《税收与社会经济》课件

税收与社会经济课程概述课程目标掌握税收基本理论与中国税制主要内容税收理论、制度框架、经济社会影响学习方法第一部分：税收基础理论基本概念税收定义、历史演变、本质特征核心要素纳税人、税率、征税对象、征收环节理论体系税收原则、职能、分类方法税收的定义税收的本质国家凭借政治权力取得财政收入的特殊分配形式税收的特征强制性、无偿性、固定性、普遍性与其他财政收入区别区别于行政事业性收费和国有资产收益税收的历史演变1古代税收实物征收为主，人头税、土地税为基础2近代税收货币化征收，关税与消费税兴起3现代税收所得税体系建立，增值税广泛应用税收的基本要素纳税人负有纳税义务的法人和自然人征税对象所得、消费、财产等征税依据税率计算应纳税额的比例或定额标准纳税环节征税行为发生的经济过程阶段税收的分类按征收对象分类流转税、所得税、财产税、行为税按计税依据分类从价税、从量税、复合税按税率结构分类比例税、累进税、累退税、定额税税收原则亚当·斯密四大原则公平原则确实原则便利原则最少征收费用原则现代税收原则税收法定原则税收公平原则税收效率原则税收中性原则税收职能筹集财政收入为政府提供稳定可靠的财政来源调节经济影响总供给总需求，调节经济波动调节收入分配缩小收入差距，促进社会公平第二部分：中国税收制度概览历史沿革建国后税制演变与重大改革现行体系流转税、所得税、财产税、行为税主要税种增值税、企业所得税、个人所得税等制度特点以间接税为主，共享税占比大中国税制的历史沿革1建国初期统一全国税政，确立新税制2计划经济时期税收地位下降，以利润上缴为主3改革开放后1994年分税制改革，建立现代税制现行税收制度框架流转税增值税、消费税、关税1所得税企业所得税、个人所得税财产税房产税、契税、车船税行为税印花税、城市维护建设税增值税征收范围货物销售、服务提供、无形资产转让、不动产销售税率结构13%基本税率，9%低税率，6%更低税率，零税率计税方法销项税额减进项税额，一般计税与简易计税消费税征收对象烟酒类高档化妆品珠宝首饰成品油小汽车等税率从价税率1%-56%不等从量税率按具体单位征收部分商品实行复合计税计税依据一般在生产环节或进口环节征收以销售额或销售量为计税依据关税进口关税保护国内产业，调节进口结构出口关税限制资源类产品出口，保护环境关税优惠政策最惠国待遇，自贸区协定，保税区政策企业所得税1纳税人境内企业、外商投资企业、其他组织2应纳税所得额收入总额减除成本费用等的余额3税率基本税率25%，小微企业优惠税率20%或10%个人所得税征收范围综合所得、经营所得、利息股息红利等税率表综合所得3%-45%累进税率专项附加扣除子女教育、继续教育、医疗、住房、赡养其他主要税种房产税从价或从租计征，税率1.2%或12%土地增值税增值额超率累进税率30%-60%资源税对矿产品、盐等资源征收第三部分：税收与经济发展经济增长税收对GDP的影响机制产业结构税收政策引导产业升级投资消费税收影响微观经济决策经济稳定税收的自动稳定器功能税收与经济增长税收对GDP的影响提供公共品促进生产力高税负可能抑制经济活力最优税收规模理论税收收入与GDP之比存在最优区间发展阶段不同，最优比例有差异拉弗曲线税率提高到一定程度后，税收收入反而下降找到税率与税收收入的平衡点税收与产业结构结构性减税降低实体经济税负高新技术产业优惠研发费用加计扣除政策绿色产业支持环保设备所得税优惠传统产业转型技术改造投资税收抵免税收与投资税收对投资决策的影响影响投资回报率和资本成本税收抵免政策设备购置投资抵免企业所得税区域投资优惠西部大开发、自贸区等税收优惠税收与消费税收对消费需求的影响改变相对价格影响可支配收入改变消费结构消费税的调节作用抑制奢侈品消费限制高污染产品引导合理消费税收与就业税收对劳动力市场的影响个税和社保费影响劳动供给企业用工成本受税负影响促进就业的税收政策吸纳就业企业所得税优惠创业就业个人所得税减免减税与就业增长降低企业用工成本增加劳动者实际收入税收与通货膨胀税收的反通胀作用吸收过剩购买力，减少社会总需求名义税负与实际税负通胀导致名义税负上升，实际税负下降税收政策调整通胀期调整税率结构和计税标准税收与经济周期税收的自动稳定器作用繁荣时自动增加税收，衰退时自动减少税收衰退期减税政策刺激消费投资，扩大总需求繁荣期调控政策防止经济过热，抑制通货膨胀第四部分：税收与社会发展社会公平促进收入分配均衡民生保障支持教育医疗住房发展可持续发展引导资源节约环境保护税收与收入分配税收的再分配功能缩小收入差距，促进社会公平高收入群体承担更多税负直接税的分配效应个人所得税超额累进税率财产税对高资产群体征税间接税的分配效应生活必需品适用低税率奢侈品征收高额消费税税收与社会公平税收公平的内涵权利义务对等，负担能力原则1水平公平相同情况的纳税人承担相同税负垂直公平不同情况的纳税人承担不同税负区际公平不同地区间税收负担的合理分布税收与教育教育支出的税收政策子女教育支出个税专项附加扣除教育机构税收优惠非营利教育机构免征企业所得税教育捐赠税收激励向教育事业捐赠可在税前扣除税收与医疗卫生医疗保障筹资社会保险税支持医保体系医疗支出税收减免大病医疗支出个税扣除医疗机构优惠公立医院税收优惠政策税收与社会保障社会保险税为养老、医疗、失业等社保基金筹集资金雇主和雇员共同承担税收与养老金制度延期纳税型养老金计划个人养老金税收优惠低收入群体保障基本生活费免税贫困地区税收优惠税收与环境保护环境税的理论基础"谁污染，谁付费"原则外部成本内部化双重红利假说中国环境保护税2018年开始实施针对大气、水、固体、噪声污染取代排污费制度环保激励措施节能环保设备投资抵免清洁生产企业优惠资源综合利用减免税收与科技创新研发费用加计扣除费用可按175%在税前扣除高新技术企业优惠15%的优惠税率技术转让所得减免符合条件的技术转让所得部分免税第五部分：税收与宏观调控税收政策的宏观调控作用1税收政策的特点针对性强，见效快，覆盖面广2调控总需求影响消费、投资和净出口3调控总供给影响生产成本和资源配置效率4政策协调与财政支出、货币政策相配合税收与财政政策减税政策实施增值税率三档并两档，小微企业普惠性减税扩大内需作用增加居民可支配收入，提高消费能力支持实体经济降低企业成本负担，增强发展后劲税收与货币政策政策配合机制紧缩财政配合宽松货币税收自动稳定器与货币乘数税收对利率影响国债利息税收政策影响市场利率企业所得税影响资本回报率税收对汇率影响出口退税政策增强国际竞争力跨国企业税收政策影响资本流动税收与产业政策支持战略性新兴产业集成电路企业税收优惠促进循环经济资源综合利用税收优惠推动智能制造高端装备税收支持政策淘汰落后产能高耗能行业差别化税收税收与区域发展西部大开发税收政策15%优惠企业所得税率东北振兴税收支持装备制造业增值税即征即退自贸区税收创新跨境电商保税进口政策粤港澳大湾区税收政策境外高端人才税负差额补贴税收与对外开放税收与外商投资外商投资企业同等税收待遇鼓励类外商投资企业优惠税收与"一带一路"税收协定网络建设跨境税收合作机制国际税收竞争防范税基侵蚀维护国家税收主权第六部分：税收征管与税收法治税收法治税收法定原则落实征管体制国地税改革，智慧税务建设纳税服务便民办税，优化营商环境税收征管体制国税地税征管体制改革2018年完成国地税合并实现"一个窗口、一次办理"降低征纳成本，提高效率大数据时代的税收征管金税三期工程全面上线建立税收大数据分析平台实行发票电子化管理纳税服务纳税申报服务电子申报，预填单服务"互联网+"纳税服务网上办税厅，移动办税APP纳税咨询辅导12366热线，在线智能咨询纳税信用管理信用评级，守信激励措施税收征管法律制度1《税收征收管理法》概述规范征纳关系的基本法律2征管制度体系税务登记、纳税申报、发票管理等3税务检查与处罚违法行为认定与处罚规则4纳税人权利保护纳税人权利义务清单，税务行政复议税收法定原则税收法定原则的内涵税收要素必须由法律规定征税必须有法律依据纳税人权利法律保障中国税收立法进程从行政法规为主向法律为主转变《立法法》明确税收立法权限增值税法、消费税法等陆续出台税收协定双边税收协定中国已签署110多个双边税收协定多边税收协定《多边税收征管互助公约》等协定主要内容消除双重征税，防止税收规避国际税收趋势BEPS行动计划打击税基侵蚀和利润转移数字经济征税建立全球最低税率制度信息自动交换金融账户涉税信息自动交换标准第七部分：税收改革与发展1994分税制改革建立现代税收制度基础2016营改增完成消除重复征税，减轻企业负担2018个税制度改革引入综合与分类相结合模式2023税收数字化智能化税收征管体系建设中国税制改革回顾11994年分税制改革建立中央与地方分税制财政体制确立以增值税为主体的流转税体系2营改增改革2012年试点，2016年全面推开消除重复征税，促进服务业发展3个人所得税改革2018年修订个税法引入综合与分类相结合模式完善地方税体系房地产税改革从单一征收房产税向综合性房地产税转变部分城市已开展试点立法进程推进中环境保护税改革2018年1月1日正式实施按污染当量计征地方政府可加征优化税制结构流转税所得税财产税行为税资源税深化增值税改革税率结构优化三档并两档，简化税率结构适当降低基本税率留抵退税制度先进制造业即征即退加速留抵税额退还发票管理优化推行电子发票，强化发票管理发票综合服务平台建设个人所得税制改革综合与分类相结合工资薪金、劳务报酬等并入综合所得2专项附加扣除子女教育、大病医疗等六项专项附加扣除3反避税制度引入一般反避税条款，规范境外所得申报国际税收改革应对税基侵蚀参与BEPS行动计划完善受控外国企业规则加强转让定价管理数字经济征税方案第一支柱：市场国征税权第二支柱：全球最低税率15%积极参与国际规则制定智能化税收征管大数据应用税收数据分析平台构建云计算技术云端税务服务体系建设区块链技术电子发票区块链应用人工智能智能税务助手开发应用第八部分：总结与展望现代税制体系建立更加公平合理的现代税收制度服务型征管构建"智能+便捷"的服务型税务体系国际合作深度参与全球税收治理中国税收制度的特点以间接税为主流转税占税收收入比重超过50%中央地方共享