《国际经济法学》课件第八编 国际税收法律制度-第五章 国际税收协调的法律机制_第1页
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第五章国际税收协调

的法律机制第一节国际税收协定第二节国际税收竞争第三节国际税收争端的解决返回总章目录第一节国际税收协定一、国际税收协定的概念及其产生与发展概念：国际税收协定（internationaltaxtreaty），亦称国际税收条约，是指两个或两个以上的主权国家，为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系，依照对等原则，通过政府间谈判所缔结的确定各自在国际税收方面的权利义务关系的一种书面协议。特点：1.国际税收协定的内容不断充实。

2.国际税收协定日趋规范化。

3.多边税收协定逐渐增多。

4.国际税收协定滥用的情况日渐增多。二、国际税收协定的内容（一）协定的适用范围（主体范围、客体范围、地域范围、时间范围）（二）税收管辖权的划分和协调（三）避免国际双重征税的方法（四）税收无差别待遇原则（五）加强国际合作，防止国际逃避税三、滥用国际税收协定及其防范滥用国际税收协定，亦称为套用税收协定（taxtreatyshopping），是指非税收协定缔约国的居民通过各种途径获取其本不应享有的该税收协定中的优惠待遇，从而达到跨国避税的目的。（一）滥用国际税收协定的主要方式

1.设立直接导管公司（directconduitcompany）

2.设立踏脚石导管公司（steppingstoneconduitcompany）（二）防范滥用国际税收协定的法律措施1．禁止法（theabstinenceapproach）2．排除法（theexclusionapproach）3．透视法（thelookthroughapproach）4．征税法（thesubjecttotaxapproach）5．渠道法（thechannelapproach）6．衍生法（thederivativeapproach）返回本章节目录第二节国际税收竞争一、税收竞争的概念及有关争论税收竞争是指各国政府为了吸引国际资本流入本国，竞相降低税率或提供税收优惠待遇而形成的一种竞争状态。二、OECD的反税收竞争框架三、国际税收竞争的前景展望返回本章节目录第三节国际税收争端的解决一、国际税收争端的概念广义的国际税收争端包括国家与涉外纳税人之间的税收争端和国家与国家之间的税收争端，狭义的国际税收争端又称为税收协定争端，即税收协定的缔约方在履行协定的过程中产生的纠纷，内容上仅指国家与国家之间的税收争端，而不包括国家与涉外纳税人之间的税收争端。二、国际税收争端解决的基本方式——相互协商程序1.主管机关受理案件、启动相互协商程序的条件缺乏必要的透明度。2.MAP的实施效力有待加强。3.MAP不能很好地解决三方或多方之间的案件。三、国际税收争端解决的补充方式OECD所规定的税收争议仲裁的特点：1.仲裁具有强制性

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