审计学（第四版）（微课版）课内案例习题 杨明增

第一章二、单项选择题l.注册会计师审计产生的直接原因是()。A.商品经济的发展 B.财产所有权和经营权的分离而导致受托责任C.股份公司的出现 D.合伙企业的出现2.下列有关注册会计师审计和政府审计的共同点的说法中，正确的是()。A.注册会计师审计和政府审计的取证权限相同B.注册会计师审计和政府审计都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面C.注册会计师审计和政府审计都可以对发现的问题提出处理、处罚意见D.注册会计师审计和政府审计的依据都是《中华人民共和国审计法》3.下列各项审计中，具有双向独立特征的是()。A.国家审计 B.民间审计C.内部审计 D.政府审计4.据史料记载，我国审计萌芽思想最早开始于()。A.秦朝 B.唐朝C.宋朝 D.西周5.下列国家审计机构的隶属关系中，独立性和权威性很强的是()。A.隶属于议会 B.隶属于政府C.隶属于财政部 D.隶属于总理三、多项选择题1.下列属于审计监督职能的是()。A.提高经济效益 B.揭露错误与舞弊C.维护财经法纪 D.揭示违法行为2.对注册会计师财务报表审计业务而言，审计业务要素包括()。A.审计业务的三方关系人 B.财务报表(鉴证对象信息)C.财务报告编制基础(标准) D.审计证据和审计报告3.审计的独立性主要表现在()。A.组织独立 B.经济独立C.精神独立 D.工作独立4.下列关于审计监督体系的阐述中，正确的有()。A.注册会计师、内部审计和政府审计各司其职，不存在主导与服从的关系B.注册会计师审计又称民间审计、社会审计，会计师事务所无须接受审计署的业务指导C.有些政府审计业务可以外包给会计师事务所D.政府审计是一种法定审计，是对被审计单位实施的主动强制审计5.审计按照主体分类，可以分为()。A.政府审计 B.内部审计C.经营审计 D.民间审计第二章实例2-5审计质量管理案例分析二、单项选择题1.注册会计师业务准则体系的核心是()。A.审阅准则 B.审计准则C.鉴证业务准则 D.相关服务准则2.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是()。A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D.除有关法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务3.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，正确的做法是()。A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所C.拒绝接受委托 D.减少业务收费4.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是()。A.管理咨询 B.代编财务信息C.税务咨询 D.财务报表审计三、多项选择题1.当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平时，注册会计师可能()。A.采取防范措施消除不利影响 B.采取防范措施将不利影响降至可接受水平C.终止业务约定 D.拒绝接受业务委托2.下列内容属于审阅业务特点的是()。A.有限保证 B.积极保证C.审计程序有限 D.审计程序多样3.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有()。A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组4.下列内容属于审计质量管理体系组成要素的是()。A.会计师事务所的风险评估程序 B.治理和领导层C.监督 D.资源5.注册会计师可以披露客户有关信息的有()。A.取得客户的授权B.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据C.接受同业复核D.接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查四、审计职业道德判断决策实训案例1.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。乙公司是非公众利益实体，于2022年6月被甲公司收购，成为甲公司重要的全资子公司。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2022年度财务报表审计中遇到下列事项：(1)A注册会计师自2020年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子在甲公司2021年度报告公告后购买了甲公司股票3000股，在2022年度审计工作开始前卖出了这些股票。(2)B注册会计师自2017年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人，在乙公司被甲公司收购后，继续担任乙公司2022年度财务报表审计项目合伙人，并成为甲公司的关键审计合伙人。(3)在收购过程中，甲公司聘请XYZ公司对乙公司的各项资产和负债进行了评估，并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。(4)C注册会计师曾是ABC会计师事务所的管理合伙人，于2022年1月退休后担任甲公司董事。(5)丙公司是甲公司新收购的海外子公司，为甲公司不重要的子公司。丙公司聘请XYZ公司将其按照国际财务报告准则编制的财务报表转换为按照中国企业会计准则编制的财务报表。(6)甲公司的子公司丁公司提供信息系统咨询服务，与XYZ公司组成联合服务团队，向目标客户推广营业税改增值税相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。五、审计质量管理判断决策实训案例ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）职业道德主管合伙人、监控与整改合伙人对质量管理体系特定方面的运行承担责任，并定期与质量管理主管合伙人沟通，由质量管理主管合伙人统一向首席合伙人进行报告。（2）项目合伙人在执行上市实体财务报表审计业务时，应当与被审计单位管理层或治理层沟通质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。（3）事务所定期对每个项目合伙人选取一项已完成的项目进行业务质量检查。对于承接上市实体审计业务的项目合伙人，检查周期为两年；对于其他项目合伙人，检查周期为四年。（4）审计分部主管合伙人在本分部范围内统一分派项目质量复核人员。审计分部主管合伙人担任项目合伙人的项目，由质量管理主管合伙人负责分派项目质量复核人员。（5）在特殊情形下，如具有适当胜任能力和权威性的人员不足，经质量管理主管合伙人和业务主管合伙人批准，项目之间可以在同一年度内交叉实施项目质量复核。该安排应当每年重新评估和批准。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由第三章二、单项选择题1.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对()。A.发生审计目标 B.存在审计目标C.完整性审计目标 D.准确性审计目标2.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是()。A.准确性 B.截止C.发生 D.完整性3.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是()。A.未将已发生的销售业务登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度4.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是()。A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示5.财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。其中的合法性指的是符合()的规定。A.审计准则 B.质量管理准则C.会计准则 D.会计法三、多项选择题1.下列内容属于注册会计师评价财务报表公允性的是()。A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础B.管理层做出的会计估计是否合理C.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质D.财务报表的列报、结构和内容是否合理2.财务报表审计的目标是注册会计师通过审计，对财务报表的()发表审计意见。A.合法性 B.真实性C.一贯性 D.公允性3.下列属于审计计划阶段业务的有()。A.签订审计业务约定书 B.初步业务活动C.制订总体审计策略 D.制订具体审计计划4.注册会计师评价财务报表的合法性时，下列属于应考虑的因素是()。A.被审计单位选择和运用的会计准则是否合适B.被审计单位会计估计是否合理C.财务报表反映的信息是否有相关性、可靠性和合理性D.财务报表是否充分披露5.下列选项中，基于被审计单位管理层“准确性、计价与分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有()。A.期末所有存货存在 B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备正确 D.存货的入账成本正确第四章实例4-1财务报表层次重要性的确定，。表4-1ABC股份有限公司财务报表项目(单位：万元)，，。：：××××，，。，，实例4-2分配确定交易、账户余额或披露的重要性水平，，，表4-2ABC股份有限公司资产项目及分配方案表：货币资金70003514应收账款21000105126存货42000210350固定资产70000350210总计140000700700：，，，，，，，，实例4-3多选题实例4-4单选题，：，，，，，实例4-5多选题，，：二、单项选择题1.在本期审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动是()。A.就审计范围与被审计单位管理层沟通B.获取被审计单位管理层声明书C.就审计责任与被审计单位治理层沟通D.评价项目成员的独立性2.在制定总体审计策略的初始阶段，注册会计师应当做的工作是()。A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动B.评价被审计单位会计估计的合理性C.与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼3.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是()。A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.签订审计业务约定书C.确定审计资源的规划与调配D.确定重要性水平4.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是()。A.重大错报风险与被审计单位的风险相关B.财务报表层次和认定层次都可能存在重大错报风险C.重大错报风险是由于舞弊或错误导致的风险D.重大错报风险受财务报表审计影响5.下列有关检查风险的说法中，错误的是()。A.抽样风险通常不会导致检查风险B.检查风险不可能降低为零C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高三、多项选择题1.通常而言，实际执行的重要性一般为财务报表整体重要性的50%～75%。接近财务报表整体重要性75%的情况主要有()。A.经常性审计，以前年度审计调整较多 B.项目总体风险较高C.经常性审计，以前年度审计调整较少 D.项目总体风险较低2.ABC会计师事务所承接EFG公司2022年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点不正确的有()。A.注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动B.开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平C.开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力D.开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密3.在审计风险模型中，以下关于检查风险的说法中，正确的有()。A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D.检查风险与注册会计师所需的审计证据呈同向关系4.关于重要性和审计风险的关系中，下列说法中不恰当的有()。A.为了降低审计风险，注册会计师调高了重要性水平B.重要性水平越高，审计风险越低C.重要性水平与审计证据之间是反向变动D.重要性是站在财务报表使用者角度进行判断，与审计风险不存在关系5.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时需要考虑的是()。A.被审计单位的性质 B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性 D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目四、重要性水平实训案例题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，2023年初，A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表。审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如表4-3所示。表4-3报表数据资料表(：营业收入16000(未审数)15000(已审数)2022年，竞争对手推出新产品抢占市场，甲公司通过降价和增加广告投放促销税前利润50(未审数)2000(已审数)2022年，降价及销售费用增长导致盈利大幅下降财务报表整体的重要性80100实际执行的重要性6075明显微小错报的临界值05，，，，，，，，，，，，，，，：，，，实例5-1审计证据可靠性辨析甲注册会计师在对ABC股份有限公司2022年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：实例5-6分析程序运用实例表5-2乳制品行业多家公司毛利率的比较2013年2014年2015年2016年伊利股份28.67%32.54%35.89%37.94%蒙牛乳业27.00%30.80%31.40%33.70%光明乳业34.75%34.61%36.11%38.68%辉山乳业54.00%62.40%57.60%56.00%要二、单项选择题1.下列有关注册会计师实施分析程序的目的的说法中，错误的是()。A.用作风险评估程序B.用作实质性程序C.用作控制测试程序D.用作临近审计结束时对财务报表进行总体复核2.下列有关分析程序的说法中，正确的是()。A.分析程序是指审计人员通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息做出评价B.用于总体复核的分析程序的目的在于识别出财务报表中存在的重大错报风险C.细节测试比实质性分析程序能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平D.审计人员无须对被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序3.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。A.对已盘点存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C.实地观察被审计单位的固定资产，以确定固定资产的所有权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性4.下列关于审计证据的表述中，错误的是()。A.审计证据并非越多越好B.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取审计证据的数量就可适当减少C.审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序5.下列有关审计证据适当性的说法中，错误的是()。A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性可以弥补充分性的不足D.获取更多的审计证据无法弥补审计证据适当性的缺陷三、多项选择题1.以下关于审计证据充分性的阐述中，正确的有()。A.与重大错报风险是正向关系 B.与审计项目的重要程度是正向关系C.与审计重要性是反向关系 D.与审计证据的质量是正向关系2.评价审计证据的适当性时，审计人员应考虑()。A.审计证据的证明力 B.审计证据的相关性C.审计证据的可靠性 D.审计证据的充分性3.注册会计师判断审计证据是否充分，一般考虑的主要因素有()。A.评估的重大错报风险B.获取的审计证据与审计目的的相关程度C.注册会计师及其业务助理人员的经验D.获取审计证据的具体环境4.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为()。A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B.审计证据的充分性较高，适当性就较低C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少5.审计工作底稿归档后，如果需要修改，审计人员应记录()。A.修改审计工作底稿的时间 B.修改审计工作底稿的人员C.复核的时间和人员 D.修改审计工作底稿的理由第六章实例6-3单选题实例6-4认定层次重大错报风险评估案例上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2022年年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，明显微小错报的临界值为30万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下。(1)2022年，在钢材价格及劳动力成本大幅上涨的情况下，甲公司通过调低主打车型的价格，保持了良好的竞争力和市场占有率。(2)2022，甲公司首个互联网汽车研发项目取得突破性进展，于2022年年末开始量产。甲公司因此获得研发补助1800万元，并于2022年12月将相关开发支出转入无形资产。(3)自2022年1月起，甲公司将产品质量保证金的计提比例由营业收入的3%调整为2%。(4)2022年12月31日，甲公司以1亿元人民币购入丙公司40%的股权。根据约定，甲公司按持股比例享有丙公司自评估基准日2022年6月30日至购买日的净利润。(5)2022年12月，甲公司与非关联方丁公司签订意向书，以3000万元价格向其转让一批旧设备。2023年1月，该笔交易获得批准并完成交付。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容如表6-2所示。表6-2工作底稿记录表(单位：万元)2022年未审金额2021年审定金额营业收入10000095000营业成本8900084500销售费用：产品质量保证20002850投资收益：权益法(丙公司)12000其他收益：互联网汽车项目补助18000持有待售资产：拟销售丁公司设备42000长期股权投资：丙公司112000无形资产：互联网汽车项目补助40000要求：针对资料一的第(1)至第(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。分析提示：资料一的第(1)至第(5)项都存在认定层次重大错报风险。第(1)项应考虑成本上涨售价下调对毛利率的影响；第(2)项属于政府补助的会计问题，可能存在政府补助分类问题，涉及报表项目其他收益(发生性)、递延收益(完整性)与无形资产(计价与分摊)；第(3)项属于或有事项中会计估计问题，存在少记预计负债和销售费用的风险，涉及报表项目预计负债(计价与分摊认定)和销售费用(准确性)；第(4)项属于长期股权投资的会计处理问题，涉及报表项目长期股权投资(计价与分摊)和投资收益(准确性)；第(5)项属于待处置固定资产分类的时点问题，涉及报表项目持有待售资产(存在)、固定资产(完整性、计价与分摊)和资产减值损失(准确性)。说明：本案例涉及许多复杂的会计处理问题，这是认定层次重大错报风险评估的基本要求，需要同时具备扎实的会计知识、财务审计知识和良好的逻辑推理能力。实例6-5单选题二、单项选择题1.下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境工作范围的是()。A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略2.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是()。A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的内部环境3.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。A.控制检查风险 B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据 D.为了进行风险评估程序4.当评估的财务报表层次重大错报风险较高时，在进一步程序的总体方案中，更倾向采用()。A.综合性方案 B.实质性方案C.综合性方案与实质性方案相结合 D.综合性方案或实质性方案5.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是()。A.询问 B.观察C.分析程序 D.检查三、多项选择题1.下列各项中，属于预防性控制的有()。A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性2.下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有()。A.超出正常经营过程的重大关联方交易 B.管理层可能凌驾于控制之上C.具有高度估计不确定性的重大会计估计 D.收入确认3.下列有关风险评估的提法中，正确的有()。A.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须实施的程序，而非可选择程序B.了解被审计单位及其环境是注册会计师可以实施的程序，而非必须执行的程序C.了解被审计单位的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步程序D.了解被审计单位及其环境，贯穿于整个审计过程的始终4.下列各项因素中，可能导致财务报表层次重大错报风险的有()。A.被审计单位管理层承受异常压力 B.被审计单位融资能力受限导致持续经营能力存在重大疑虑穿行测试C.被审计单位存在具有高度估计不确定性的会计估计D.被审计单位信息技术一般控制薄弱5.在了解内部环境时，注册会计师应当关注的内容有()。A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督四、风险评估实训案例上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事信息技术服务和智能产品的研发、生产与销售。A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为800万元，实际执行的重要性为600万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司于2021年初以1亿元购入a专利技术，用于对智能学习机产品进行升级改造，于2022年初推出新版智能学习机，全面替代老版产品。因价格不变，产品销量增长了20%。（2）2022年11月，甲公司承建乙公司安防系统集成业务，合同总价2000万元，工期3个月。合同约定客户按监理确认进度的70%付款，完工验收并试运行2个月后支付尾款，若客户违约，甲公司有权终止合同，已收取的款项不予返还。（3）2022年，甲公司与丙公司签订合同为其开发定制化b智能业务管理系统。截至2022年底，该项目已发生支出1000万元，初步完成前期研发工作，系统方案通过丙公司评审，进入项目正式实施阶段。（4）2021年，甲公司承担了一项国家重大课题研究项目，2022年6月收到科研经费2000万元，该课题研究成果归甲公司所有并将用于甲公司现有业务中，国家根据需要可以指定第三方使用。（5）2021年12月，甲公司签订了一份办公室租赁合同，租赁开始日为2022年1月1日，年租金300万元，租期1年，且甲公司拥有4年的续租选择权。新办公室于2022年7月初完成装修后投入使用，装修支出共计500万元。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：表6-4利润表部分项目对比(单位：万元)项目2022年（未审数）2021年（已审数）营业收入-智能学习机3600030000营业成本-智能学习机2400020000营业收入-乙公司安防系统10000营业成本-乙公司安防系统7000管理费用-新办公室租赁费用3000研发费用-丙公司b系统10000其他收益-国家重大课题补助20000使用权资产0100无形资产-a专利60008000开发支出-国家重大课题50001000长期待摊费用-新办公室装修4500要求：针对资料第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。实例7-1多选题实例7-2单选题实例7-3单选题二、单项选择题1.下列选项中，有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是()。A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易B.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定C.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错误风险评估的影响D.注册会计师无须在所有审计业务中运用实质性分析程序2.下列措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是()。A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.扩大控制测试的范围C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D.增加审计程序的不可预见性3.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是()。A.如果被审计单位的内部环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前的适当日期为截止日实施函证4.“进一步审计程序的目的和类型”这句话描述的是()。A.进一步审计程序的性质 B.控制测试的性质C.实质性程序的性质 D.综合性方案的性质5.下列关于控制测试目的的说法中，正确的是()。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行三、多项选择题1.实施控制测试的情况有()。A.预期控制的运行是有效的 B.风险评估程序是有效的C.固有风险很大D.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据2.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有()。A.控制的执行频率 B.控制的预期偏差C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度D.总体变异性 3.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，下列属于进一步审计程序的是()。A.风险评估程序 B.细节测试C.实质性分析程序 D.控制测试4.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。A.审计程序与特定风险的相关性 B.评估的认定层次重大错报风险C.计划获取的保证程度 D.可容忍的错报5.下列各项措施中，通常能够增加审计程序不可预见性的有()。A.调整实施审计程序的时间B.采取不同的审计抽样方法C.指派更有经验的项目质量复核人员D.选取不同的地点实施审计程序四、案例分析题ABC会计师事务所负责审计甲公司2022年年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2021年年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。(2)考虑到甲公司2022年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为25个。考虑到该控制自2022年7月1日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。(5)甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常，进行调查并处理，复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2021年年度审计中测试结果满意，且在2022年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。问题：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。实例8-1单选题实例8-2单选题二、单项选择题1.下列有关测试项目选取方法的说法中，正确的是()。A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中的每个项目都有被选取的机会C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试D.审计抽样更适用于控制测试2.下列有关抽样风险的说法中，错误的是()。A.在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险3.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险4.在统计抽样中，如果总体偏差率上限低于可容忍偏差率，注册会计师应()。A.不接受总体 B.接受总体C.判断是否接受总体 D.尚不能得出结论5.下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是()。A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险三、多项选择题1.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师认同的有()。A.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断C.审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试和细节测试D.对可信赖程度要求越高，须选取的样本量就应越大2.下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有()。A.可容忍偏差率B.拟测试总体的预期偏差率C.控制所影响账户的可容忍错报D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度3.当运用固定样本量抽样法进行控制测试时，发现总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，注册会计师可以采取的措施有()。A.扩大控制测试范围，以证实初步评估结果B.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量C.D.接受总体4.控制测试中使用非统计抽样方法确定总体是否可以接受的说法中，正确的有()。A.如果总体偏差率高于可容忍偏差率，则总体不可接受B.如果总体偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受C.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但差额不是很大也不是很小，注册会计师通常认为总体可以接受D.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但两者非常接近，注册会计师应当扩大样本规模或实施其他测试，以进一步收集证据5.下列有关非抽样风险的说法中，正确的有()。A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险第九章实例9-1单选题实例9-3多选题实例9-11审计报告判断实训实例计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。(5)不恰当。应当增加强调事项段。其他事项段用于提及未在财务报表附注中列报或披露的事项，与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。实例9-13审计报告关注持续经营案例分析题ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2022年年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：1)2022年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2022年年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况，无须在审计报告中披露。2)因丙公司严重亏损，董事会拟于2023年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了2022年年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划，注册会计师出具了无保留意见的审计报告。3)甲公司2022年年度末营运资金为负数，大额银行借款将于2023年到期，存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，A注册会计师评估后认为管理层的应对计划可行，甲公司持续经营能力不存在重大不确定性，无须与治理层沟通。要求：针对上述第(1)至第(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的应对是否合适，并简要说明理由。分析：第(1)项不适当。注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况具有重大不确定性；(2)项不适当。注册会计师应当出具否定意见的审计报告。运用持续经营假设不适当；第(3)项不适当。注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分，并与治理层沟通。二、单项选择题1.下列有关审计报告日的说法中，错误的是()。A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期C.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告D.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期2.如果管理层不提供审计准则要求的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表()。A.无法表示意见 B.无保留意见C.保留意见 D.否定意见3.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定()。A.经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，是否具有合理性B.识别认定层次的重大错报风险C.调查异常的波动D.对比财务数据与非财务数据之间异常的内在关系4.下列各项中，项目合伙人应当在审计过程中复核的有()。A.项目质量复核人员编制的复核记录B.财务报表和审计报告C.与重大事项有关的审计工作底稿D.与重大判断有关的审计工作底稿5.下列()是可用于保留意见审计报告的专业术语。A.由于无法实施必要的审计程序B.我们认为，上述会计报表C.除上述问题造成影响外D.由于上述问题造成重大影响三、多项选择题1.审计准则要求注册会计师应当阅读其他信息，下列叙述中正确的有()。A.注册会计师需要对其他信息发表审计意见B.当发表无法表示意见时，不得在审计报告中包含“其他信息”C.其他信息不影响已发表的审计意见D.实施程序以确定其他信息是否存在重大错报2.下列属于管理层对财务报表责任的有()。A.选择和运用恰当的会计政策B.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报C.做出合理的会计估计D.评估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否适当3.在确定哪些事项属于关键审计事项时，注册会计师应当考虑下列方面()。A.评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险B.与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断C.本期重大交易或事项对审计的影响D.对持续经营能力具有重大影响的事项4.关于审计报告中关键审计事项的披露要求，叙述正确的有()。A.以“关键审计事项”为标题，并在该部分使用恰当的子标题逐项描述关键审计事项B.披露关键审计事项部分的引言段C.披露关键审计事项的描述段D.叙述关键审计事项的应对措施5.会计师事务所的主要负责人签发审计报告前，项目质量复核的主要内容是()。A.所采用审计程序是否恰当B.所编制审计工作底稿是否充分C.审计过程中是否存在重大遗漏D.审计工作是否符合会计师事务所的质量标准四、审计报告实训案例ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2022年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：(1)A注册会计师认为甲公司的商誉减值事项存在特别风险，经审计未发现重大错报。在将商誉减值事项作为审计中最为重要的事项与甲公司治理层进行了沟通后，A注册会计师将该事项作为审计报告中的关键审计事项，在审计应对部分说明了实施的审计程序和结果，并对商誉减值准备的计提是否符合企业会计准则发表了意见。(2)2022年，乙公司一项大额应收款项的债务人申请破产清算。乙公司管理层认为损失金额无法可靠计量，未对该应收款项计提减值准备。A注册会计师与破产管理人沟通后认为该应收款项存在重大减值损失，因最终清偿金额难以准确估计，以审计范围受限为由对乙公司2022年度财务报表发表了保留意见。(3)因丙公司出现债务逾期，管理层在财务报表中披露了导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项、未来的应对计划，以及这些事项存在重大不确定性。A注册会计师评价认为丙公司运用持续经营假设适当，且财务报表中的披露充分、恰当，因该披露事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，在审计报告中增加强调事项段说明了该事项。(4)2023年初，丁公司管理层发生变动，新任管理层拒绝更正A注册会计师识别出的一项重大错报，也未就2022年度财务报表提供书面声明。A注册会计师以管理层未提供书面声明为由，对丁公司财务报表发表了无法表示意见，考虑到该未更正错报重大但不具有广泛性，不是导致发表无法表示意见的事项，未在审计报告中提及该错报。(5)由于戊公司存在与持续经营相关的多个不确定事项，A注册会计师对戊公司2022年度财务报表发表了无法表示意见，并在其他信息部分指出，其他信息中的金额和其他项目因导致对财务报表发表无法表示意见的事项可能存在重大错报。(6)己公司法定代表人李某违规以己公司名义为一些关联公司和外部单位提供了大量担保，导致被审计单位因多个债务人逾期未还款而被起诉。由于李某已失联，己公司管理层无法确定截止2022年底是否还存在其他未知的违规担保事项，注册会计师无法实施审计程序就或有事项和关联方交易披露的完整性获取充分、适当的审计证据，对己公司2022年度财务报表发表了否定意见。(7)庚公司由于关联方交易的转移定价问题受到税务机关的稽查，管理层没有计提2022年可能需要补缴的税款。注册会计师在税务专家的协助下评估了补缴税款的可能性，并对可能需要补缴的税款作出了区间估计，据此提出了审计调整，己公司管理层以无法可靠估计为由拒绝接受调整建议。A注册会计师对庚公司2022年度财务报表发表了无法表示意见。问题：针对上述第(1)至第(7)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，并简要说明理由。实例10-1单选题实例10-4多选题实例10-5应收账款函证案例A注册会计师负责审计甲公司2022年年度财务报表。甲公司2022年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下：(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。(2)对于审计项目组以传真方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。(3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。(4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于2022年12月末销售给Z公司的一批产品，在2022年末尚未开具销售发票，Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。(5)实施函证的1800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500万元查看了期后收款凭证；对没有期后收款记录的450万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。(6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。问题：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。分析：第(1)项不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制，可靠性不足。第(2)项恰当。第(3)项不恰当。注册会计师应当核实被询证者的信息，电子回函的可靠性存在风险，注册会计师和回函者要采用一定的程序创造安全环境。第(4)项不恰当。函证的差异不能仅以口头解释为证据，应实施其他审计程序核实不符事项。第(5)项不恰当。获取的销售合同和发票为内部证据，应检查能够证明交易实际发生的证据。第(6)项不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体，仍然可能存在重大错报风险。二、单项选择题1.对通过函证无法证实的应收账款，最有效的替代审计程序是()。A.审查资产负债表日后的收款情况 B.审查与应收账款相关的销货凭证C.进行分析性复核 D.审查已作为坏账的应收账款2.注册会计师对被审单位实施销售截止测试，主要目的是检查()。A.年底应收账款的真实性 B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确 D.销售退回是否已经核准3.为了确定应收账款的存在性，下列最有效的审计程序是()。A.核对明细账 B.审阅明细账 C.积极式函证 D.消极式函证4.注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生和存在，下列最有效的实质性程序是()。A.以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证B.复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致C.以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账D.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单5.主营业务收入截止测试的关键是，检查开具发票日期、记账日期、发货日期()。A.符合收入确认政策的关键单据日期与记账日期是否在同一适当会计期间B.发票日期、记账日期、发货日期是否在同一适当会计期间C.符合收入确认政策的关键单据日期与发货日期是否在同一适当会计期间D.符合收入确认政策的关键单据日期与发票日期是否在同一适当会计期间三、多项选择题1.收入交易和余额存在的固有风险可能包括()。A.管理层凌驾于控制之上的风险 B.管理层对收入造假的偏好和动因C.款项无法收回的风险 D.低估应收账款坏账准备的压力2.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有()。A.应收账款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择3.下列销售与收款循环中，职责分离适当的是()。A.主营业务收入账由记录应收账款账之外的职员独立登记B.负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金C.编制销售单的人员与开具销售发票的人员相互分离D.赊销批准职能与销售职能分离4.在应收账款审计中，注册会计师通常作为函证对象的是()。A.可能产生重大错报或舞弊的非正常项目B.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目C.主要客户D.关联方项目或与债务人发生纠纷的项目5.在应收账款的函证中，当同时存在下列情况时()，注册会计师通常采用消极式函证方式。A.重大错报风险评估为低水平 B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误 D.没有理由相信被询证者不认真对待询证函实例11-1多选题实例11-2单选题应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查入账金额是否实例11-4单选题二、单项选择题1.分析长期挂账的应付账款，可以有助于注册会计师()。A.评价应付账款整体的合理性 B.分析判断应付账款变动的合理性C.判断客户是否缺乏偿债能力 D.判断应付账款是否漏记2.审计人员在实地观察固定资产时，应重点观察()。A.虚增的固定资产 B.已毁损的固定资产C.本期减少的固定资产 D.本期新增加的固定资产3.资产类审计与负债类审计的最大区别是()。A.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列B.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务C.前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款D.前者与损益无关，后者与损益有关4.为检查外购机器设备等固定资产的所有权，注册会计师应当()。A.验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁B.查阅财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件C.审核采购发票、采购合同、付款凭证等证明文件D.验证有关运营证件5.应付账款函证()。A.最好采用积极式函证，视情况判断是否要列明账户余额B.最好采用积极式函证，并具体列明账户余额C.最好采用消极式函证，并具体列明账户余额D.最好采用消极式函证，视情况判断是否要列明账户余额三、多项选择题1.应付账款进行函证的一般情形有()。A.客户处于财务困难阶段 B.被审计单位内部控制风险较高C.被审计单位财务状况良好 D.某应付账款明细账金额较大2.如果管理层不允许寄发询证函对应付账款进行函证，则应执行以下审计程序()。A.询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据B.评价对评估的相关重大错报风险以及其他审计程序的的影响C.实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据D.认为原因不合理的，与治理层进行沟通，并确定其对审计意见的影响3.关于应付账款函证，正确的说法有()。A.从财务部门的应付账款明细账中选择函证样本通常能够应对应付账款低估风险B.从采购部门的供应商清单中选择函证样本通常能够应对应付账款低估风险C.存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序D.管理层不允许寄发询证函的，应当视为审计范围受到限制，并出具非无保留意见4.应付账款函证如果存在未回函的重大项目，审计人员应采用以下替代程序()。A.检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性B.检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账C.检查其相关会计处理是否正确D.分析应付账款明细账的余额方向5.注册会计师在检查客户有无故意漏记应付账款行为时，可采取以下程序()。A.检查债务形成的相关原始凭证B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证C.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证D.询问被审计单位内部，查找有无未及时入账的应付账款四、实训案例题实例12-1多选题下列有关存货监盘的说法中，正确的有()。分析：选项C，注册会计师通常应当考虑被审计单位的重要存货存放地点，将这些存货地点列入监盘地点；选项D，如果因不可预见情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，答案是选项AB。实例12-2案例分析题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2022年年度财务报表，与存货审计相关事项如下：(1)在对甲公司存货实施监盘时，A注册会计师在盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效，A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。(2)因乙公司存货品种和数量均较少，A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。(3)(4)丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入年末盘点范围，A注册会计师检查了以前年度审计工作底稿，认可了管理层的做法。(5)C公司管理层规定，生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50%进行复盘。A注册会计师对复盘项目执行抽查，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。问题：针对以上第(1)至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。分析：第(1)项不恰当。在实施存货监盘程序时，注册会计师还需要观察管理层制定的盘点程序的执行情况。第(2)项恰当。第(3)项不恰当。监盘、截止测试不直接涉及采购单价，不足以证实未收到发票的存货计价认定。注册会计师应检查采购合同、订购单、供应商对账单，或从供应商取得证据等计价测试程序，佐证存货采购金额，以确定存货金额记录的准确性。第(4)项不恰当。检查存货跌价准备不足以证实存货的存在认定，管理层应当将已全额计提跌价准备的存货纳入盘点范围。第(5)项不恰当。注册会计师应在盘点现场进行监盘，抽盘的范围不应仅限于已复盘的存货，还应当包括未复盘的存货。二、单项选择题1.在存货监盘中，当只有少数项目构成存货的主要部分时，审计人员以()为主的审计方式获取的与存货存在性认定相关的证据更为有效。A.控制测试 B.询问 C.实质性程序 D.观察2.通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实存货认定的是()。A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性3.下列有关存货监盘的表述中，不正确的是()。A.存货监盘不仅包括监督盘点，还包括适当的检查B.通过存货监盘，可以同时实现存货的真实性、完整性、权利和义务等多个审计目标C.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式D.对监盘结果进行适当检查的目的仅是证实被审计单位的存货实物总额4.如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是()。A.对存货进行分析程序，确认差异的真实性B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整C.进一步执行审计程序，查明差异原因D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映5.在检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试盘点记录的()。A.准确性 B.计价 C.分类 D.完整性三、多项选择题1.注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的事项有()。A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点B.注册会计师应当特别关注存货的状况C.注册会计师应当关注截止日期前相关凭证的最后编号D.注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移等凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确2.注册会计师在被审计单位存货盘点现场执行监盘时应当实施的有()。A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.检查存货C.观察管理层制定的盘点程序的执行情况D.执行抽盘3.下列有关存货监盘计划的表述中，正确的是()。A.存货监盘程序包括控制测试和实质性程序B.注册会计师在对存货进行监盘时以控制测试为主C.D.单位价值较高的存货项目，应实施实质性程序4.审计人员应当对已盘点的存货进行适当检查，检查的目的包括()。A.为了确证被审计单位的盘点计划得到适当执行(控制测试)B.为了证实存货总额(实质性程序)C.以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点D.确定被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况5.审计人员对存货单位成本进行计价测试时，下列说法正确的有()。A.应当从已经盘点过的存货中选择测试样本B.应当选择结存余额较大且价格稳定的项目C.应当选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目D.应当考虑所选样本的代表性四、实训案例题甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2022年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：(1)审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。(2)审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。(3)由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2022年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。(4)审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。(5)在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。(6)甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10%。要求：针对上述第(6)项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。第十四章实例14-1银行存款未达账项调整案例ABC会计师事务所注册会计师A负责审计甲公司2022年度财务报告，2023年1月25日在检查对账单和银行存款余额调节表时发现，企业银行存款日记账余额3200000，银行对账单余额4610000元，公司有两笔未达账项业务：（1）甲公司2022年12月31日一笔银行已付企业未做账的未达账项150000元，经查系企业偷税漏税罚款支出；（2）甲公司2022年12月31日已做账而银行未付的原材料采购欠款1560000元，银行于2023年1月3日划出款项。要求：（1）采用重新执行的方法重新编制银行存款余额调节表。（2）对未达账项进行调整，并确定2022年12月31日甲公司银行存款余额。解析：（1）对账单方面：4610000-1560000=3050000；银行存款日记账方面：3200000-150000=3050000（具体调节表略）。调整后对账单余额与银行存款日记账余额没有差异。（2）以银行已收或已付为基准对未达账项进行审计调整：审计调整分录1：借：营业外支出150000贷：银行存款150000审计调整分录2：借：银行存款1560000贷：应付账12月31日甲公司银行存款余额应为：3200000-150000+1560000=4610000说明：年末未达账项的审计调整原则是以款项在12月31日银行已收或已付为基准，不考虑凭证的传递时间差。以上分录仅为审计调整分录，建议读者根据会计准则规定