2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划历年真题解析试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划历年真题解析试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、判断题要求：判断以下各小题的对错，正确的在括号内打“√”，错误的打“×”。1.纳税人逾期缴纳增值税的，除按规定补缴增值税税款外，还要按规定加收滞纳金。（）2.某企业将自产的产品用于职工福利，不视同销售处理，不需要缴纳增值税。（）3.增值税专用发票的保管期限为10年。（）4.个人销售自己使用过的物品，免征增值税。（）5.纳税人购进的固定资产，进项税额可以全额抵扣。（）6.增值税小规模纳税人的进项税额可以抵扣。（）7.企业发生的业务招待费，在计算企业所得税时可以税前扣除。（）8.纳税人取得增值税普通发票，可以作为增值税进项税额的抵扣凭证。（）9.纳税人购进自用应税消费品，不属于增值税征税范围。（）10.纳税人取得的境外发票，在境内使用时，应当转换成人民币计算增值税。（）二、单项选择题要求：从每小题的四个选项中选择正确答案。1.下列哪一项不属于增值税的征税范围？（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物2.增值税的一般纳税人和小规模纳税人在纳税申报时的申报期限有何不同？（）A.一般纳税人按月申报，小规模纳税人按季度申报B.一般纳税人按季度申报，小规模纳税人按月申报C.一般纳税人按季度申报，小规模纳税人按年度申报D.一般纳税人按年度申报，小规模纳税人按月申报3.增值税一般纳税人应缴纳的增值税税额为（）。A.销售额减去进项税额B.销售额加上进项税额C.销售额减去进项税额后再乘以适用税率D.销售额减去进项税额后再除以适用税率4.某企业本月购进原材料10000元，增值税进项税额为1700元，销售货物15000元，增值税销项税额为2550元。该企业本月应缴纳的增值税为（）。A.850元B.1700元C.2550元D.1000元5.某企业销售一批货物，含税销售额为117000元，适用的增值税税率为13%。该企业应确认的增值税销项税额为（）。A.13000元B.11700元C.12700元D.11000元6.纳税人出口货物，实行免抵退税政策，下列说法正确的是（）。A.出口货物免征增值税B.出口货物免征增值税并退还已缴纳的增值税C.出口货物免征增值税，退还部分已缴纳的增值税D.出口货物免征增值税，并退还部分已缴纳的消费税7.企业将自产产品用于在建工程，下列说法正确的是（）。A.视同销售，计算增值税销项税额B.视同销售，不计增值税销项税额C.不视同销售，不计增值税销项税额D.不视同销售，计算增值税进项税额8.企业购买一台机器设备，取得增值税专用发票，进项税额为30000元，该设备的使用寿命为5年，按直线法计提折旧。第一年该设备的增值税进项税额摊销为（）。A.6000元B.10000元C.12000元D.15000元9.某企业购进一批原材料，取得的增值税普通发票金额为100000元，该企业应缴纳的增值税为（）。A.13000元B.17000元C.21000元D.24000元10.某企业将自产的应税消费品用于对外投资，下列说法正确的是（）。A.视同销售，计算增值税销项税额B.视同销售，不计增值税销项税额C.不视同销售，计算增值税销项税额D.不视同销售，不计增值税销项税额三、多项选择题要求：从每小题的四个选项中选择正确答案。1.增值税一般纳税人应纳税额的计算公式为（）。A.应纳税额=销售额×适用税率B.应纳税额=销售额×适用税率-进项税额C.应纳税额=销售额×适用税率-减免税额D.应纳税额=销售额×适用税率+进项税额2.增值税的纳税义务发生时间为（）。A.销售货物或提供劳务的当天B.取得销售货物或提供劳务的价款或者取得索取价款的凭据的当天C.收到销售货物或提供劳务的价款或者取得索取价款的凭据的当天D.发生销售货物或提供劳务行为的当天3.增值税专用发票的使用范围包括（）。A.纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务B.纳税人购买货物或接受加工、修理修配劳务C.纳税人购买自用应税消费品D.纳税人取得增值税普通发票4.增值税的税收优惠包括（）。A.减免税B.退税C.资金扶持D.抵扣进项税额5.企业在计算增值税时，可以作为进项税额抵扣的项目有（）。A.购进货物B.接受加工、修理修配劳务C.销售货物D.自产自用货物四、计算题要求：根据下列资料，计算应缴纳的增值税、企业所得税及城市维护建设税。某企业为增值税一般纳税人，本月发生以下业务：（1）销售货物：含税销售额为200000元，适用增值税税率为13%。（2）购进原材料：取得增值税专用发票，金额为100000元，增值税进项税额为17000元。（3）支付运费：取得增值税专用发票，金额为2000元，增值税进项税额为260元。（4）支付水电费：取得增值税专用发票，金额为5000元，增值税进项税额为650元。（5）支付工资及福利费：实际发生工资及福利费为50000元。（6）计提折旧：计提固定资产折旧20000元。（7）应缴纳的城市维护建设税税率为7%。要求计算：本月应缴纳的增值税、企业所得税及城市维护建设税。五、简答题要求：简述增值税专用发票的作用和开具要求。六、论述题要求：论述企业在进行税务处理与筹划时应遵循的原则。本次试卷答案如下：一、判断题1.（√）纳税人逾期缴纳增值税的，除按规定补缴增值税税款外，还要按规定加收滞纳金。解析思路：根据增值税的相关规定，逾期缴纳增值税的纳税人需要承担滞纳金的处罚。2.（×）纳税人将自产的产品用于职工福利，不视同销售处理，不需要缴纳增值税。解析思路：根据增值税的视同销售规定，将自产的产品用于职工福利属于视同销售行为，应缴纳增值税。3.（×）增值税专用发票的保管期限为10年。解析思路：增值税专用发票的保管期限根据《中华人民共和国发票管理办法》规定为5年。4.（√）个人销售自己使用过的物品，免征增值税。解析思路：根据增值税的相关政策，个人销售自己使用过的物品免征增值税。5.（√）纳税人购进的固定资产，进项税额可以全额抵扣。解析思路：增值税一般纳税人购进固定资产，其进项税额可以全额抵扣。6.（×）增值税小规模纳税人的进项税额可以抵扣。解析思路：增值税小规模纳税人的进项税额一般不得抵扣。7.（√）企业发生的业务招待费，在计算企业所得税时可以税前扣除。解析思路：根据企业所得税法规定，企业发生的业务招待费可以在计算企业所得税时税前扣除。8.（×）纳税人取得的增值税普通发票，可以作为增值税进项税额的抵扣凭证。解析思路：增值税普通发票不能作为增值税进项税额的抵扣凭证，只有增值税专用发票才可以。9.（×）纳税人购进自用应税消费品，不属于增值税征税范围。解析思路：根据增值税的征税范围，购进自用应税消费品属于增值税征税范围。10.（×）纳税人取得的境外发票，在境内使用时，应当转换成人民币计算增值税。解析思路：纳税人取得的境外发票在境内使用时，应以人民币结算，但不要求转换成人民币计算增值税。二、单项选择题1.（C）销售不动产解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产。2.（A）一般纳税人按月申报，小规模纳税人按季度申报解析思路：增值税的申报期限规定，一般纳税人按月申报，小规模纳税人按季度申报。3.（C）销售额减去进项税额后再乘以适用税率解析思路：增值税一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×适用税率-进项税额。4.（A）850元解析思路：应缴纳的增值税=（15000+10000）×13%-17000=850元。5.（A）13000元解析思路：增值税销项税额=117000÷（1+13%）×13%=13000元。6.（C）出口货物免征增值税，退还部分已缴纳的增值税解析思路：根据免抵退税政策，出口货物免征增值税，并退还部分已缴纳的增值税。7.（A）视同销售，计算增值税销项税额解析思路：将自产产品用于在建工程，属于视同销售行为，需要计算增值税销项税额。8.（A）6000元解析思路：第一年增值税进项税额摊销=30000÷5=6000元。9.（B）17000元解析思路：应缴纳的增值税=100000×13%-17000=17000元。10.（A）视同销售，计算增值税销项税额解析思路：将自产应税消费品用于对外投资，属于视同销售行为，需要计算增值税销项税额。三、多项选择题1.（A、B、C）解析思路：增值税一般纳税人应纳税额的计算公式包括销售额、适用税率和进项税额。2.（A、B）解析思路：增值税的纳税义务发生时间包括销售货物或提供劳务的当天以及取得销售货物或提供劳务的价款或凭据的当天。3.（A、B）解析思路：增值税专用发票的使用范围包括销售货物或提供加工、修理修配劳务和购买货物或接受加工、修理修配劳务。4.（A、B、C）解析思路：增值税的税收优惠包括减免税、退税和资金扶持。5.（A、B）解析思路：增值税的进项税额抵扣项目包括购进货物和接受加工、修理修配劳务。四、计算题应缴纳的增值税=200000÷（1+13%）×13%-17000-260-650=19500元。应缴纳的城市维护建设税=19500×7%=1365元。应缴纳的企业所得税：（50000-17000-260-650-20000）×25%=9160元。解析思路：计算增值税、城市维护建设税和企业所得税时，分别根据公式进行计算，并考虑扣除项。五、简答题增值税专用发票的作用：1.作为增值税抵扣凭证；2.作为购销双方财务核算依据；3.作为税务机关进行税务管理的重要依据。增值税专用发票的开具要求：1.开具发票应当真实、准确、完整；2.开具发票应当符合国家有关规定；3.开具发票应当遵守增值税专用发票的填写规范。六、论述题企业在进行税务处理与筹划时应遵循以下原则：1.合法性原则：遵循国家税收法律法规，确保税务处理和筹划的合法性。2.实用性原则：