会计从业考试基础会计大题分录原题型

一、业务

V—＞、A公司2006年发生以下业务：

要求：请编制有关会计分录。

1、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率

17%,价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。

借：原材料480000

应交增值税（进项税额）81600

贷：银行存款561600

2.以银行存款偿还长期借款90000元。

借：长期借款90000

贷：银行存款90000

3.向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%,

价税合计538200元，款项尚未收到。

借：应收账款538200

贷：主营业务收入460000

应交增值税（销项税额）78200

4.购入设备一台，价款120000元，增值税率17%,价税合

计140400元，以银行存款支付。

借；固定资产120000

应交税费・应交增值税（进项税额）20400

贷：银行存款140400

5.结转销售给B公司商品的销售成本320000元。

借：主营业务成本320000

贷：库存商品320000

V二,、某公司某年6月发生经济业务如下：

要求：编制相关会计分录。

1.出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资。

借：库存现金30000

贷：银行存款30000

2.以现金发放本月工资30000元。

借：应付职工薪酬30000

贷：库存现金30000

3.购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚

未支付。

借：原材料3000

贷：应付账款3000

4.购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行存款支

付。

借：固定资产60000

贷：银行存款60000

5.向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存

款账户。

借：银行存款100000

贷：长期借款100000

V三）、A公司为增值税一般纳税人，2009年月12月份发生

下列业务：

1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；

借：库存现金2000

贷：银行存款2000

2、用现金支付生产车间办公用品费440元；

借：制造费用440

贷：库存现金440

3、收到B公司前欠货款80000元，存入银行；

借：银行存款80000

贷：应收账款80000

4、向C工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000

元，增值税17000元，款项尚未收到；

借：应收账款117000

贷：主营业务收入100000

应交税费-应交增值税（进项税额）17000

5、接到开户银行的通知，收到D公司前欠货款150000元。

借：银行存款150000

贷：应收账款150000

V四〉、A公司为增值税一般纳税人，2009年月12月份发生

下列业务：

1、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；

借：管理费用1200

贷：银行存款1200

2、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并

交付生产使用，款项已通过银行支付；

借：固定资产100000

贷：银行存款100000

3、经计算本月份应提固定资产折旧20000元，其中，厂部使

用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折

旧12000元;

借：管理费用8000

制造费用12000

贷：累计折旧20000

4、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；

借：无形资产240000

贷：银行存款240000

5、采购原材料，价款20000元，款项通过银行转账支付，

材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。

借：材料采购20000

贷：银行存款20000

V五〉、甲公司20x9年12月份发生以下经济业务：

(1)12月2日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，

取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80000元，增值

税税额为13600元，上述款项以银行存款支付。

借：固定资产80000

应交增值税(进项税额)13600

贷：银行存款93600

(2)12月6日购入原材料一批，取得的增值税专用发票

上记载的价款为400000元，增值税额为68000元。材料已

运到并验收入库，款项尚未支付。

借：原材料40000

应交增值税(进项税额)68000

贷：应付账款468000

(3)12月15日用银行存款支付6日所购原材料的价款

468000元。

借：应付账款468000

贷：银行存款468000

(4)12月30日分配工人工资10000元，其中生产工人工

资8000元，车间管理人员工资2000元。

借：生产成本8000

制造费用2000

贷:应付职工薪酬10000

(5)12月31日，用现金支付工人工资10000元。

要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

借：应付职工薪酬10000

贷：库存现金10000

V六〉、甲公司20x9年3月发生如下业务：

(1)收回应收账款40000元并存入银行。

借：银行存款40000

贷：应收账款40000

(2)用银行存款偿还短期借款30000元。

借：短期借款30000

贷：银行存款30000

(3)从银行借入短期借款10000元直接偿还应付账款。

借：银行存款10000借：应付账款10000

贷：短期借款10000贷：银行存款10000

(4)收到投资人追加投资50000元并存入银行(假定全

部为实收资本)。

借；银行存款50000

贷:实收资本50000

(5)购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的

价款为40000元，增值税额为6800元，原材料已验收入库，

货款尚未支付。

借：原材料40000

借：应交增值税(进项税额)6800

贷:应付账款46800

〈七＞、2009年发生以下业务：

(1)基本生产车间为生产产品领用原材料6000元。

借：生产成本6000

赁:原材料6000

(2)分配本月工资费用21000元(其中，生产工人工资

15000元，车间管理人员工资6000元)。

借：生产成本15000

制造费用6000

贷：应付职工薪酬21000

(3)计提生产车间用固定资产折旧1000元。

借：制造费用1000

贷:累计折旧1000

(4)结转本月制造费用7000元，计入产品成本。

借：生产成本7000

贷：制造费用7000

(5)结转本月完工产品成本18000元。

借：库存商品18000

贷：生产成本18000

V八＞9年6月发生如下经济业务：

1.生产产品领用材料50000元，车间一般耗用材料3000

兀。

借：生产成本50000

制造费用3000

贷：原材料53000

2.将当月制造费用5000元转入生产成本。

借：生产成本5000

贷：制造费用5000

3.完工产品30000元验收入库。

借：库存商品30000

贷：生产成本30000

4.结转已销售产品成本20000元。

借：主营业务成本20000

贷：库存商品20000

5.将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。

借：本年利润20000

贷：主营业务成本20000

V九〉某公司为增值税一般纳税企业假设20X7年12月发生

如下经济业务：

(1)12月1日，向工商银行借人期限为3年的借款60000元，

年利率6%,借款到期还本付息，借入的款项存人银行。

(2)12月8日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款50000

兀。

(3)12月12日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款

40000元，增值税6800元，材料已验收入库，货款已于本月

8日预付，多余款项尚未退回。

(4)12月23日，向预付货款的乙公司销售柿品200件，单

位售价100元；B产品300件，单位售价100元，增值税税率

17%,其余款项尚未收回；公司另用银行存款为对方代垫运

费500元。

(5)12月24日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入

300元已划人企业账户(假设以前月份没有预计)。

要求：根据上述经济业务，编制该公司12月份的会计分

录。

借：银行存款60000

贷:长期借款60000

借：预付账款50000

贷:银行存款50000

借：原材料40000

借：应交增值税(进项税额)6800

贷:预付账款46800

借：预收账款59000

贷:主营业务收入50000

货：应交增值税(销项税额)8500

贷:银行存款500

借：银行存款300

贷:财务费用300

10、甲公司20*9年2月发生以下经济业务：

(1)购入原材料3000元，增值税510元，材料已验收入库，

款项以银行存款支付。

(2)销售产品一批，价款为50000元，增值税为8500元。

款项收到存入银行。该批产品的成本为25000元。

(3)购入不需要安装的设备一台，价款为10000元，增值税

为1700元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。

(4)以银行存款归还短期借款4500元及本月借款利息500

兀。

(5)经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，

以前年度所欠该供货商的货款30000元无法支付。

要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

借：原材料3000

借：应交增值税（进项税额）510

贷:银行存款3510

借：银行存款58500

货：主营业务收入50000

赁:应交增值税（销项税额）8500

借：主营业务成本25000

贷：库存商品25000

借：固定资产10000

借：应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款11700

借：短期借款4500

借：财务费用500

货：银行存款5000

借：应付账款30000

贷：营业外收入30000

11、甲公司6月份发生以下业务：

(1)6月2日，用银行存款购入某上市公司股票20000股，

每股市价8元，另支付相关交易费用350元，甲公司将其划分

为交易性金融资产进行核算。

(2)6月4日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注

明的售价为800000元，增值税税额为136000元。商品已发

出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为600000元。

(3)6月10日，用银行存款实际支付职工工资100000元。

(4)6月28日，计算分配职工工资150000元，其中：生产

工人工资100000元，车间管理人员工资20000元，企业管

理人员工资30000元。

(5)6月30日，计提固定资产折旧48000元，其中管理用设

备折旧10000元，生产设备折旧38000元。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

借：交易性金融资产160000

借：投资收益350

贷：银行存款160350

借：银行存款936000

贷：主营业务收入800000

贷：应交增值税(销项税额)136000

借：主营业务成本600000

贷：库存商品600000

借：应付职工薪酬100000

贷：银行存款100000

借：生产成本100000

借：制造费用20000

借：管理费用30000

贷：应付职工薪酬150000

借：管理费用10000

借：制造费用38000

贷:累计折旧48000

12、甲公司12月份发生以下业务：

(1)提取现金500元备用。

(2)采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10000元，

增值税1700元，货已入库，款未付。

(3)销售商品1000件，每件售价100元，每件成本50元，

增值税税率17%,款项已收，存入银行。

(4)从银行存款户中归还短期借款17000元以及本月借款

利息180元。

(5)收到其他单位所欠货款30000元，存入银行。

要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

借：库存现金500

贷：银行存款500

借：库存商品10000

借：应交增值税(进项税额)1700

贷：应付账款11700

借：银行存款117000

货：主营业务收入100000

贷:应交增值税(销项税额)17000

借主营业务成本50000

贷库存商品50000

借：短期借款17000

借：财务费用180

贷：银行存款17180

借：银行存款30000

贷:应收账款30000

13、甲公司10月份发生以下业务：

(1)10月3日，甲公司购入A材料一批，取得的增值税专用

发票上记载的价款为400000元，增值税额为68000元。材

料已运到并验收入库，款项尚未支付。

(2)10月10日，用银行存款实际支付职工工资100000元。

(3)10月12日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上

注明的售价为800000元，增值税税额为136000元。商品已

发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600000元。

(4)10月28日，计算分配职工工资150000元，其中：生产

工人工资100000元，车间管理人员工资20000元，企业管

理人员工资30000元。

(5)10月31日，计提固定资产折旧24000元，其中管理用

设备折旧4000元，生产设备折旧20000元。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。

借：原材料400000

借：应交增值税(进项税额)68000

贷:应付账款468000

借：应付职工薪酬100000

贷:银行存款100000

借：应收账款936000

贷:主营业务收入800000

贷:应交增值税(销项税额)136000

借：主营业务成本600000

货：库存商品600000

借：生产成本100000

借：制造费用20000

借：管理费用30000

贷：应付职工薪酬150000

借：管理费用4000

借：制造费用20000

贷:累计折旧24000

14、某企业为增值税一般纳税人，20x9年5月份发生的有关

经济业务如下：

(1)从银行提取现金10万元。

(2)向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票

所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已

向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存

款补付。该批产品实际成本300万元。

(3)购入A材料900千克，每千克0.5万元，保险费26万

元，增值税76.5万元，相关款项以银行存款支付，材料已验

收入库。

(4)本月领用材料1800万元，其中：制造产品领用1200

万元，车间一般耗用400万元，企业行政管理部门领用200

万兀。

(5)本月计提固定资产折旧260万元，其中：车间使用

的固定资产计提折旧200万元，企业行政管理部门使用的固

定资产计提折旧60万元。

要求：根据以上资料，逐笔编制相应的会计分录。（答案中

的金颤单位均用万元表示）

借：库存现金10

货：银行存款10

借：预收账款450

借：银行存款135

货：主营业务收入500

贷:应交增值税（销项税额）85

借：主营业务成本300

贷：库存商品300

借：原材料476

借：应交增值税（进项税额）76.5

贷：银行存款552.5

借：生产成本1200

借：制造费用400

借：管理费用200

贷:原材料1800

借：制造费用200

借：管理费用60

贷:累计折旧260

15、甲公司20x9年9月发生以下经济业务：

(1)2日，向A公司购入材料一批，价款100000元，增

值税17000元。材料已验收入库，款项尚未支付。

(2)3日，以银行存款支付上述款项。

(3)接供电部门通知，本月应付电费58000元，其中生

产车间电费42000元，行政管理部门电费16000元。

(4)5日，与B公司签订商品销售合同，销售价款200000

元，增值税34000元。按照合同约定，B公司先通过银行转

账预付100000元，余款在货物验收后付清。

(5)22日，发出商品，同日收到B公司补付的欠款。

要求：根据上述经济业务逐笔编制相关会计分录。

借：原材料100000

借：应交增值税(进项税额)17000

贷：应付账款117000

借：应付账款117000

贷:银行存款117000

借：制造费用42000

借：管理费用16000

贷：其他应付款58000

借：银行存款100000

贷：预收账款100000

借：预收账款100000

借：银行存款134000

货：主营业务收入200000

贷:应交增值税（销项税额）34000

解释：

1、借：原材料100000

应交增值税（进项税）17000

贷：应付账款117000

该笔业务发生后，一方面企业的资产类“原材料”增加100000

元,按规定记入“原材料'借方，增值税款17000元（按一般

纳税人税价计算所得）是购买原材料时发生的进项税额，记

入“应交税费一应交增值税（进项税J'科目的借方；同时引起

应付未付的款项增加117000元，应记入“应付账款'科目贷

方O

2、借：应付账款117000

贷：银行存款117000

该笔业务发生后，一方面企业从银行账户中支付对方货款，

导致银行存款减少117000元，应记入“银行存款”科目的贷

方。另一方面企业对供货单位应付未付款项减少，就是欠对

方的货款减少了，应记入“应付账款”科目的借方。（负债减少

记借方，应付账款属于负债）

3、借：管理费用16000

制造费用42000

贷:其他应付款58000

该笔业务发生后，一方面引起企业这个月的费用增加了，生

产车间电费42000元，属于制造生产产品过程中发生的，

应记入“制造费用”科目的借方。行政管理部门电费16000

元，属于办公室人员在办公过程中发生的，应记入“管理费用”

科目的借方。另一方面，这个电费我们还没有去交，就是这

个电费是欠的，属于负债增加了，因为没有专门的科目去记

录这个电费，所以根据规定统一记入“其他应付款”科目的贷

方O

4、借：银行存款100000

贷：预收账款100000

该笔业务发生后，一方面企业的银行存款因为收到100000

元。所以银行存款增加了；另一方面企业的预收账款增加了

100000元。银行存款的增加是资产的增加，应记入“银行存

款'科目的借方，预收账款的增加是负债的增加，应记入“预

收账款”科目的贷方。

预收账款是负债类科目，是指己方预收对方的账款，而实

际的货物还没有发出！

预收账款与应收账款的共同点是：两者都是企业因销售商

品、产品、提供劳务等，应向购物单位或接受劳务单位收取

的款项，不同点预收账款是收款在先，出货或提供劳务在后,

而应收账款是出货或提供劳务在先，收款在后，预收账款是

负债性质，应收账款是债权类资产性质。

简单的解释给你听：什么叫账款，就是你所在的公司的主营

业务收入，这笔钱才叫账款，应收和预收的区别就是，应收

账款是你货品已经给对方了，对方还没给你钱，这个就是应

收账款，预收就是你这边没给客户货品，就预先收了钱，叫

预收账款。

应收账款是资产，是企业收钱的权利。

预收账款是负责，是企业发货给别人的义务

应收账款是我卖给别人东西，我把货给别人了，别人没有付

钱。

预收账款是别人向我买东西，别人先预付给我定金之类的，

我还没发货。

5、借：预收账款100000

银行存款134000

货：主营业务收入200000

应交增值税（销项税）34000

该笔业务发生后，一方面实现收入200000元，引起主营业务

收入增加，应记入“主营业务收入”科目贷方、销项税额为85

万元，应记入“应交税费一应交增值税(销项税科目的贷方，

另一方面原已向购货单位预收货款450万元，现已发货，可

以确认为收入了，那么预收账款这笔账就要消掉，转为收入，

所以记入“预收账款”科目的借方，不足部分购货单位以银行

存款补付已经收到存入银行，引起银行存款增加135万元，

应记入“银行存款”科目借方。

16、甲公司12月份发生以下业务：

(1)12月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600

000元，期限为9个月，年利率为5%。根据与银行签署的借

款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息按月预提，

按季支付。

(2)12月2日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用

发票上注明的售价为800000元，增值税税额为136000元。

商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600000元。

(3)12月3日，甲公司购入一批原材料，取得的增值税专用

发票上记载的价款为400000元，增值税额为68000元。材

料已运到并验收入库，款项尚未支付。

(4)12月31日，计提固定资产折旧24000元，其中管理用

设备折旧4000元，生产设备折旧20000元。

(5)12月31日,对应收乙公司的账款进行减值测试，预计

其未来现金流,现值为560000元。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。

借：银行存款600000

贷:短期借款600000

借：财务费用2500

贷：应付利息2500

借：应收账款936000

贷：主营业务收入800000

贷:应交增值税（销项税额）136000

借：主营业务成本600000

货：库存商品600000

借：原材料400000

借：应交增值税（进项税额）68000

贷:应付账款468000

借：管理费用4000

借：制造费用20000

贷:累计折旧24000

借：资产减值损失376000

货：坏账准备376000

解释：

1、借：银行存款600000

贷：短期借款600000

企业向银行临时借入资金,,一方面使企业的银行存款增加

600000元，另一方面使企业的短期借款相应增加600000

元。得到款项时同时承担了一项债务，因而，这项业务的发

生涉及“银行存款'和“短期借款'两个科目。长期借款增加，就

是负债的增加，应记入“短期期借款”科目的货方,借到了钱，

存入了银行。银行存款增加了，应记入“银行存款”科目的借

方。

借：财务费用2500

贷：应付利息2500

企业向银行借入长期借款产生的利息属于企业的筹资费用，

应由本月负担，形成企业的一项费用（财务费用），但由于

利息是每年未付息一次，并未在本月支付，形成企业的一项

负债（应付利息\因而，该项业务的发生涉及“财务费用"应

付利息”科目。财务费用的增加是费用的增加，应当记入“财

务费用”科目的借方；企业应付未付利息的增加是负债的增

加,应当记入“应付利息”科目的贷方。

2、借：应收账款936000

贷：主营业务收入800000

应交增值税（销项税）136000

该笔业务发生后，一方面实现收入800000元，引起主营业

务收入增加，应记入“主营业务收入”科目贷方、销项税额为

136000元，应记入“应交税费一应交增值税（销项税科目

的贷方，另一方面价款和税款共计936000元尚未收到，引

起应收账款增加，应记入“应收账款”科目借方

借：主营业务成本600000

贷：库存商品600000

该笔业务发生后，一方面主营业务成本增加600000元，按

规定记入“主营业务成本”账户借方；另一方面库存商品减少

600000元，应记入“库存商品”账户贷方。

3、借：原材料400000

应交增值税（进项税）68000

贷：应付账款468000

该笔业务发生后，一方面企业的资产类“原材料”增加400000

元，按规定记入“原材料”借方，增值税款68000元（按一般

纳税人税价计算所得）是购买原材料时发生的进项税额，记

入“应交税费一应交增值税（进项税J'科目的借方；同时引起

应付未付的款项增加468000元，应记入“应付账款”科目贷

方O

4、借：管理费用4000

制造费用20000

贷：累计折旧24000

该笔业务发生后，一方面引起固定资产折旧额增加了24000

元，应记入“累记折旧”科目贷方。另一方面引起折旧费用增

加，应按用途分别记入有关的成本、费用科目。其中制造部

门用固定资产计提的折旧额20000元，由于无法分清具体与

生产哪种产品相关，应作为间接生产费用先记入“制造费用”

科目借方；行政管理部门用固定资产计提的折旧费4000元，

属于管理费用，应记入“管理费用”科目借方。

5、借：资产减值损失376000

贷：坏账准备376000

商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。商业信用

的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导

致坏账的发生。坏账是指企业无法收回或收回的可能

性极小的应收款项。坏账损失是由于实际发生坏账而

产生的损失。

坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）

计提的

资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而

造成的损失。企业所有的资产在发生减值时，原则上都应

当对所发生的减值损失及时加以确认和计量，因此，资产

减值包括所有资产的减值。属于损益类科目。

可收回金额的计■结果表明，资产的可收回金额低于其账

面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减

记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提

相应的资产减值准备。

企业计提坏账准备时，资产发生了损失，也就是资产减值了。

应记入“资产减值损失'科目的借方，另一方面按照规定计提

了坏账准备，应收账款等发生了减值，计提的坏账准备应记

入“坏账准备”科目的贷方，表示应收账款等减值了。

17、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。

3月份发生以下经济业务：

(1)对外销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的

售价为200000元，增值税税额为34000元。商品已发出，

并已办妥银行托收货款手续。该批商品实际成本为120000

兀。

(2)销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售

价为30000元，增值税额为5100元，款项已由银行收讫。

该批原材料的实际成本为23000元。

(3)计算分配本月应付职工工资共计110000元，其中产品

生产人员工资80000元，企业行政管理人员工资30000元。

(4)计提本月生产设备折旧50000元，管理用设备折旧8

000元。

(5)出售所持有的交易性金融资产，售价总额为120000元，

另支付相关交易费用490元。该交易性金融资产原取得成本

为100000元，未确认公允价值变动。

要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。

借：应收账款234000

贷：主营业务收入200000

贷：应交增值税（销项税额）34000

借：主营业务成本120000

贷:库存商品120000

借：银行存款35100

贷:其他业务收入30000

货：应交增值税（销项税额）5100

借：其他业务成本23000

贷:原材料23000

借：生产成本80000

借：管理费用30000

贷:应付职工薪酬110000

借：制造费用50000

借：管理费用8000

贷:累计折旧58000

借:银行存款119510

贷:交易性金融资产100000

贷:投资收益19510

解释：

1、借：应收账款234000

贷：主营业务收入200000

应交增值税（销项税额）34000

该笔业务发生后，一方面实现收入200000元，引起主营业

务收入增加，应记入“主营业务收入”科目贷方、销项税额为

34000元，应记入“应交税费一应交增值税（销项税J'科目的

贷方，另一方面价款和税款共计234000元尚未收到，引起

应收账款增加，应记入“应收账款”科目借方

借：主营业务成本120000

贷:库存商品120000

该笔业务发生后，一方面主营业务成本增加120000元，按

规定记入“主营业务成本”账户借方；另一方面库存商品减少

120000元，应记入“库存商品”账户贷方。

2、借：银行存款35100

贷：其他业务收入30000

应交增值税（销项税额）5100

该笔业务发生后，因为销售多余的材料不是公司的主要业

务，所以会引起其他业务收入增加30000元，应记入“其他

业务收入”科目贷方、销项税额为5100元，应记入“应交税费

一应交增值税（销项税）'科目的贷方，另一方面价款和税款

共计35100元已经收到存入银行，引起银行存款增加，应记

入“银行存款”科目借方。

借：其他业务成本23000

贷：原材料23000

该笔业务发生后，一方面其他业务成本增加23000元，按规

定应记入“其他业务成本”科目的借方；另一方面原材料减少

了23000元，应记入“原材料”科目的货方

3、借：生产成本80000

管理费用30000

贷：应付职工薪酬110000

该笔业务发生后，本月应付工资增加110000元，记入“应付

职工薪酬”科目的贷方。另一方面工资费用增加了110000元，

按用途和部门归集分配并记入有关的成本、费用账户。其中

生产工人工资80000元记入“生产成本”账户借方，行政管理

人员的工资30000元记入“管理费用”科目的借方

4、借：制造费用50000

管理费用8000

贷:累计折旧58000

该笔业务发生后，一方面引起固定资产折旧额增加了58000

元，应记入“累记折旧”科目贷方。另一方面引起折旧费用增

加，应按用途分别记入有关的成本、费用科目。其中制造部

门用固定资产计提的折旧额50000元，由于无法分清具体与

生产哪种产品相关，应作为间接生产费用先记入“制造费用”

科目借方；行政管理部门用固定资产计提的折旧费8000元，

属于管理费用，应记入“管理费用”科目借方。

5、借：银行存款119510

贷:交易性金融资产100000

投资收益19510

当甲公司把这支股票出售后，把钱存入了银行，所以应记入

“银行存款”科目的借方，另一方面，甲公司出售所持有的B

公司全部股票，取得价值120000元。当初买了时成本是

100000元。在卖的过程中，又支付了相关的交易费用490

元,挣了多少呢，卖120000元。本钱是100000元，交易

费用490元，所以挣了19510元。股票卖了，交易性金融

资产也跟着减少，也就是资产减少了，所以应记入“交易性金

融资产”科目的贷方。由于得到了收益，所以投资收益增加了，

即收入类增加了，所以应记入“投资收益”科目的贷方

18、甲公司为增值税一般纳税人，20x9年3月份发生以下业

务：

(1)3月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注

明的售价为800000元，增值税税额为136000元。商品已发

出，货款尚未收到。该批商品的成本为600000元。

(2)3月10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上

注明的售价为60000元，增值税额为10200元，款项已由银

行收讫。该批原材料的实际成本为34000元。

（3）3月份，销售部门发生费用340000元。其中，销售人

员薪酬250000元,销售部专用办公设备折旧费90000元

（4）3月份，行政管理部门发生费用210000元。其中，行

政人员薪酬100000元，行政部专用办公设备折旧费35000

元，报销行政人员差旅费25000元（假定报销人未预借差旅

费），发生业务招待费50000元（以银行存款支付）。

（5）3月31日，发生公益性捐赠40000元，通过银行转账支

付。

要求：

逐笔编制上述业务的会计分录。

借：应收账款936000

贷:主营业务收入800000

贷:应交增值税（销项税额）136000

借：主营业务成本600000

贷:库存商品600000

借：银行存款70200

贷:其他业务收入60000

贷:应交增值税（销项税额）10200

借：其他业务成本34000

贷：原材料34000

借：销售费用340000

货：应付职工薪酬250000

贷:累计折旧90000

借：管理费用210000

货：应付职工薪酬100000

贷:累计折旧35000

贷:库存现金25000

贷:银行存款50000

借：营业外支出40000

贷:银行存款40000

解释：

1、借：应收账款936000

贷:主营业务收入800000

应交增值税（销项税额）136000

该笔业务发生后，一方面实现收入800000元，引起主营

业务收入增加，应记入“主营业务收入”科目贷方、销项税额

为136000元，应记入“应交税费一应交增值税（销项税科

目的贷方，另一方面价款和税款共计936000元尚未收到，

引起应收账款增加，应记入“应收账款”科目借方

借：主营业务成本600000

贷：库存商品600000

该笔业务发生后，一方面主营业务成本增加600000元，按

规定记入“主营业务成本”账户借方；另一方面库存商品减少

600000元，应记入“库存商品”账户贷方。

2、借：银行存款70200

贷：其他业务收入60000

应交增值税（销项税额）10200

该笔业务发生后，因为销售原材料不是公司的主要业务，所

以会引起其他业务收入增加60000元，应记入“其他业务收

入”科目贷方、销项税额为10200元，应记入“应交税费一应

交增值税（销项税）'科目的贷方，另一方面价款和税款共计

70200元已经收到存入银行，引起银行存款增加，应记入“银

行存款”科目借方。

借：其他业务成本34000

贷：原材料34000

该笔业务发生后，一方面其他业务成本增加34000元，按规

定应记入“其他业务成本”科目的借方；另一方面原材料减少

了34000元，应记入“原材料”科目的贷方

3、借：销售费用340000;

贷：应付职工薪酬250000

累计折旧90000

该笔业务发生后，本题要做两个分录，首先，本月销售部门

应付工资增加250000元，记入“应付职工薪酬”科目的贷方。

另一方面工资费用增加了250000元，销售部门人员的工资

记入“销售费用”科目的借方。其次，销售部门计提折旧一方

面计入“累计折旧”科目的货方，表示固定资产价值的损耗（引

起资产减少），另一方面固定资产的损耗价值按照用途计入

相关的成本费用项目中，销售部门使用固定资产的折旧额计

入“销售费用”科目的借方。因为借方都是记录“销售费用”发生

的情况，所以本题两个分录合并成一个分录。

4、借：管理费用210000

贷：应付职工薪酬100000

累计折旧35000

库存现金25000

银行存款50000

该笔业务发生后，本题要做几个单独的分录，第一个分录，

本月企业行政管理部门应付工资增加100000元，记入“应付

职工薪酬”科目的贷方。另一方面工资费用增加了10000元，

企业行政管理部门人员的工资记入“管理费用”科目的借方。

第二个分录，管理部门计提折旧一方面计入“累计折旧”科目

的贷方，表示固定资产价值的损耗（引起资产减少），另一

方面固定资产的损耗价值按照用途计入相关的成本费用项

目中，企业行政管理部门使用固定资产的折旧额计入“管理费

用”科目的借方。第三个分录，报销行政人员差旅费25000

元（假定报销人未预借差旅费），一方面导致了企业的管理

费用增加，应记入“管理费用”科目的借方，另一方引起库存

现金减少，应记入“库存现金”科目的贷方。第四个分录，发

生业务招待费50000元（以银行存款支付），一方面导致了

企业的管理费用增加，应记入“管理费用”科目的借方，另一

方引起银行存款减少，应记入“银行存款”科目的贷方。因为

本题借方都是记录“管理费用”发生的情况，所以本题四个分

录合并成一个分录。

5、借：营业外支出40000

贷：银行存款40000

营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营

活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的

支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、

非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和

技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违

约金等

该笔业务发生后，一方面导致了企业非正常支出增加了

40000元，应记入“营业外支出”科目的借方，另一方面导致

了企业的银行存款减少了40000元，应记入“银行存款'科目

的贷方

19、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。12

月份发生下列有关应交增值税的经济业务：

1.购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买

价为500000元，增值税为85000元，同时支付供应单位代垫

运杂费25000元（其中运输费20000元），材料已验收入库，

价税款以银行存款支付。

2.收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为

120000元，产品已验收入库，款项已付。

3.销售产成品一批，计销售收入1200000元，增值税

204000元，价税款收存银行。

4.向其他单位捐赠产成品一批，成本为80000元，计税销

售价为100000元。

5.在建工程领用生产材料一批，成本为30000元。

要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。

借：原材料525000

借：应交税费・应交增值税（进项税额）85000

贷:银行存款610000

借：原材料104400

借：应交增值税（进项税额）15600

贷：银行存款120000

借：银行存款1404000

贷:主营业务收入1200000

贷：应交增值税（销项税额）204000

借：营业外支出97000

赁:库存商品80000

贷:应交增值税（销项税额）17000

借：在建工程35100

贷:原材料30000

贷:应交增值税（进项税额）5100

解释：

1、借：原材料525000运杂费算在材

料成本中500000+2500

应交增值税（进项税）85000500000x17%

贷：银行存款610000

该笔业务发生后，一方面企业的资产类“原材料”增加525000

元,按规定记入“原材料”借方，增值税款85000元（按一般

纳税人税价计算所得）是购买原材料时发生的进项税额，记

入“应交税费一应交增值税（进项税J'科目的借方；另一方面

企业的银行存款减少610000元，应记入“银行存款”科目贷

方O

2、借：原材料104400

应交增值税（进项税13%

贷：银行存款120000

该笔业务发生后，一方面企业的资产类“原材料”增加104400

元，按规定记入“原材料'借方，增值税款15600元（按一般

纳税人税价计算所得）是购买原材料时发生的进项税额，记

入“应交税费一应交增值税（进项税J'科目的借方；另一方面

企业的银行存款减少120000元，应记入“银行存款”科目贷

方。

免税产品是对农业生产者来说的，不是对企业来说。对购进

免税农产品各国都允许扣除其中所含的税款。这是因为，对

农民虽然不征收增值税，但农业生产资料却是含税的，如果

购进免税农产品的价格中所含税款不予抵扣，以农产品为原

料生产的产品则会出现重复征税的问题。因此，我国增值税

根据目前农产品价格中所含税金的比例，规定购进免税农产

品准予抵扣的进项税额，按照买价和13%的扣除率计算，计

算公式为：

农产品进项税额=买价x13%

3、借：银行存款1404000

贷：主营业务收入12000001200000X

17%

应交增值税（销项税）204000

该笔业务发生后，一方面实现收入1200000元，引起主营业

务收入增加,应记入“主营业务收入”科目贷方、销项税额为

20400元，应记入“应交税费一应交增值税（销项税科目的

货方，另一方面价款和税款共计1404000已经收到存入银

行，引起银行存款增加，应记入“银行存款'科目借方。

4、借：营业外支出97000

贷：库存商品80000

应交增值税（销项税）17000按照计税销

售价100000*17%

营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营

活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的

支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、

非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和

技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违

约金等

向其他单位捐赠产成品一批这笔交易或事项，会引起企业的

库存商品减少，应记入“库存商品”科目的贷方,增值税款

5100,记入“应交增值税（销项税J'贷方。公益救济性的捐赠

属于营业外支出，也就是营业外支出增加了，记入“营业外支

出”的借方。

5、借：在建工程35100

贷：原材料30000

应交增值税（进项税额转出）510030000

x17%

该项经济业务的发生，使得在建工程支出增加了97000元，

另一方面领用原材料使得原材料减少30000元，在建工程增

加属于资产增加计入“在建工程”借方，原材料减少属于资产

减少，计入“原材料”贷方。增值税款需要转出来。记入“应交

税费一交增值税（进项税额转出科目贷方

纳税人凡购进货物或应税劳务是用于集体福利、个人消费

的，由于其已改变了生产、经营需要的用途，成为了最终消

费品，因此，其进项税额不能抵扣。要转出。

为什么要转出呢。增值税=销项税-进项税意思就是

必须有进项和销项才行。本题中，购买进的生产材料用在了

本公司在建工程，没有产生销项税。但是在购进货物时，公

司已经交了进项税。没有销项税怎么办抵扣税呢。因为公司

已经交过进项税，需要把这块进项税扣出来，但这时税务部

门不会把这个交过的钱给退回来，税务部门就会这样说这样

吧，从当期的销项税中给你把这块进项税转出来。

20、丁工贸公司2008年12月发生部分经济业务事项如下：

⑴12月5日，向戊公司赊销产品一批，开出增值税专用发票，

价款200000元，税金34000，代购货方垫付物流公司运输费

6000元。

(2)12月18日，因超过正常申报纳税三天，接受税务机关行

政处罚，支付税收滞纳金及罚款505元。同时解交上月增值

税20000元。

(3)12月20日，出售公司闲置材料物资，价款20000元，增值

税税金3400元，同时收到购货方开来的银行本票一张。

(4)12月31日，计算结转当月出售产品成本144000元。

(5)12月31日，计提坏账准备420元。

请根据提供的经济业务事项编制相应的会计分录。

借：应收账款240000

贷:主营业务收入200000

贷:应交增值税(销项税额)34000

货：银行存款6000

借：营业外支出505

借：应交增值税(销项税额)20000

贷:银行存款20505

借：银行存款23400

贷：其他业务收入20000

贷：应交增值税（销项税额）3400

借：主营业务成本144000

贷:库存商品144000

借：资产减值损失420

货坏帐准备420原来是账字必须改成帐字

解释：

1、借：应收账款240000

贷:主营业务收入200000

应交增值税（销项税）34000200000x17%

银行存款6000

该笔业务发生后，首先一方面实现收入200000元，引起主

营业务收入增加，应记入“主营业务收入”科目贷方、销项税

额为3400元，应记入“应交税费一应交增值税（销项税J'科

目的贷方，另一方面价款和税款共计234000尚未收到，引

起应收账款增加，应记入“应收账款”科目借方。其次，代购

货方垫付物流公司运输费6000元，银行存款减少了，应记

入“银行存款”科目的贷方。同时因为是代垫的，所以对方在

付货款时收回这个运费，所以还应记入“应收账款'科目借方

6000元。这样应收账款借方一共是240000元。

2、借：营业外支出505

应交增值税（销项税）20000这是交上个

月的未交增交税，销项税减少。

贷：银行存款20505

营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营

活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的

支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、

非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和

技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违

约金等

该笔业务发生后，公司向税务交纳上个月拖欠的增值税和滞

纳金，导致企业银行存款减少，应记入“银行存款'科目的贷

方。另一方面交完增值税后，增值税款减少，应记入“应交增

值税（销项税科目的借方，交的滞纳金会导致企业的营业

外支出增加，应记入“营业外支出”科目的借方。

3、借：银行存款23400

贷：其他业务收入20000

应交增值税（销项税）340020000x

17%

该笔业务发生后，因为出售公司闲置材料物资不是公司的主

要业务，所以会引起其他业务收入增加20000元，应记入“其

他业务收入”科目贷方、销项税额为3400元，应记入“应交税

费一应交增值税（销项税科目的贷方，另一方面价款和税

款共计23400元已经收到存入银行，引起银行存款增加，应

记入“银行存款”科目借方。

4、借：主营业务成本144000

贷：库存商品144000

该笔业务发生后,一方面主营业务成本增加144000元，按

规定记入“主营业务成本”账户借方；另一方面库存商品减少

144000元，应记入“库存商品”账户贷方。

5、借：资产减值损失420

贷：坏账准备420

商业信用的高度发展是市场经济的