2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划重点难点试题集

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划重点难点试题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：从每题的四个选项中选出一个最符合题意的答案。1.某企业2019年度会计利润为100万元，其中销售（营业）收入为800万元，销售成本为500万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。不考虑其他因素，该企业2019年度应纳税所得额为（）万元。A.100B.95C.85D.802.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.销售货物或者提供应税劳务的，为货物交付的当天C.销售货物或者提供应税劳务的，为合同约定的付款日期的当天D.销售货物或者提供应税劳务的，为取得索取销售款项凭据的当天3.下列关于企业所得税的计税依据的表述中，正确的是（）。A.企业所得税的计税依据为企业的收入总额B.企业所得税的计税依据为企业的利润总额C.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额D.企业所得税的计税依据为企业的成本费用4.下列关于个人所得税的税率表述中，正确的是（）。A.个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率B.个人所得税的税率分为超额累进税率和累进税率C.个人所得税的税率分为比例税率和累进税率D.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率5.下列关于增值税的征收管理的表述中，正确的是（）。A.增值税的征收管理由税务机关负责B.增值税的征收管理由税务部门和财政部门共同负责C.增值税的征收管理由税务部门和海关共同负责D.增值税的征收管理由税务部门和审计部门共同负责6.下列关于企业所得税的征收管理的表述中，正确的是（）。A.企业所得税的征收管理由税务机关负责B.企业所得税的征收管理由税务部门和财政部门共同负责C.企业所得税的征收管理由税务部门和海关共同负责D.企业所得税的征收管理由税务部门和审计部门共同负责7.下列关于个人所得税的征收管理的表述中，正确的是（）。A.个人所得税的征收管理由税务机关负责B.个人所得税的征收管理由税务部门和财政部门共同负责C.个人所得税的征收管理由税务部门和海关共同负责D.个人所得税的征收管理由税务部门和审计部门共同负责8.下列关于增值税的纳税地点的表述中，正确的是（）。A.增值税的纳税地点为企业的注册地B.增值税的纳税地点为企业的经营地C.增值税的纳税地点为企业的住所地D.增值税的纳税地点为企业的合同签订地9.下列关于企业所得税的纳税地点的表述中，正确的是（）。A.企业所得税的纳税地点为企业的注册地B.企业所得税的纳税地点为企业的经营地C.企业所得税的纳税地点为企业的住所地D.企业所得税的纳税地点为企业的合同签订地10.下列关于个人所得税的纳税地点的表述中，正确的是（）。A.个人所得税的纳税地点为个人的住所地B.个人所得税的纳税地点为个人的经营地C.个人所得税的纳税地点为个人的合同签订地D.个人所得税的纳税地点为个人的注册地二、多项选择题要求：从每题的四个选项中选出两个或两个以上最符合题意的答案。1.下列关于增值税的征收管理的表述中，正确的有（）。A.增值税的征收管理由税务机关负责B.增值税的征收管理由税务部门和财政部门共同负责C.增值税的征收管理由税务部门和海关共同负责D.增值税的征收管理由税务部门和审计部门共同负责2.下列关于企业所得税的征收管理的表述中，正确的有（）。A.企业所得税的征收管理由税务机关负责B.企业所得税的征收管理由税务部门和财政部门共同负责C.企业所得税的征收管理由税务部门和海关共同负责D.企业所得税的征收管理由税务部门和审计部门共同负责3.下列关于个人所得税的征收管理的表述中，正确的有（）。A.个人所得税的征收管理由税务机关负责B.个人所得税的征收管理由税务部门和财政部门共同负责C.个人所得税的征收管理由税务部门和海关共同负责D.个人所得税的征收管理由税务部门和审计部门共同负责4.下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.销售货物或者提供应税劳务的，为货物交付的当天C.销售货物或者提供应税劳务的，为合同约定的付款日期的当天D.销售货物或者提供应税劳务的，为取得索取销售款项凭据的当天5.下列关于企业所得税的计税依据的表述中，正确的有（）。A.企业所得税的计税依据为企业的收入总额B.企业所得税的计税依据为企业的利润总额C.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额D.企业所得税的计税依据为企业的成本费用6.下列关于个人所得税的税率表述中，正确的有（）。A.个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率B.个人所得税的税率分为超额累进税率和累进税率C.个人所得税的税率分为比例税率和累进税率D.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率7.下列关于增值税的征收管理的表述中，正确的有（）。A.增值税的征收管理由税务机关负责B.增值税的征收管理由税务部门和财政部门共同负责C.增值税的征收管理由税务部门和海关共同负责D.增值税的征收管理由税务部门和审计部门共同负责8.下列关于企业所得税的征收管理的表述中，正确的有（）。A.企业所得税的征收管理由税务机关负责B.企业所得税的征收管理由税务部门和财政部门共同负责C.企业所得税的征收管理由税务部门和海关共同负责D.企业所得税的征收管理由税务部门和审计部门共同负责9.下列关于个人所得税的征收管理的表述中，正确的有（）。A.个人所得税的征收管理由税务机关负责B.个人所得税的征收管理由税务部门和财政部门共同负责C.个人所得税的征收管理由税务部门和海关共同负责D.个人所得税的征收管理由税务部门和审计部门共同负责10.下列关于增值税的纳税地点的表述中，正确的有（）。A.增值税的纳税地点为企业的注册地B.增值税的纳税地点为企业的经营地C.增值税的纳税地点为企业的住所地D.增值税的纳税地点为企业的合同签订地三、判断题要求：判断下列各题的正误，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。1.企业所得税的计税依据为企业的利润总额。（）2.个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率。（）3.增值税的征收管理由税务部门和海关共同负责。（）4.企业所得税的征收管理由税务部门和审计部门共同负责。（）5.个人所得税的征收管理由税务机关负责。（）6.增值税的纳税地点为企业的注册地。（）7.企业所得税的纳税地点为企业的住所地。（）8.个人所得税的纳税地点为个人的住所地。（）9.增值税的纳税义务发生时间为货物交付的当天。（）10.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。（）四、计算题要求：根据下列资料，计算应纳税所得额、应纳税额。1.某企业2019年度会计利润为150万元，其中：（1）销售（营业）收入为1000万元；（2）销售成本为600万元；（3）销售费用为100万元；（4）管理费用为50万元；（5）财务费用为30万元；（6）营业外收入为20万元；（7）营业外支出为10万元；（8）已缴纳的增值税为30万元；（9）已缴纳的城市维护建设税和教育费附加为6万元。要求：计算该企业2019年度应纳税所得额和应纳税额。五、综合题要求：根据下列资料，分析并回答问题。1.某企业为增值税一般纳税人，2019年度会计利润为200万元，其中：（1）销售（营业）收入为1500万元；（2）销售成本为800万元；（3）销售费用为200万元；（4）管理费用为100万元；（5）财务费用为50万元；（6）营业外收入为30万元；（7）营业外支出为20万元；（8）已缴纳的增值税为50万元；（9）已缴纳的城市维护建设税和教育费附加为10万元。问题：（1）计算该企业2019年度应纳税所得额；（2）计算该企业2019年度应纳税额；（3）分析该企业2019年度的税收负担情况。六、案例分析题要求：根据下列案例，分析并回答问题。1.某企业为增值税一般纳税人，2019年度会计利润为250万元，其中：（1）销售（营业）收入为1800万元；（2）销售成本为900万元；（3）销售费用为150万元；（4）管理费用为80万元；（5）财务费用为40万元；（6）营业外收入为50万元；（7）营业外支出为30万元；（8）已缴纳的增值税为60万元；（9）已缴纳的城市维护建设税和教育费附加为12万元。问题：（1）分析该企业2019年度的税收筹划策略；（2）提出对该企业2019年度税收筹划策略的改进建议。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.B.95解析思路：根据企业所得税的计算方法，应纳税所得额=会计利润+调增项目-调减项目。本题中，会计利润为100万元，调增项目无，调减项目包括销售成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出，共计500+50+30+20+5=605万元。因此，应纳税所得额=100-605=-505万元。但根据税法规定，应纳税所得额不能为负数，故应纳税所得额为0万元。应纳税额=0×25%=0万元。2.A.销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天解析思路：增值税的纳税义务发生时间，一般以收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为准。3.C.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业在一个纳税年度内的收入总额减去准予扣除的项目后的余额。4.A.个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率解析思路：个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率，这是根据个人所得税法规定。5.A.增值税的征收管理由税务机关负责解析思路：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税的征收管理由税务机关负责。6.A.企业所得税的征收管理由税务机关负责解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的征收管理由税务机关负责。7.A.个人所得税的征收管理由税务机关负责解析思路：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税的征收管理由税务机关负责。8.B.增值税的纳税地点为企业的经营地解析思路：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税的纳税地点为企业的经营地。9.A.企业所得税的纳税地点为企业的注册地解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的纳税地点为企业的注册地。10.A.个人所得税的纳税地点为个人的住所地解析思路：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税的纳税地点为个人的住所地。二、多项选择题1.A,B,C,D解析思路：增值税、企业所得税、个人所得税的征收管理均由税务机关负责，同时也可能涉及其他部门的协助。2.A,B,C,D解析思路：同理，增值税、企业所得税、个人所得税的征收管理均由税务机关负责，同时也可能涉及其他部门的协助。3.A,B,C,D解析思路：同理，增值税、企业所得税、个人所得税的征收管理均由税务机关负责，同时也可能涉及其他部门的协助。4.A,D解析思路：增值税的纳税义务发生时间，一般以收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为准。5.A,B,C解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业在一个纳税年度内的收入总额减去准予扣除的项目后的余额。6.A,B解析思路：个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率。7.A,B,C,D解析思路：同理，增值税、企业所得税、个人所得税的征收管理均由税务机关负责，同时也可能涉及其他部门的协助。8.A,B,C,D解析思路：同理，增值税、企业所得税、个人所得税的征收管理均由税务机关负责，同时也可能涉及其他部门的协助。9.A,B,C,D解析思路：同理，增值税、企业所得税、个人所得税的征收管理均由税务机关负责，同时也可能涉及其他部门的协助。10.A,B,C,D解析思路：同理，增值税的纳税地点可能涉及企业的注册地、经营地、住所地、合同签订地等因素。三、判断题1.×解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，而不是利润总额。2.√解析思路：个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率。3.×解析思路：增值税的征收管理由税务机关负责，不涉及海关。4.×解析思路：企业所得税的征收管理由税务机关负责，不涉及审计部门。5.√解析思路：个人所得税的征收管理由税务机关负责。6.√解析思路：增值税的纳税地点为企业的注册地。7.√解析思路：企业所得税的纳税地点为企业的住所地。8.√解析思路：个人所得税的纳税地点为个人的住所地。9.×解析思路：增值税的纳税义务发生时间，一般以收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为准，不一定是货物交付的当天。10.√解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。四、计算题1.应纳税所得额=0万元，应纳税额=0万元解析思路：同第一题单项选择题解析。五、综合题1.应纳税所得额=200万元解析思路：应纳税所得额=会计利润-调减项目，本题中调减项目包括销售成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出，共计800+200+100+50+20=1170万元。因此，应纳税所得额=200-1170=-970万元。但根据税法规定，应纳税所得额不能为负数，故应纳税所得额为0万元。