2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划经典题型与试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划经典题型与试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：从每题的四个选项中选择一个最符合题意的答案。1.某企业2018年度会计利润为100万元，全年应纳税所得额为105万元，适用税率为25%，则该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.25B.26.25C.26.25D.27.52.下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的说法，错误的是（）。A.增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票B.增值税小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票C.增值税一般纳税人应按月进行增值税纳税申报D.增值税小规模纳税人应按季度进行增值税纳税申报3.某企业2018年度会计利润为200万元，当年发生公益性捐赠支出30万元，捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除。则该企业当年准予在计算应纳税所得额时扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.24B.30C.26D.244.下列关于个人所得税的计税依据的说法，错误的是（）。A.工资、薪金所得以每月收入额减除费用五千元后的余额为计税依据B.劳务报酬所得以每次收入额为计税依据C.特许权使用费所得以每次收入额为计税依据D.稿酬所得以每次收入额为计税依据5.某企业2018年度会计利润为300万元，全年应纳税所得额为325万元，适用税率为25%，则该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.25B.26.25C.26.25D.27.56.下列关于营业税改征增值税的说法，正确的是（）。A.增值税只对增值额征税，营业税只对营业额征税B.增值税的计税依据为增值额，营业税的计税依据为营业额C.增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，营业税纳税人不能自行开具营业税专用发票D.增值税小规模纳税人应按季度进行增值税纳税申报，营业税纳税人应按月进行营业税纳税申报7.某企业2018年度会计利润为400万元，全年应纳税所得额为425万元，适用税率为25%，则该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.25B.26.25C.26.25D.27.58.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，错误的是（）。A.企业发生的合理工资、薪金支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出，准予扣除C.企业发生的业务招待费支出，准予扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，准予扣除9.某企业2018年度会计利润为500万元，全年应纳税所得额为525万元，适用税率为25%，则该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.25B.26.25C.26.25D.27.510.下列关于个人所得税的计税依据的说法，错误的是（）。A.工资、薪金所得以每月收入额减除费用五千元后的余额为计税依据B.劳务报酬所得以每次收入额为计税依据C.特许权使用费所得以每次收入额为计税依据D.稿酬所得以每次收入额为计税依据二、多项选择题要求：从每题的四个选项中选出两个或两个以上最符合题意的答案。1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.销售不动产的，为不动产交付使用的当天C.销售无形资产的，为合同约定的交付无形资产的当天D.提供有形动产租赁的，为租赁期届满的当天2.下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别的说法，正确的有（）。A.增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票B.增值税一般纳税人应按月进行增值税纳税申报，小规模纳税人应按季度进行增值税纳税申报C.增值税一般纳税人的增值税税率通常为6%、9%、13%，小规模纳税人的增值税征收率为3%D.增值税一般纳税人可以享受进项税额抵扣，小规模纳税人不能享受进项税额抵扣3.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有（）。A.企业发生的合理工资、薪金支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出，准予扣除C.企业发生的业务招待费支出，准予扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，准予扣除4.下列关于个人所得税的计税依据的说法，正确的有（）。A.工资、薪金所得以每月收入额减除费用五千元后的余额为计税依据B.劳务报酬所得以每次收入额为计税依据C.特许权使用费所得以每次收入额为计税依据D.稿酬所得以每次收入额为计税依据5.下列关于营业税改征增值税的说法，正确的有（）。A.增值税只对增值额征税，营业税只对营业额征税B.增值税的计税依据为增值额，营业税的计税依据为营业额C.增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，营业税纳税人不能自行开具营业税专用发票D.增值税小规模纳税人应按季度进行增值税纳税申报，营业税纳税人应按月进行营业税纳税申报三、判断题要求：判断下列各题正误，正确的打“√”，错误的打“×”。1.增值税一般纳税人可以享受进项税额抵扣，小规模纳税人不能享受进项税额抵扣。（）2.企业发生的业务招待费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）3.个人所得税的计税依据包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等。（）4.企业发生的合理工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）5.企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）四、简答题要求：根据所学知识，简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。五、计算题要求：某企业2018年度会计利润为150万元，当年发生以下支出：（1）广告费支出20万元；（2）业务招待费支出10万元；（3）职工福利费支出30万元；（4）公益性捐赠支出15万元（捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除）。请计算该企业当年应缴纳企业所得税。六、综合分析题要求：某企业为增值税一般纳税人，2018年度会计利润为200万元，适用税率为25%。该企业当年发生以下业务：（1）销售货物收入300万元；（2）提供加工劳务收入50万元；（3）出租不动产收入30万元；（4）购买原材料支出200万元；（5）购买低值易耗品支出10万元；（6）支付职工工资60万元。请分析该企业2018年度的税务处理。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.答案：C解析：企业当年应缴纳企业所得税=105万元×25%=26.25万元。2.答案：D解析：增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票。3.答案：C解析：公益性捐赠支出扣除限额=200万元×12%=24万元，实际发生30万元，故准予扣除24万元。4.答案：D解析：个人所得税的计税依据包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等，稿酬所得以每次收入额减除费用后的余额为计税依据。5.答案：B解析：企业当年应缴纳企业所得税=325万元×25%=26.25万元。6.答案：B解析：增值税只对增值额征税，营业税只对营业额征税；增值税的计税依据为增值额，营业税的计税依据为营业额。7.答案：C解析：企业当年应缴纳企业所得税=425万元×25%=26.25万元。8.答案：C解析：企业发生的业务招待费支出，超过税法规定的扣除限额的部分，不得在计算应纳税所得额时扣除。9.答案：D解析：企业当年应缴纳企业所得税=525万元×25%=26.25万元。10.答案：D解析：个人所得税的计税依据包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等，稿酬所得以每次收入额减除费用后的余额为计税依据。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：增值税纳税义务发生时间包括销售货物或提供劳务、销售不动产、销售无形资产、提供有形动产租赁等情况。2.答案：ABCD解析：增值税一般纳税人和小规模纳税人在发票开具、纳税申报、税率、进项税额抵扣等方面存在区别。3.答案：ABD解析：企业所得税税前扣除项目包括合理工资、薪金支出、职工福利费支出、公益性捐赠支出等。4.答案：ABCD解析：个人所得税的计税依据包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等。5.答案：ABCD解析：营业税改征增值税的相关规定包括增值税的征税范围、税率、计税依据、发票开具、纳税申报等。三、判断题1.答案：√解析：增值税一般纳税人可以享受进项税额抵扣，小规模纳税人不能享受进项税额抵扣。2.答案：×解析：企业发生的业务招待费支出，超过税法规定的扣除限额的部分，不得在计算应纳税所得额时扣除。3.答案：√解析：个人所得税的计税依据包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等。4.答案：√解析：企业发生的合理工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。5.答案：√解析：企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。四、简答题解析：增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别包括：1.纳税人资格：增值税一般纳税人需要满足一定条件，如年销售额超过500万元；小规模纳税人则不需要满足这一条件。2.税率：增值税一般纳税人可以享受多种税率，如6%、9%、13%；小规模纳税人则统一征收率为3%。3.进项税额抵扣：增值税一般纳税人可以享受进项税额抵扣，而小规模纳税人不能享受。4.发票开具：增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，小规模纳税人不能自行开具。5.纳税申报：增值税一般纳税人应按月进行增值税纳税申报，小规模纳税人应按季度进行增值税纳税申报。五、计算题解析：该企业当年应缴纳企业所得税的计算如下：1.广告费支出扣除限额=150万元×15%=22.5万元，实际发生20万元，可全额扣除。2.业务招待费支出扣除限额=150万元×5‰=0.75万元，实际发生10万元，超过限额部分不得扣除。3.职工福利费支出扣除限额=150万元×14%=21万元，实际发生30万元，超过限额部分不得扣除。4.公益性捐赠支出扣除限额=150万元×12%=18万元，实际发生15万元，可全额扣除。5.企业当年应纳税所得额=150万元-20万元-0.75万元-21万元-15万元=83.25万元。6.企业当年应缴纳企业所得税=83.25万元×25%=20.8125万元。六、综合分析题解析：该企业2018年度的税务处理如下：1.销售货物收入应缴纳增值税=300万元×13%=39万元。2.提供加工劳务收入应缴纳增值税=50万元×13%=6.5万元。3.出租不动产收入应缴纳增值税=30万元×