税务预警风险指标及提示清单

第页税务预警风险指标及提示清单税务预警风险指标及提示清单税务预警风险指标及提示清单一、电子税务局的个风险预警指标1、发票开具预警：金四系统对于同一笔销售发票当月作废、下月重开，且恰好在起征点范围左右的情况，会自动纳入风险扫描重点。这种情况无需人工分析即可由系统自动提醒。例如，企业为少缴税款，在销售额接近起征点时故意作废部分销售发票，次月重开。2、增值税发票量异常：如果企业的增值税发票量超过上个月的30%并超过上月10份以上，就会引起预警。发票多次增量超过2次以上、超限量25份以上的纳税人都需要被严格审查，税务部门可通过检查合同履行情况，防止企业虚开发票。如企业某月突然大量开具增值税发票却无相应交易凭证和合同，可能存在虚开风险。3、发票抵扣预警：若企业出现与主营业务无关的大额异常进项抵扣金额，会引发预警。比如电子产品生产企业突然有大量农产品进项发票，可能存在虚开发票问题。税务部门可据此监测企业异常行为。4、进项税和销项税额变动弹性异常预警：弹性系数通常表达两个变动指标之间的关联程度。进项税额和销项税额的变动应当呈现出正相关性,也就是说进项增加,销项也应该同步增加。进项增加,销项也应该同步增加。进项税额变动率=∑（本期进项税额+同期进项税额）/同期进项税额x100%；销项税额变动率=∑（本期销项税额+同期销项税额）/同期销项税额x100%；弹性系数=进项税额变动率/销项税额变动率。5、增值税发票作废预警：如果发票作废比例达到20%将会预警。企业大量作废增值税发票可能存在故意调节税收、虚开发票等问题，税务部门可据此监测企业异常行为。数电票全程留痕且不可篡改，同一张发票1个月内红冲次数超过3次，系统将标记为高风险。6、增值税一般人增值税税负率变动异常（±30%）：计算公式为（本期税负-上期税负）/上期税负×100%，税负=应纳税额/本期应纳销售额收入×100%。若企业增值税税负率变动异常，可能存在虚开发票、未结转收入、进项税额问题或税收优惠期不当操作等。如税负率短期大幅下降且经营无变化，需进一步审查。7、企业所得税税负率变动异常：所得税税负率计算公式为本期应纳所得税额/本期销售收入×100%，本期应纳所得税=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额。若企业所得税税负率变动异常，可能存在少计收入、多列成本等问题。如税负率远低于同行业且利润增长，需深入审查申报情况。8、增值税收入与企业所得税收入不一致预警：一般来说,增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致,一旦差异>10%就会预警。即：企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，即（增值税销售额－企业所得税收入）÷增值税销售额＞10%，这种企业可能存在少记、漏记收入、延迟确认收入的情况。9、所得税贡献率差异：如果该企业所得税贡献率远低于同行业企业水平，可能存在少计收入多列成本费用的情况。所得税贡献率=(应纳所得税额/主营收入)100%10、总资产周转率异常预警：收入：企业总资产周转率反映资产运营效率，与同行业对比，若明显偏低可能少计收入。例如，相同资产规模下，该企业销售收入低于同行业其他企业，需引起税务部门关注。11、存货周转预警：收入：存货周转率可通过主营业务成本与平均存货比值计算，与同行业、本公司以前年度比较。若存货周转率过低，可能存在收入未及时确认或库存积压问题。如低于同行业平均水平且库存增加，可能有销售不畅或隐瞒收入情况。12、期末存货大幅度增长异常：企业期末存货大幅增长，可能存在生产经营、销售、库存商品真实性或收入结转问题。如期末突然增加大量存货却无销售订单或生产计划，可能有积压或虚假库存情况，税务部门可实地检查。13、期末存货余额与当期累计收入差异幅度异常；预警值：50%：计算方式为（期末存货－当期累计收入）÷当期累计收入，大于50%。若差异幅度超预警值，可能存在期末存货余额不真实（账实不符）、未结转收入问题。如期末存货余额远高于累计收入且销售良好，需调查收入确认情况。14、进项税额大于进项税额控制额，预警值10%：计算公式为(本期进项税额/进项税额控制额-1)×100，进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本)×本期外购货物税率+本期运费进项税额。若纳税人申请抵扣进项税额大于控制额，可能存在虚假抵扣，税务部门需重点检查固定资产抵扣、进项税转出事项。进项税额增长率－销项税额增长率＞20%进项税额增长率=（本年进项税-上年进项税额）÷本年进项税额×100%销项税额增长率=（本年销项税-上年销项税额）÷本年销项税额×100%15、纳税申报准时预警：业务信息共享与税收缴纳：“五证合一”后，金税四期关联多部门信息。企业开展业务后，若未及时办理涉税事宜，如重大资产交易未申报税款，系统会预警，税务人员将介入调查。16、采购异常预警：虚开发票：企业大量异地采购常规物资可能引发预警。正常企业会优先选择近距、低成本供应商，若舍近求远采购，可能存在虚开发票风险，如与异地虚假供应商勾结。17、进销数据异常预警：销项发票与进项发票勾稽：企业进销数据有关联，若进项发票显示大量采购原材料，但销项发票无相应销售记录或数量严重不符，可能存在隐瞒收入、虚开发票问题，税务部门可据此分析企业经营情况。18、往来指标预警：个人所得税、增值税：当其他应收款占流动资产比例过大时，可能存在税务风险，如高管借支绩效、股东借款等可能涉及推迟或漏缴个人所得税或增值税。如大量股东借款长期未还，可能视为分红需缴个税。（1）应收账款：当年新增应收账款大于销售收入的80%，企业赊销业务占比太大，缺乏现金流但还能存活，可能存在隐瞒收入的情形。（2）应付账款：当年新增应付账款大于销售收入的80%，应付账款过大，说明企业很多业务购货不付款，不符合常理，可能存在隐瞒收入、虚开发票、虚列成本的情形。（3）预收账款：当年预收账款余额占销售收入的比重超过20%(即当年预收账款余额÷销售收入>20%)，说明企业收到了很多款项，但没有发货，不符合常理，可能存在企业已经发货，但不确认收入的情形，可能存在隐瞒收入的情形。（4）预付账款：预付账款是负数，且金额较大可能是收到了款项没有确认收入，有隐瞒收入的可能性。（5）其他应收款：当期新增其他应收款大于销售收入80%(即当年新增其他应收款÷销售收入>80%)，正常情况下企业新增的“其他应收款”占收入的比重较小，如果数额较大且年度终了后没有归还，实质是股东借款，占用企业资金；其他应收款实质上为对外股权投资，截留投资收益，能会被税务局视同对股东的分红，补缴20%个税还可能存在调节利润的情形。（6）其他应付款：其他应付款余额较大，可能存在隐瞒收入、虚开发票、虚列成本的情形。（7）汇算清缴申报的工资薪金和每月申报的个税工资总额不一致，税务一定会对你公司进行税务检查。有些公司为了多抵税或少交个税，人为调节工资。企业自查时，可以看申报的企业所得税工资与个税工资是否一致。19、纳税人主营业务收入费用率异常：计算公式为指标值=(主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率)/全市平均主营业务收入费用率×100；主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。若该比率明显高于行业平均水平，需查明有无多提、多摊费用或资本性支出当期列支问题。20、纳税人主营业务收入成本率异常预警值:工业企业±20%，商业企业±10%：计算公式为指标值=（收入成本率-全市行业收入成本率）/全市行业收入成本率；收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。若该比率异常，可能存在成本核算、虚增成本问题，如高于行业平均水平且成本增速快于收入增速，需审查成本核算情况。主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入/上期主营业务收入。如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率，则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况。21、预收账款占比营业收入20%以上：计算公式为预收账款余额/本期销售收入。若占比超过20%，需检查合同真实性、款项入账情况，判断是否存在未及时结转营业收入问题。如预收账款余额大且长期未确认收入，怀疑企业是否存在未按照时间节点确认收入情况。可能存在推迟纳税问题。22、财务和法人信息比对现在各地都已经办税实名制认证了，所有企业的法定代表人和财务负责人都进行了身份证信息的采集，只要会计和老板出现税务违规，相关的所有企业都要被预警！23、企业印花税申报金额异常的预警比：如印花税计税金额合计值与企业增值税进销项发票金额合计数偏离值超过500元24、法人账户与公司账户的联查这个指的是企业有虚开行为的！企业的法人银行账户收供应商虚开发票回款是税务稽查资金流的常用手法，所以2025年再这么操作，风险非常大！25、增值税小规模纳税人连续三个季度的销售额在25万-30万之间预警:金四系统对于小规模纳税人长期临近起征点申报，会存在少申报收入，利用税收优惠政策少缴增值税的税收疑点。26、加油费、餐费、咨询费等费用异常比如，公司没有车，却有大量的加油费；个人消费的餐费、车费等异常；有些企业“暴力税筹”，咨询费支出被滥用，造成咨询费金额过大等。27、企业收入、期间费用变动异常如果企业期间费用变动率与收入变动率相差超过20%，也可能被重点关注。【解释说明】指标=期间费用变动率/主营业务收入变动率期间费用变动率=(本期期间费用期末值-上期期间费用期末值)/上期应收账期末值主营业务收入变动率=(本期主营业务收入期末值-上期主营业务收入期末值)/上期主营业务收入期末值问题指向:正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。(1)弹性系数大于1，且两者相差超过20%，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题;两者都为负数时，无问题;(2)弹性系数小于1，且两者相差超过20%，二者都为正时，无问题;二者都为负数，可能存在少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题。(3)弹性系数为负数，且期间费用变动率为正，主营业务收入率变动为负时，可能存在企业多列期间费用、扩大税前扣除范围等问题。28、企业长亏不倒一般情况下，长亏不倒违反常理，企业很可能存在调整利润的情形，例如隐瞒收入、虚列成本、通过关联交易避税等。29、税负率异常税负预警值是动态的，不同行业、不同地区、不同季节、不同时间是不同的，预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。二、增值税一般纳税人风险提示清单：序号税种重点风险环节合事项风险要素具体税收分线描述风险易发行业1增值税申报纳税税率税额存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营所有行业2增值税申报纳税税率税额生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。所有行业3增值税申报纳税计税方法既有适用简易计税的业务，同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。所有行业4增值税申报纳税计税依据增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大所有行业5增值税申报纳税计税依据将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。所有行业6增值税申报纳税、开具发票计税依据发票开具金额大于申报金额所有行业7增值税申报纳税计税依据《增值税及附加税费申报表(增值税一般纳税人适用)》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵扣税率异常所有行业8增值税申报纳税计税依据《增值税及附加税费申报表(增值税一般纳税人适用)》未开具发票销售额填报负数且无正当理由所有行业9增值税申报纳税计税依据《增值税及附加税费申报表(增值税一般纳税人适用)》分次预缴税款栏次填报数据大于实际预缴税额;应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符。所有行业10增值税发票开具开具异常未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符所有行业11增值税申报纳税计税依据当期填报的海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符所有行业12增值税申报纳税计税依据纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配存在对外支付业务的企业13出口退（免）税备案登记备案变更出口退(免)税备案内容发生变化，但未办理出口退(免)税备案变更。出口企业14出口退（免）税申报退税单证备案出口企业申报出口退(免)税业务后15日内，未按规定进行单证备案。出口企业15出口退（免）税申报退税出口收汇出口企业申报出口退(免)税后，在次年申报期截止之日前仍未收汇。出口企业16出口退（免）税申报退税计税依据外贸型出口企业申报退(免)税的计税依据与购进出口货物的增值税专用发票注明的金额、海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额不相符。外贸型出口企业17出口退（免）税申报退税计税依据生产型出口企业申报免抵退税的计税依据与出口发票的离岸价(FOB)金额不相符(进料加工复出口货物除外)生产型出口企业18企业所得税申报缴税计税依据发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。所有行业19企业所得税申报缴税计税依据更正申报以前年度增值税，未调整对应年度企业所得税申报。所有行业20企业所得税申报缴税资格认定错误申报资产总额、从业人数导致应享受小型微利企业税收优惠政策而未享受，或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受所有行业21企业所得税申报缴税资格认定申报时，是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享受税收优惠政策而未享受或不应享受税收优惠政策而进行了享受所有行业22企业所得税申报缴税计税依据为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。所有行业23企业所得税申报缴税计税依据加计扣除超出规定标准和范围，所有行业24企业所得税申报缴税计税依据企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期增值税申报收入额所有行业25企业所得税申报缴税计税依据纳税人将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。所有行业26企业所得税申报缴税计税依据罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。所有行业27企业所得税申报缴税计税依据捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件，或者超过年度利润总额12%的部分(除国务院财政、税务主管部门另有规定外)未做纳税调增所有行业28企业所得税申报缴税计税依据当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售(营业)收入15%(除国务院财政、税务主管部门另有规定外)，超过部分未调增当年应纳税所得额所有行业29企业所得税申报缴税计税依据发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准(不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五)进行申报，超过部分未调增应纳税所得额。所有行业30企业所得税申报缴税计税依据关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用，以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等)在税前扣除，未进行纳税调影所有行业31个人所得税劳务报酬所得征税对象发放非任职于本公司的独立董事报酬，未按“劳务报酬”所得规定计算缴纳个人所得税。所有行业32个人所得税财产转让所得计税依据自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。所有行业33个人所得税工资薪金所得扣除费用专项附加应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。所有行业34个人所得税劳务报酬、稿毒H、特许权使用费计税依据支付劳务报酬，稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。所有行业35个人所得税全年一次性奖金计税依据全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用所有行业36个人所得税工资薪金所得计税依据个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得。所有行业37个人所得税工资薪金所得计税依据企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资3倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。所有行业38个人所得税工资薪金所得扣除费用发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡、礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。所有行业39个人所得税工资薪金所得扣除费用企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税。所有行业40房产税申报缴税计税依据纳税人取得以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。所有行业41房产税申报缴税纳税义务房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报所有行业42房产税申报缴税征税范围免税单位将其自用房产用于非免税用途(出租等)未进行申报缴税所有行业43房产税税源登记征税对象因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息。所有行业44房产税申报缴税征税对象因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息。所有行业45房产税申报缴税减免核准申请享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。所有行业46房产税税源登记纳税地点跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴所有行业47土地增值税申报缴税-土地增值税清算纳税义务发生时间申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。房地产业48土地增值税申报缴税-土地增值税预征税率税额在预售房地产时未按房地产类型和预征率分别申报预缴土地增值税。房地产业49土地增值税申报缴税征税对象将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等发生所有权转移的，未视同销售申报纳税。房地产业50土地增值税申报缴税计税依据预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴房地产业51土地增值税申报缴税计税依据增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配房地产业52土地增值税申报缴税计税依据达到应清算或可清算条件而未进行清算房地产业53土地增值税申报缴税计税依据房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税房地产业54土地增值税申报缴税计税依据转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。所有行业55土地增值税申报缴税计税依据在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由，少申报缴纳土地增值税所有行业56契税申报缴税征税对象以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让费用等补缴相应契税所有行业57契税申报缴税征税对象将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税。所有行业58契税申报缴税计税依据在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税。所有行业59契税申报缴税计税依据按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。所有行业60印花税申报缴税征税对象签订购销合同或具有合同性质的凭证(包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同)在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额(另有规定的除外)。所有行业61印花税申报缴税税率税额房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花税。所有行业62印花税申报缴税征税对象投资方股权变更，到市场监督管理局进行股权变更登记的，未到税务机关申报缴纳印花税。所有行业63印花税申报缴税税率税目企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，没有按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税合计贴花。所有行业64印花税申报缴税计税依据企业已贴花的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴印花税对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花税。所有行业65印花税申报缴税税率税目税率税目适用错误风险。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率的，若分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;若未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。所有行业66印花税申报缴税计税依据签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算时未按规定补贴印花税。所有行业67城镇土地使用税税源登记征税对象取得土地使用权后，未按规定及时、准确进行税源信息登记，未申报城镇土地使用税所有行业68城镇土地使用税税源登记计税依据申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用税申报不实所有行业69城镇土地使用税税源登记纳税义务企业因房产、土地的实物或权利状态发生变化应依法终止城镇土地使用税纳税义务的，未及时办理义务终止。所有行业70城镇土地使用税税源登记征税对象企业同时拥有应税土地和免税土地，征免界限划分不清，错误申报缴税。所有行业71城镇土地使用税税源登记减免核准申请享受城镇土地使用税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。所有行业72城镇土地使用税税源登记纳税地点跨区土地税源未进行信息报告，导致城镇土地使用税漏缴所有行业73城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加申报缴税计税依据未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收规定计算的应当缴纳的两税税额(不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务服务、无形资产缴纳的两税税额)，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。所有行业74城市维护建设税申报缴税税种税目未按所在地区适用税率申报纳税，混淆适用税率进行纳税申报。纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。所有行业75车船税申报缴税征税对象挂车等无需购买和未及时购买交强险的车辆，未申报缴纳车船税。运输业76车船税申报缴税征税对象车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。所有行业77资源税申报缴税征税对象开采或者生产能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税开发资源税应税产品行业78车辆购置税申报缴税征税对象免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。所有行业79残疾人就业保障金申报缴税征税对象残疾人就业保险金应申报未申报。自2020年1月1日起，保障金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%(含)以上但低于1.5%的，三年内按应缴费额50%征收;1%以下的，三年内按应缴费额90%征收;对在职职工总数30人(含)以下的企业，暂免征收保障金。所有行业80残疾人就业保障金申报缴税征税对象个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资总额与残疾人保障金申报信息不匹配所有行业三、查账征收小规模纳税人风险提示清单：序号税种重点风险环节合事项风险要素具体税收分线描述风险易发行业1增值税资格登记资格登记连续12个月应税销售额超过增值税小规模纳税人标准(增值税小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下)，但在超过标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内未提交增值税一般纳税人资格登记表或者提交选择按小规模纳税人纳税的情况说明。所有行业2增值税申报缴税预缴税款《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》本期预缴税额栏次填列的预缴税额大于实际预缴税额。所有行业3增值税申报缴税计税依据《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》应纳税额减征额填报不实所有行业4增值税申报缴税税率税额存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营所有行业5增值税申报缴税税率税额同一纳税人生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报所有行业6增值税发票开具开具异常未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符。所有行业7增值税申报缴税、发票开具计税依据申报的销售(服务)额小于对应属期开具发票销售额与未开票销售额之和所有行业8增值税申报缴税计税依据增值税年度累计销售(服务)额与年度企业所得税申报收入差异过大所有行业9增值税申报缴税计税依据将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。所有行业10增值税申报缴税计税依据代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配存在对外支付业务的企业11城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加申报缴税计税依据未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税教育费附加、地方教育费附加所有行业12城市建设维护税申报缴税税目税率未按所在地区适用税率申报纳税，混淆适用税率进行纳税申报。纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。所有行业13企业所得税申报缴税资格认定资产总额、从业人数录入有误导致应享未享小型微利企业税收优惠政策，或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受所有行业14企业所得税申报缴税资格认定是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享未享税收优惠政策，或不应享受税收优惠政策而进行了享受所有行业15企业所得税申报缴税计税依据为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。所有行业16企业所得税申报缴税计税依据加计扣除超出规定标准和范围所有行业17企业所得税申报缴税计税依据企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期增值税申报收入额所有行业18企业所得税申报缴税计税依据将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利奖励、分配给股东或投资入股、拍卖换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。所有行业19企业所得税申报缴税计税依据罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除所有行业20企业所得税申报缴税计税依据捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件，或者超过年度利润总额12%的部分(除国务院财政、税务主管部门另有规定外)未做纳税调增所有行业21企业所得税申报缴税计税依据当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售(营业)收入15%(除国务院财政、税务主管部门另有规定外)，超过部分未调增当年应纳税所得额所有行业(除国务院财政税务主管部门另有规定外)22企业所得税申报缴税计税依据发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准(不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五)进行申报，超过部分未调增应纳税所得额。所有行业23企业所得税申报缴税计税依据关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用，以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等)在税前扣除，未进行纳税调整。所有行业24个人所得税申报缴税征税对象支付工资薪金但未履行代扣代缴义务，未进行个人所得税代扣代缴申报所有行业25个人所得税申报缴税征税对象支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。所有行业26个人所得税申报缴税计税依据自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。所有行业27个人所得税申报缴税扣除费用专项附加应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。所有行业28个人所得税申报缴税计税依据全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用所有行业29个人所得税申报缴税计税依据个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得税所有行业30个人所得税申报缴税计税依据企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资3倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。所有行业31个人所得税申报缴税扣除费用发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。所有行业32个人所得税申报缴税扣除费用企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税所有行业33房产税申报缴税计税依据取得以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。所有行业34房产税申报缴税纳税义务房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报所有行业35房产税申报缴税征税范围免税单位将其自用房产用于非免税用途(出租等)未进行申报缴税所有行业36房产税税源登记征税对象因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息所有行业37房产税申报缴税征税对象企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分不清，错误申报缴税所有行业38房产税申报缴税减免核准申请享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款所有行业39房产税税源登记纳税地点跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴所有行业40土地增值税申报缴税-土地增值税清算纳税义务发生时间申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。房地产业41土地增值税申报缴税-土地增值税预征税率税额预售房地产时未按房地产类型和预征率分别申报预缴土地增值税。房地产业42土地增值税申报缴税计税依据预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴房地产业43土地增值税申报缴税计税依据增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配房地产业44土地增值税申报缴税计税依据达到应清算或可清算条件而未进行清算房地产业45土地增值税申报缴税计税依据房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税房地产业46土地增值税申报缴税计税依据转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。所有行业47土地增值税申报缴税计税依据在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由，少申报缴纳土地增值税所有行业48契税申报缴税征税对象以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让费用等补缴相应契税所有行业49契税申报缴税征税对象将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税。所有行业50契税申报缴税计税依据在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税。所有行业51契税申报缴税计税依据企业按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。所有行业52印花税申报缴税征税对象签订购销合同或具有合同性质的凭证(包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同)在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额(另有规定的除外)。所有行业53印花税申报缴税税率税额房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花税。所有行业54印花税申报缴税征税对象投资方股权变更，到市场监督管理局进行股权变更登记的，未到税务机关申报缴纳印花税。所有行业55印花税申报缴税税率税目企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，没有按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税合计贴花。所有行业56印花税申报缴税计税依据企业已贴花的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴印花税对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花税。所有行业57印花税申报缴税税率税目税率税目适用错误风险。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率的，若分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;若未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。所有行业58印花税申报缴税计税依据签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算时未按规定补贴印花税。所有行业59城镇土地使用税税源登记征税对象取得土地使用权后，未按规定及时、准确进行税源信息登记，未申报城镇土地使用税所有行业60城镇土地使用税税源登记计税依据申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用税申报不实所有行业61城镇土地使用税税源登记纳税义务企业因房产、土地的实物或权利状态发生变化应依法终止城镇土地使用税纳税义务的，未及时办理义务终止。所有行业62城镇土地使用税税源登记征税对象企业同时拥有应税土地和免税土地，征免界限划分不清，错误申报缴税。所有行业63城镇土地使用税税源登记减免核准申请享受城镇土地使用税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。所有行业64城镇土地使用税税源登记纳税地点跨区土地税源未进行信息报告，导致城镇土地使用税漏缴所有行业65车船税申报缴税征税对象挂车等无需购买和未及时购买交强险的车辆，未申报缴纳车船税。运输业66车船税申报缴税征税对象车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。所有行业67资源税申报缴税征税对象开采或者生产能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税开发资源税应税产品行业68车辆购置税申报缴税征税对象免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。所有行业69残疾人就业保障金申报缴税征税对象残疾人就业保险金应申报未申报。自2020年1月1日起，保障金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%(含)以上但低于1.5%的，三年内按应缴费额50%征收;1%以下的，三年内按应缴费额90%征收;对在职职工总数30人(含)以下的企业，暂免征收保障金。所有行业70残疾人就业保障金申报缴税征税对象个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资