2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划备考指南与试题集

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划备考指南与试题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：从每小题的四个选项中选出一个最符合题意的答案。1.企业销售产品一批，销售价格为100万元，增值税税率为13%，消费税税率为10%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%。不考虑其他因素，该笔业务应缴纳的消费税为（）万元。A.10B.11.7C.13D.16.12.下列各项中，属于增值税应税行为的是（）。A.销售不动产B.出租不动产C.销售无形资产D.提供交通运输服务3.某企业购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该批原材料用于生产应税产品，不考虑其他因素，该企业计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的金额为（）万元。A.100B.113C.13D.1174.某企业进口一批设备，关税完税价格为50万元，关税税率为20%，消费税税率为10%。不考虑其他因素，该企业应缴纳的消费税为（）万元。A.5B.6C.10D.115.下列各项中，不属于增值税小规模纳税人的是（）。A.年应税销售额在500万元以下的企业B.年应税销售额在500万元以上的企业C.年应税销售额在300万元以下的企业D.年应税销售额在200万元以下的企业6.某企业销售一批产品，取得含税销售额为200万元，增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业应缴纳的增值税为（）万元。A.19.5B.20.5C.21D.227.下列各项中，不属于增值税免税项目的是（）。A.销售农产品B.销售古旧图书C.销售残疾人专用品D.销售自产自用的应税消费品8.某企业购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该批原材料用于生产免税产品，不考虑其他因素，该企业计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”的金额为（）万元。A.100B.113C.13D.1179.某企业销售一批产品，取得含税销售额为200万元，增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业应缴纳的增值税为（）万元。A.19.5B.20.5C.21D.2210.下列各项中，不属于增值税一般纳税人的是（）。A.年应税销售额在500万元以下的企业B.年应税销售额在500万元以上的企业C.年应税销售额在300万元以下的企业D.年应税销售额在200万元以下的企业二、多项选择题要求：从每小题的四个选项中选出两个或两个以上最符合题意的答案。1.下列各项中，属于增值税应税行为的有（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.出租不动产2.下列各项中，属于增值税小规模纳税人的条件有（）。A.年应税销售额在500万元以下的企业B.年应税销售额在500万元以上的企业C.年应税销售额在300万元以下的企业D.年应税销售额在200万元以下的企业3.下列各项中，属于增值税免税项目的是（）。A.销售农产品B.销售古旧图书C.销售残疾人专用品D.销售自产自用的应税消费品4.下列各项中，属于增值税一般纳税人的条件有（）。A.年应税销售额在500万元以下的企业B.年应税销售额在500万元以上的企业C.年应税销售额在300万元以下的企业D.年应税销售额在200万元以下的企业5.下列各项中，属于增值税应税劳务的有（）。A.提供交通运输服务B.提供加工修理修配劳务C.提供餐饮服务D.提供住宿服务四、判断题要求：判断下列各题的对错，正确的写“对”，错误的写“错”。1.增值税是对销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物征收的一种税。（）2.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（）3.消费税是对特定的消费品征收的一种税。（）4.城市维护建设税和教育费附加是增值税的附加税。（）5.增值税专用发票是购买方支付增值税的唯一凭证。（）6.企业销售免税产品时，可以开具增值税专用发票。（）7.企业购入原材料用于生产免税产品时，其进项税额可以抵扣。（）8.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。（）9.增值税的纳税期限为一个月或者一个季度，由纳税人自行选择。（）10.企业出口货物时，可以退还已缴纳的增值税。（）五、简答题要求：简要回答下列问题。1.简述增值税的征税范围。2.简述增值税的税率种类及其适用范围。3.简述增值税专用发票的作用。4.简述增值税的纳税义务发生时间。5.简述增值税的纳税期限。六、计算题要求：根据下列资料，计算应纳税额。某企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售货物取得不含税销售额为200万元，提供加工修理修配劳务取得不含税销售额为30万元，进口设备取得关税完税价格为50万元，关税税率为20%，消费税税率为10%。假设该企业本月没有进项税额，计算该企业本月应缴纳的增值税、关税和消费税。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.答案：B解析思路：消费税的计算公式为：消费税=销售额×消费税率。销售额为含税销售额除以（1+增值税税率），因此消费税=100/（1+13%）×10%=11.7万元。2.答案：D解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物。3.答案：C解析思路：进项税额是指购进货物或接受加工修理修配劳务所支付的增值税。本题中，进项税额为13万元。4.答案：C解析思路：消费税的计算公式为：消费税=（关税完税价格+关税）×消费税率。因此消费税=（50+50×20%）×10%=10万元。5.答案：B解析思路：增值税小规模纳税人是指年应税销售额在500万元以下的企业。6.答案：B解析思路：增值税的计算公式为：增值税=销售额×增值税税率。销售额为含税销售额除以（1+增值税税率），因此增值税=200/（1+13%）×13%=20.5万元。7.答案：D解析思路：增值税免税项目包括销售免税农产品、古旧图书、残疾人专用品和自产自用的应税消费品。8.答案：C解析思路：进项税额转出是指因购进货物或接受加工修理修配劳务用于免税项目等原因，无法抵扣的进项税额。本题中，进项税额转出为13万元。9.答案：B解析思路：与第6题解析相同。10.答案：B解析思路：增值税一般纳税人是指年应税销售额在500万元以上的企业。二、多项选择题1.答案：ABCD解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，以及销售不动产和出租不动产。2.答案：AD解析思路：增值税小规模纳税人是指年应税销售额在500万元以下的企业。3.答案：ABC解析思路：增值税免税项目包括销售免税农产品、古旧图书、残疾人专用品和自产自用的应税消费品。4.答案：BCD解析思路：增值税一般纳税人是指年应税销售额在500万元以上的企业。5.答案：AB解析思路：增值税应税劳务包括提供交通运输服务、提供加工修理修配劳务和提供餐饮服务。三、判断题1.对2.对3.对4.对5.对6.错解析思路：企业销售免税产品时，不得开具增值税专用发票。7.对8.对9.错解析思路：增值税的纳税期限为一个月或者一个季度，由主管税务机关根据应纳税额的大小分别核定。10.对四、简答题1.解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物、提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产等。2.解析思路：增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。基本税率为13%，低税率为9%，零税率为0%。3.解析思路：增值税专用发票是购买方支付增值税的唯一凭证，用于证明购买方已支付增值税，并可以作为购买方抵扣进项税额的依据。4.解析思路：增值税的纳税义务发生时间为销售货物或者提供加工修理修配劳务的当天，进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天。5.解析思路：增值税的纳税期限为一个月或者一个季度，由主管税务机关根据应纳税额