财务管理与审计规范制度

财务管理与审计规范制度TOC\o"1-2"\h\u22678第一章财务管理概述 17241.1财务管理的目标 138051.2财务管理的内容 231845第二章财务预算管理 2105112.1预算编制 212122.2预算执行与控制 318533第三章资金管理 3179993.1资金筹集 3192203.2资金使用与监控 430125第四章资产管理 4281204.1固定资产管理 4300544.2流动资产管理 518106第五章成本费用管理 5128495.1成本核算 5192375.2费用控制 616689第六章财务分析与评价 6254786.1财务分析方法 6229276.2财务评价指标 724841第七章审计规范概述 7193997.1审计的目的与范围 736417.2审计的原则与依据 827725第八章审计程序与方法 865318.1审计准备阶段 8216298.2审计实施阶段 9207178.3审计报告阶段 9第一章财务管理概述1.1财务管理的目标财务管理的目标是企业理财活动所希望实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。企业的财务管理目标具有多种观点，常见的有利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化。利润最大化目标强调企业通过增加收入、降低成本来实现利润的最大化。这种目标的优点是直观易懂，容易衡量。但是它没有考虑货币的时间价值和风险因素，可能导致企业忽视长期发展和社会责任。股东财富最大化目标认为企业的价值在于为股东创造财富，通过提高股票价格来实现。该目标考虑了货币的时间价值和风险因素，但可能导致企业过于关注股东利益，忽视其他利益相关者的需求。企业价值最大化目标是指通过合理经营，采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。这一目标兼顾了股东、债权人、员工、供应商等多方面的利益，有利于企业的可持续发展。1.2财务管理的内容财务管理的内容主要包括投资管理、筹资管理、营运资金管理和利润分配管理。投资管理是指企业根据自身发展战略和财务目标，对投资项目进行评估、决策和实施的过程。投资决策的正确与否直接关系到企业的生存和发展，企业需要通过科学的方法对投资项目的可行性进行分析，包括对项目的现金流量、风险和收益等方面进行评估。筹资管理是企业根据生产经营、对外投资和调整资本结构的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式，获取所需资金的一种财务行为。企业需要合理确定筹资规模和筹资结构，选择合适的筹资方式，以降低筹资成本，控制筹资风险。营运资金管理是对企业流动资产和流动负债的管理。企业需要合理确定营运资金的持有量，加速资金周转，提高资金使用效率。同时要加强应收账款和存货的管理，控制信用风险和存货积压风险。利润分配管理是企业按照国家有关规定和企业章程，对企业实现的净利润在企业和投资者之间进行分配的过程。企业需要合理确定利润分配的政策，既要满足投资者的回报要求，又要为企业的发展积累资金。第二章财务预算管理2.1预算编制预算编制是财务预算管理的首要环节，是企业根据战略规划和经营目标，对未来一定时期内的经营活动和财务状况进行的预测和安排。预算编制的方法主要有增量预算法、零基预算法、固定预算法和弹性预算法等。增量预算法是以上一年度的预算为基础，根据实际情况进行适当的调整和增加。这种方法简单易行，但容易受到过去预算的束缚，可能导致预算的不合理性。零基预算法是不考虑过去的预算情况，一切从零开始，根据企业的实际需要和可能，对各项费用进行重新评估和编制预算。这种方法可以避免过去预算的影响，更加科学合理，但编制过程较为复杂，需要耗费大量的时间和精力。固定预算法是根据固定的业务量水平来编制预算，适用于业务量较为稳定的企业。这种方法的优点是简单易懂，缺点是当业务量发生较大变化时，预算的准确性会受到影响。弹性预算法是根据不同的业务量水平编制不同的预算，适用于业务量波动较大的企业。这种方法可以根据实际业务量的变化进行调整，提高预算的准确性和灵活性。2.2预算执行与控制预算执行是将预算目标转化为实际行动的过程，是预算管理的关键环节。企业需要将预算指标层层分解，落实到各个部门和岗位，保证预算的有效执行。同时要建立健全预算执行的监控机制，及时发觉和解决预算执行过程中出现的问题。预算控制是指企业通过对预算执行情况的监控和分析，采取相应的措施，保证预算目标的实现。预算控制的方法主要有预算授权控制、预算审核控制和预算调整控制等。预算授权控制是指企业根据预算指标，对各部门和岗位的经济业务进行授权，明确其在预算执行过程中的权限和责任。预算审核控制是指企业对预算执行过程中的各项经济业务进行审核，保证其符合预算的要求和规定。预算调整控制是指企业在预算执行过程中，当实际情况与预算发生较大偏差时，对预算进行调整和修正。预算调整必须经过严格的审批程序，保证调整的合理性和必要性。第三章资金管理3.1资金筹集资金筹集是企业财务管理的重要内容之一，是企业为了满足生产经营和发展的需要，从各种渠道获取资金的过程。企业的资金来源主要包括内部融资和外部融资。内部融资是企业通过自身的积累和内部资金的调配来满足资金需求的方式，主要包括留存收益和折旧基金等。内部融资具有成本低、风险小的优点，但融资规模有限，难以满足企业大规模的资金需求。外部融资是企业通过外部渠道获取资金的方式，主要包括股权融资和债务融资。股权融资是企业通过发行股票的方式筹集资金，具有永久性、无固定负担和财务风险小等优点，但资本成本较高，可能会分散企业的控制权。债务融资是企业通过借款、发行债券等方式筹集资金，具有资本成本低、可以发挥财务杠杆作用等优点，但财务风险较大，需要按时还本付息。3.2资金使用与监控资金使用是企业将筹集到的资金投入到生产经营活动中的过程，企业需要合理安排资金的使用方向和规模，提高资金的使用效率和效益。在资金使用过程中，企业要严格控制资金的流向和使用进度，保证资金按照预算和计划使用。同时要加强对资金使用的监督和检查，防止资金被挪用、浪费和滥用。资金监控是企业对资金运行全过程进行监督和控制的过程，通过建立健全资金监控体系，及时发觉和解决资金运行中存在的问题，防范资金风险。资金监控的主要内容包括资金流量监控、资金流向监控和资金使用效益监控等。资金流量监控是对企业资金收支情况的监控，及时掌握企业资金的流入和流出情况；资金流向监控是对企业资金使用方向的监控，保证资金投向符合企业的战略规划和经营目标；资金使用效益监控是对企业资金使用效果的监控，通过对资金投入产出比的分析，评价资金的使用效益，为企业的决策提供依据。第四章资产管理4.1固定资产管理固定资产是企业生产经营活动的重要物质基础，对企业的生产能力和经济效益有着重要的影响。固定资产管理的主要内容包括固定资产的购置、使用、维护、折旧和处置等。在固定资产购置方面，企业需要根据生产经营的需要和财务状况，合理确定固定资产的购置计划，选择合适的购置方式和供应商，保证固定资产的质量和价格合理。在固定资产使用方面，企业要建立健全固定资产的使用管理制度，明确固定资产的使用责任和操作规程，提高固定资产的使用效率和使用寿命。在固定资产维护方面，企业要定期对固定资产进行检查、保养和维修，及时发觉和排除故障，保证固定资产的正常运行。在固定资产折旧方面，企业要按照国家有关规定和企业的会计政策，合理确定固定资产的折旧方法和折旧年限，计提固定资产折旧，反映固定资产的价值损耗。在固定资产处置方面，企业要按照规定的程序和要求，对闲置、报废的固定资产进行处置，实现固定资产的优化配置和价值最大化。4.2流动资产管理流动资产是企业在一年内或一个经营周期内能够变现或运用的资产，包括货币资金、应收账款、存货等。流动资产管理的主要目标是在保证企业生产经营正常进行的前提下，尽量减少流动资产的占用，提高流动资产的周转速度和使用效率。货币资金管理是流动资产管理的重要内容之一，企业要合理确定货币资金的持有量，既要满足日常经营活动的需要，又要避免资金闲置浪费。同时要加强货币资金的收支管理，严格控制现金的使用范围，规范银行存款的收支手续，保证货币资金的安全和完整。应收账款管理是企业对应收账款的形成、回收和风险控制等方面进行的管理。企业要建立健全应收账款管理制度，加强对客户信用的评估和管理，合理确定信用政策，控制应收账款的规模和账龄，及时催收账款，减少坏账损失。存货管理是企业对存货的采购、储存、销售等环节进行的管理。企业要根据市场需求和生产经营的需要，合理确定存货的采购量和储存量，优化存货结构，降低存货成本。同时要加强存货的日常管理，定期进行存货盘点，保证存货的账实相符。第五章成本费用管理5.1成本核算成本核算是企业成本管理的重要环节，是对企业生产经营过程中发生的各种耗费进行计算和分配，确定产品成本和期间费用的过程。成本核算的方法主要有品种法、分批法和分步法等。品种法是以产品品种为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于大量大批单步骤生产的企业，如发电、供水等企业。分批法是以产品的批别为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于单件小批生产的企业，如船舶制造、重型机械制造等企业。分步法是以产品的生产步骤为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于大量大批多步骤生产的企业，如纺织、冶金等企业。5.2费用控制费用控制是企业成本管理的重要内容之一，是企业通过对各项费用的预算、核算和分析，采取有效的措施，降低费用支出，提高经济效益的过程。企业要建立健全费用管理制度，明确各项费用的开支标准和审批程序，严格控制费用的支出。同时要加强对费用的核算和分析，定期对各项费用的支出情况进行统计和分析，找出费用支出中存在的问题和原因，采取相应的措施进行改进。在费用控制过程中，企业要重点控制销售费用、管理费用和财务费用等三大期间费用。销售费用是企业在销售产品、提供劳务等过程中发生的费用，如广告费、运输费等。企业要合理制定销售策略，控制销售费用的支出，提高销售效率。管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，如办公费、差旅费等。企业要加强内部管理，精简机构，降低管理费用的支出。财务费用是企业为筹集资金而发生的费用，如利息支出、手续费等。企业要合理安排资金结构，降低资金成本，减少财务费用的支出。第六章财务分析与评价6.1财务分析方法财务分析是企业财务管理的重要组成部分，是通过对企业财务报表和其他相关资料的分析，评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为企业的决策提供依据。财务分析的方法主要有比率分析法、比较分析法和趋势分析法等。比率分析法是通过计算各种财务比率，来评价企业的财务状况和经营成果的一种方法。常用的财务比率有反映企业偿债能力的比率、反映企业营运能力的比率和反映企业盈利能力的比率等。比较分析法是将企业的财务数据与同行业的其他企业或企业自身的历史数据进行比较，分析企业的财务状况和经营成果的一种方法。比较分析法可以分为横向比较法和纵向比较法两种。趋势分析法是通过对企业连续若干期的财务数据进行分析，观察其发展变化趋势，预测企业未来财务状况和经营成果的一种方法。趋势分析法可以分为定基趋势分析法和环比趋势分析法两种。6.2财务评价指标财务评价指标是用来评价企业财务状况和经营成果的具体指标，是财务分析的重要内容。财务评价指标主要包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标等。偿债能力指标是用来评价企业偿还债务能力的指标，主要包括流动比率、速动比率、资产负债率等。营运能力指标是用来评价企业资产运营效率的指标，主要包括应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率等。盈利能力指标是用来评价企业获取利润能力的指标，主要包括销售净利率、资产净利率、净资产收益率等。发展能力指标是用来评价企业发展潜力的指标，主要包括营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等。第七章审计规范概述7.1审计的目的与范围审计的目的是通过对被审计单位的财务报表和其他相关资料的审查，评价其财务状况、经营成果和现金流量的真实性、合法性和效益性，为利益相关者提供可靠的信息。审计的范围包括被审计单位的财务报表、内部控制制度、会计核算资料等。审计的目的主要有以下几个方面：一是为了保护投资者的利益，保证他们能够获得真实、准确的财务信息，做出明智的投资决策；二是为了维护市场经济秩序，防止企业的欺诈行为和不正当竞争；三是为了提高企业的管理水平，通过审计发觉企业存在的问题和不足，提出改进建议，促进企业的健康发展。审计的范围根据审计的类型和目的而有所不同。例如，财务报表审计的范围主要是被审计单位的财务报表及其相关资料，而内部审计的范围则包括企业的各项业务活动和内部控制制度。7.2审计的原则与依据审计的原则是审计工作应遵循的基本准则，主要包括独立性原则、客观性原则、公正性原则、保密性原则和谨慎性原则等。独立性原则是指审计人员在执行审计业务时，应当保持独立的地位，不受任何单位和个人的干涉，以保证审计结果的客观、公正。客观性原则是指审计人员应当以客观的态度和方法进行审计，不受主观因素的影响，如实反映被审计单位的财务状况和经营成果。公正性原则是指审计人员应当公正地对待被审计单位和利益相关者，不偏袒任何一方，以保证审计结果的公平、合理。保密性原则是指审计人员应当对在审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露给任何第三方。谨慎性原则是指审计人员在审计过程中应当保持谨慎的态度，对审计证据进行充分的审查和核实，以避免出现错误和疏漏。审计的依据主要包括国家法律法规、企业会计准则、内部管理制度和审计准则等。审计人员应当根据这些依据进行审计，保证审计工作的合法性和规范性。第八章审计程序与方法8.1审计准备阶段审计准备阶段是审计工作的起始阶段，主要包括确定审计项目、组成审计小组、了解被审计单位的基本情况、制定审计方案等工作。在确定审计项目时，审计机构应当根据企业的实际情况和需求，选择具有重要性和风险性的项目进行审计。组成审计小组时，应当根据审计项目的特点和要求，选择具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计小组，并明确小组成员的职责和分工。了解被审计单位的基本情况是审计准备阶段的重要工作之一，审计人员应当通过查阅相关资料、询问有关人员等方式，了解被审计单位的组织结构、业务流程、财务状况、内部控制制度等情况，为后续的审计工作提供依据。制定审计方案是审计准备阶段的核心工作，审计方案应当根据审计项目的目标、范围和重点，确定审计的程序、方法和时间安排，明确审计人员的职责和分工，以及审计中需要关注的重点问题和风险点。8.2审计实施阶段审计实施阶段是审计工作的核心阶段，主要包括对被审计单位的内部控制制度进行测试、对财务报表和其他相关资料进行审查、收集审计证据等工作。在对内部控制制度进行测试