2025年中级会计专业技术资格练习题有参考答案

2025年中级会计专业技术资格练习题有参考答案一、单项选择题

1.企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。

A.现值

B.历史成本

C.重置成本

D.公允价值

参考答案：D。企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。公允价值不能可靠取得的，可以采用成本计量。

2.甲公司系增值税一般纳税人，2×23年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元，已提折旧364万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。

A.54

B.87.5

C.62

D.79.5

参考答案：A。甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。

3.2×23年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为债权投资核算，至年末该项投资未发生减值。不考虑其他因素，2×23年12月31日，该债权投资的计税基础为（）万元。

A.1019.33

B.1070.30

C.0

D.1000

参考答案：B。2×23年12月31日，该项债权投资的账面价值=1019.33×（1+5%）=1070.30（万元），因税法规定国债利息免税，所以计税基础与账面价值相等，即计税基础为1070.30万元。

4.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。

A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法

B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年

C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式

D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策

参考答案：C。选项A，属于会计估计变更；选项B，属于会计估计变更；选项D，租入设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策，不属于会计政策变更，因为经营租赁和融资租赁有着本质区别。

5.2×23年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2×22年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）万元。

A.120

B.258

C.270

D.318

参考答案：B。甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12-12×100×5%=1002（万元）；甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=现金流入-现金流出=12×100×5%×2+12×100-1002=258（万元）。

二、多项选择题

1.下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。

A.累积带薪缺勤

B.职工教育经费

C.非货币性福利

D.长期残疾福利

参考答案：ABCD。职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。以上选项均属于职工薪酬的范畴。

2.下列各项中，属于企业资产范围的有（）。

A.经营方式租入的设备

B.根据合同已经售出，但尚未运离企业的商品

C.委托代销商品

D.经营方式租出的设备

参考答案：CD。选项A，经营方式租入的设备，企业不拥有其所有权，不属于企业的资产；选项B，根据合同已经售出，但尚未运离企业的商品，其所有权已经转移，不属于企业的资产。

3.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

参考答案：ABD。资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。不是发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项，选项C错误。

4.下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的现时义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产

参考答案：AB。选项C，因或有事项形成的潜在资产，不符合资产的确认条件，不应确认为一项资产；选项D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定能够收到的，才能单独确认为一项资产。

5.下列各项中，属于政府补助的有（）。

A.先征后返的税款

B.财政贴息

C.直接减征的税款

D.政府无偿划拨的土地使用权

参考答案：ABD。政府补助的主要形式包括财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等。直接减征的税款，企业并没有从政府直接取得资产，不属于政府补助。

三、判断题

1.企业为符合国家有关排污标准购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。（）

参考答案：错误。企业购置的环保设备等资产，虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。

2.企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。（）

参考答案：正确。由于商誉难以独立产生现金流量，所以应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。

3.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）

参考答案：错误。企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。

4.企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。（）

参考答案：正确。企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。

5.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）

参考答案：正确。企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

四、计算分析题

1.甲公司系增值税一般纳税人，2×23年至2×25年与固定资产业务相关的资料如下：

资料一：2×23年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为650万元。

资料二：2×23年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：2×25年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年，预计净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：2×25年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

假定不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2×23年12月5日购入该设备的会计分录。

（2）分别计算甲公司2×24年度和2×25年度对该设备应计提的折旧金额。

（3）计算甲公司2×25年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

（4）计算甲公司2×26年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司2×26年12月31日处置该设备的会计分录。

参考答案：

（1）2×23年12月5日购入设备：

借：固定资产5000

应交税费——应交增值税（进项税额）650

贷：银行存款5650

（2）2×24年度应计提的折旧金额=（5000-50）×5/15=1650（万元）

2×25年度应计提的折旧金额=（5000-50）×4/15=1320（万元）

（3）2×25年12月31日设备的账面价值=5000-1650-1320=2030（万元）

可收回金额为1800万元（公允价值减去处置费用后的净额1800万元大于预计未来现金流量的现值1500万元）

应计提减值准备的金额=2030-1800=230（万元）

借：资产减值损失230

贷：固定资产减值准备230

（4）2×26年度应计提的折旧金额=（1800-30）×3/6=885（万元）

借：制造费用885

贷：累计折旧885

（5）2×26年12月31日处置设备：

借：固定资产清理915

累计折旧3855（1650+1320+885）

固定资产减值准备230

贷：固定资产5000

借：固定资产清理2

贷：银行存款2

借：银行存款1017

贷：固定资产清理900

应交税费——应交增值税（销项税额）117

借：资产处置损益17

贷：固定资产清理17

五、综合题

1.甲公司2×23年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2×23年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：

（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元。税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。

（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2×22年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提折旧并准予在计算应纳税所得额时扣除，甲公司在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为1800万元。

（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。

（4）当年实际发生的广告费用为2574万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为17000万元。

（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

要求：

（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2×23年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。

（2）逐项计算甲公司2×23年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。

（3）分别计算甲公司2×23年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。

（4）编制甲公司2×23年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。

参考答案：

（1）

|项目|账面价值|计税基础|暂时性差异||递延所得税资产余额|递延所得税负债余额|

|----|----|----|----|----|----|----|

||||应纳税暂时性差异|可抵扣暂时性差异|||

|存货|8120|9000|