财务工作中最棘手的18个账务处理难题解析【2025】

第页财务工作中最棘手的18个财务工作中最棘手的18个账务处理难题解析财务工作中最棘手的18个账务处理难题解析一、“补贴收入”在会计报表的设置：依据现行财会规定，企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，需通过“补贴收入”会计科目进行核算。“补贴收入”科目属于“损益表”科目，该科目所反映的经济业务仅在“损益表”中呈现，期末无余额。若损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中予以体现。

案例分析：A企业是一家软件企业，按照政策规定，其缴纳的增值税享受即征即退政策。2023年5月，A企业收到退回的增值税50万元。1、

收款时会计分录：借：银行存款500,000

贷：补贴收入500,0002、在编制当月损益表时，这50万元的补贴收入会在“其它业务利润”项目中得以体现，使企业利润增加。二、

被税局检查需补交所得税的处理1、

调整应交所得税：借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交所得税2、将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

3、补交税款时：借：应交税费--应交所得税

贷：银行存款

查补的前年度企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。案例分析：B企业在2024年接受税务检查时，被发现2023年度有一笔费用多列支10万元，导致少缴纳企业所得税2.5万元（假设税率25%）。1、调整应交所得税分录：

借：以前年度损益调整25,000贷：应交税费--应交所得税25,0002、

将“以前年度损益调整”余额转入利润分配分录：借：利润分配--未分配利润25,000贷：以前年度损益调整25,0003、

缴纳税款时分录：借：应交税费--应交所得税25,000贷：银行存款25,0004、

在编制2024年损益表时，这2.5万元通过“以前年度损益调整”项目体现。三、促销品的账务处理：促销时将部分商品按进价赠送给消费者使用，小规模纳税人账务处理为：借：营业外支出/销售费用

贷：库存商品

应交税费--应交增值税

案例分析：C企业为小规模纳税人，在节日促销时，将成本为5000元的商品无偿赠送给消费者。该商品市场售价为6000元（含税），增值税征收率为3%。1、

计算增值税税额：6000÷(1+3%)×3%≈174.76（元）2、

账务处理分录：借：销售费用5,174.76贷：库存商品5,000贷：应交税费--应交增值税174.76四、购进货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理1、暂估入账：借：原材料

贷：应付账款--暂估应付款，下月初用红字冲销；2、收到发票时：借：原材料应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：应付账款案例分析：D企业于2024年6月10日收到一批原材料并验收入库，但尚未收到发票，合同约定材料价款为10万元（不含税）。1、6月暂估入账分录：借：原材料100,000贷：应付账款--暂估应付款100,0002、7月初红字冲回分录：借：原材料-100,000

贷：应付账款--暂估应付款-100,0003、7月15日收到发票，发票注明价款10万元，增值税1.3万元，账务处理分录：借：原材料100,000借：应交税费--应交增值税(进项税额)13,000贷：应付账款113,000五、购买材料发生不合理损耗的账务处理（以采购油为例）1、购油时：借：材料采购应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：应付账款2、发现不合理损耗且原因未查明时：借：待处理财产损溢

贷：材料采购应交税费--应交增值税(进项税额转出)案例分析：E企业采购一批价值5万元（不含税）的油，增值税进项税额为6500元，采购时款项未付。验收入库时发现有5000元（不含税）的油损耗且原因不明。1、

购油时会计分录：借：材料采购50,000借：应交税费--应交增值税(进项税额)6,500贷：应付账款56,5002、发现损耗时会计分录：

借：待处理财产损溢5,650贷：材料采购5,000贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出)650六、款已付清但发票未到的账务处理

1、按实际付款额暂估入账：借：“库存商品”等科目

贷：“银行存款”等科目2、取得专用发票时：先用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额入账，借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款

案例分析：F企业2024年8月5日支付11.3万元购买一批商品并验收入库，但未收到发票。9月10日收到发票，发票注明价款10万元，增值税1.3万元。1、8月5日暂估入账分录：借：库存商品100,000

贷：银行存款113,0002、

9月10日红字冲销分录：借：库存商品-100,000贷：银行存款-113,0003、

9月10日按发票入账分录：借：原材料100,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000七、

销售边角废料收入的相关处理1、

计算缴纳增值税并开具发票：借：银行存款或应收账款

贷：应交税费--应交增值税

其它业务收入2、

年末结转，计算缴纳企业所得税：借：其它业务收入

贷：本年利润案例分析：G企业2024年销售边角废料取得收入5000元（含税），增值税税率为13%。1、

计算增值税税额：5000÷(1+13%)×13%≈575.22（元）2、销售时会计分录：借：银行存款5,000

贷：应交税费--应交增值税（销项税额）575.22

贷：其它业务收入4,424.783、

年末结转分录：借：其它业务收入4,424.78贷：本年利润4,424.78八、销售货物开票与计税价计算增值税账款不符的处理1、结转调整：借：其它应付款-现金长款0.01

贷：应交税费--应交增值税(销项税额)0.01

借：库存现金0.01元

贷：其它应付款--现金长款0.012、批准后处理：借：其它应付款-现金长款0.01

贷：营业外收入0.01

案例分析：H企业销售货物，开具发票金额为10000元，增值税销项税额为1300元，价税合计11300元。但按计税价计算，增值税销项税额应为1300.01元，收款时多收0.01元。1、结转调整分录：借：其它应付款-现金长款0.01贷：应交税费--应交增值税(销项税额)0.01借：库存现金0.01贷：其它应付款--现金长款0.012、

批准后处理分录：借：其它应付款-现金长款0.01贷：营业外收入0.01九、供货方当月发货但当月未开发票的账务处理：购销双方合同约定“发货后三个月收款”，专用发票开具时间为“合同约定收款日期的当天”，账务处理如下：1、发出商品时：借：分期收款发出商品

贷：库存商品2、开出发票时：借：应收账款--xx公司

贷：应交税费--应交增值税(销项税额)

主营业务收入

同时结转商品销售成本：借：商品销售成本

贷：分期收款发出商品3、收到货款时：借：银行存款

贷：应收账款--xx公司案例分析：企业与J企业签订销售合同，2024年7月1日I企业向J企业发货，成本为8万元，合同约定发货后三个月收款。1、

7月1日发货时分录：

借：分期收款发出商品80,000贷：库存商品80,0002、

10月1日开具发票，发票注明价款10万元，增值税1.3万元，账务处理分录：

借：应收账款--J公司113,000

贷：应交税费--应交增值税(销项税额)13,000贷：主营业务收入100,000借：商品销售成本80,000

贷：分期收款发出商品80,0003、

10月15日收到货款分录：借：银行存款113,000

贷：应收账款--J公司113,000十、超额列支工资等少纳所得税被查补的会计处理：某公司因2019年度税前列支工资、招待应酬费等超支，当地税务部门对公司差额部分征收企业所得税，同时罚款5000元，分录处理如下：1、

计提所得税时：借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税2、支付罚款时：借：利润分配--税收罚款

贷：银行存款3、缴税费时：借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款案例分析：K企业2023年度税前列支工资超支5万元，当地税务部门按25%税率要求补缴企业所得税1.25万元，并罚款5000元。1、

计提所得税时分录：借：所得税费用12,500贷：应交税费—应交所得税12,5002、支付罚款时分录：借：利润分配--税收罚款5,000贷：银行存款5,0003、缴税费时分录：借：应交税费—应交所得税12,500贷：银行存款12,500十一、

销售货物发生折让购买方的账务处理

1、商品尚未验收入库：作红字分录，借：物资采购(红字)应交税费-应交增值税(进项税额)(红字)

贷：应付账款等(红字)2、商品已验收入库，采用进价核算：作红字分录，借：库存商品(红字)应交税费--应交增值税(进项税额)(红字)

贷：应付账款等(红字)3、采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。案例分析：L企业从M企业采购一批商品，商品尚未入库，价款10万元，增值税1.3万元，已付款。后因商品质量问题，M企业给予10%折让。1、

计算折让金额：100000×10%=10000（元），折让对应的增值税税额：13000×10%=1300（元）2、账务处理分录（假设款项尚未支付，若已支付则贷记“银行存款”等）：借：物资采购-10,000借：应交税费-应交增值税(进项税额)-1,300贷：应付账款-11,3003、

若商品已入库且采用进价核算，账务处理分录：借：库存商品-10,000借：应交税费--应交增值税(进项税额)-1,300

贷：应付账款-11,300十二、企业用自产货物作福利发放给职工的账务处理：1、企业用自产货物作福利发放给职工，根据现行增值税法规，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：借：应付职工薪酬--应付福利费

贷：应交税费--应交增值税(销项税额)(同类产品售价x数量x税率)库存商品(成本价x数量)。该项业务实际未发生销售，不需作收入分录，不开具销售发票，也不在损溢表中反映。案例分析：N企业将自产的一批产品作为福利发放给职工，该批产品成本为6万元，同类产品售价为8万元（不含税），增值税税率为13%。1、计算增值税销项税额：80000×13%=10400（元）2、

账务处理分录：

借：应付职工薪酬--应付福利费70,400

贷：应交税费--应交增值税(销项税额)10,400

贷：库存商品60,000十三、未收取货款零头尾数的财务处理：按照会计的重要性原则，对于未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，可视为次要会计事项，简化处理，列入管理费用即可。

案例分析：企业在销售货物时，应收货款为1000.05元，实际收到1000元，未收取的0.05元零头尾数。

账务处理分录：借：银行存款1,000借：管理费用0.05

贷：应收账款1,000.05十四、

代垫运费的税务及账务处理1、

代垫时：借：其它应收款--垫支运费--XX单位

贷：银行存款等2、收到款项时：借：银行存款等

贷：其它应收款--垫支运费--XX单位案例分析：P企业为Q企业销售货物并代垫运费2000元，通过银行转账支付。1、

代垫时账务处理分录：

借：其它应收款--垫支运费--Q企业2,000贷：银行存款2,0002、

收到Q企业支付的运费时分录：

借：银行存款2,000

贷：其它应收款--垫支运费--Q企业2,000十五、购进货物在途中发生损失的税务及财务处理：公司购进一批总价（含税）3万元的商品，已付款，途中被盗。由于属非正常损失，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，货物所含进项税额不能申报抵扣。账务处理如下：1、购进货物付款时：借：材料采购应交税费一应交增值税(进项税额)

贷：银行存款2、确认购进货物被盗后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额转出）案例分析：R企业购进一批含税价3万元的商品，增值税税率13%，已付款。1、购进时账务处理：借记“材料采购”26548.67元[30000÷(1+13%)]，借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”3451.33元[30000÷(1+13%)×13%]，贷记“银行存款”30000元；2、确认被盗后，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”30000元，贷记“材料采购”26548.67元，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”3451.33元。

十六、年审时补交税费的账务处理

1、确认应交未交税费：借：应交税费--应交xx税

贷：应交税费--未交xx税2、

补税上交时：借：应交税费--未交xx税

贷：银行存款

案例分析：S企业在2024年年审时，发现2023年度有5万元的增值税未缴纳。1、确认时账务处理：借记“应交税费--应交增值税”5万元，贷记“应交税费--未交增值税”5万元；2、补税上交时，借记“应交税费--未交增值税”5万元，贷记“银行存款”5万元。

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