所得税的处理。1.某企业2024年度取得以下收入：产品销售收入1000万元，提供技术服务收入200万元，转让专利权收入300万元。该企业发生的成本、费用为：原材料成本600万元，工资薪金300万元，研发费用150万元，业务招待费20万元，广告费和业务宣传费30万元。已知企业所得税税率为25%，分析该企业2024年度应缴纳的企业所得税。六、综合分析题要求：根据下列情况，综合分析企业所得税的筹划。1.某企业2024年度预计实现会计利润800万元，其中：产品销售收入500万元，营业外收入300万元。该企业计划将部分利润用于购买国债，同时考虑将部分利润用于研发新产品。已知企业所得税税率为25%，分析该企业在税收筹划方面的考虑。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.D解析：根据《企业所得税法》规定，企业取得的政府非税收入不属于免税收入。2.B解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的业务招待费不得在计算应纳税所得额时扣除。3.D解析：根据《企业所得税法》规定，企业支付的符合规定的罚款不得在计算应纳税所得额时扣除。4.D解析：根据《企业所得税法》规定，企业支付的符合规定的职工教育经费支出不得加计扣除。5.D解析：根据《企业所得税法》规定，符合条件的政府非税收入不属于减计收入的项目。6.D解析：根据《企业所得税法》规定，符合条件的长期待摊费用不属于加速折旧的项目。7.D解析：根据《企业所得税法》规定，符合条件的政府非税收入不属于递延纳税的项目。8.D解析：根据《企业所得税法》规定，符合条件的政府非税收入不属于可以抵扣的项目。9.D解析：根据《企业所得税法》规定，符合条件的政府非税收入不属于可以免征、减征的项目。10.D解析：根据《企业所得税法》规定，符合条件的政府非税收入不属于可以抵扣的项目。二、多项选择题1.ABCD解析：根据《企业所得税法》规定，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入、企业取得的政府非税收入均属于免税收入。2.ABCD解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的合理工资薪金支出、业务招待费、环境保护、生态恢复等方面的专项资金、安全生产费用均属于准予扣除的项目。3.ABCD解析：根据《企业所得税法》规定，企业研发费用、环境保护、生态恢复等方面的专项资金、安全生产费用、职工教育经费支出均属于可以加计扣除的项目。4.ABCD解析：根据《企业所得税法》规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入、国债利息收入、符合条件的政府非税收入均属于可以减计收入的项目。5.ABCD解析：根据《企业所得税法》规定，符合条件的生物资产、固定资产、无形资产、长期待摊费用均属于可以加速折旧的项目。三、判断题1.×解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时，按照发生额的60%扣除。2.√解析：企业支付的符合规定的环境保护、生态恢复等方面的专项资金，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的100%扣除。3.√解析：企业支付的符合规定的安全生产费用，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的100%扣除。4.√解析：企业支付的符合规定的职工教育经费支出，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的100%扣除。5.×解析：企业支付的符合规定的罚款，在计算应纳税所得额时，不得扣除。6.√解析：企业研发费用，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的50%加计扣除。7.√解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的100%扣除。8.√解析：符合条件的非营利组织的收入，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的100%扣除。9.√解析：国债利息收入，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的100%扣除。10.√解析：符合条件的政府非税收入，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的100%扣除。四、计算题1.解析：应纳税所得额=会计利润+非税收入-准予扣除的项目=500+100-(10+30)=560万元应缴纳企业所得税=应纳税所得额×税率=560×25%=140万元2.解析：应纳税所得额=会计利润-成本、费用=(200+150+300)-(200+300+100+600)=600-1200=-600万元由于应纳税所得额为负数，该企业无需缴纳企业所得税。五、案例分