2016税务师《财务与会计》备考练习题及答案

2016税务师《财务与会计》备考练习题及答案1、A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年，B公司发生严重财务困难，预计该债券未来现金流量将受到严重影响，2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项905万元存入银行。根据上述资料，回答下列问题：<1>、2007年1月1日购入债券的账务处理，正确的为()。A、借：持有至到期投资—成本965.35应收利息50贷：银行存款1015.35B、借：持有至到期投资—成本1000应收利息50贷：银行存款1015.35持有至到期投资—利息调整34.65C、借：持有至到期投资—成本1050贷：银行存款1015.35持有至到期投资—利息调整34.65D、借：持有至到期投资—成本1000持有至到期投资—应计利息50贷：银行存款1015.35持有至到期投资—利息调整34.65<2>、2007年12月31日该项债券投资对当期损益的影响为()万元。A、50B、57.92C、43.27D、14.65<3>、2008年12月31日应该确认的投资收益为()万元。A、50B、52.5C、55D、55.8<4>、2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元，应该确认的资产减值损失为()万元。A、20.5B、25.8C、30.5D、15.5<5>、2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理，正确的为()。A、借：可供出售金融资产——成本1000持有至到期投资减值准备43.27持有至到期投资——利息调整26.73资本公积——其他资本公积5贷：持有至到期投资——成本1000可供出售金融资产——利息调整26.73——公允价值变动48.27B、借：可供出售金融资产——成本1000持有至到期投资——利息调整26.73资本公积——其他资本公积5贷：持有至到期投资——成本1000可供出售金融资产——利息调整31.73C、借：可供出售金融资产——成本1000持有至到期投资减值准备43.27持有至到期投资——利息调整26.73贷：持有至到期投资——成本1000可供出售金融资产——利息调整70D、借：可供出售金融资产——成本1000贷：持有至到期投资——成本1000<6>、2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，账务处理正确的为()。A、借：银行存款905可供出售金融资产——利息调整69.5投资收益25.5贷：可供出售金融资产——成本1000B、借：银行存款905可供出售金融资产——公允价值变动?69.07投资收益5可供出售金融资产——利息调整20.93(26.73-5.8)贷：可供出售金融资产——成本1000C、借：银行存款905投资收益95贷：可供出售金融资产——成本1000D、借：银行存款905可供出售金融资产——公允价值变动20.5投资收益19.5可供出售金融资产——利息调整55贷：可供出售金融资产——成本1000参考答案：1、<1>、【正确答案】B【答案解析】2007年1月1日购入投资的账务处理为：借：持有至到期投资—成本1000应收利息50(1000×5%)贷：银行存款1015.35持有至到期投资—利息调整34.65<2>、【正确答案】D【答案解析】2007年12月31日应确认的投资收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(万元)，应收利息=1000×5%=50(万元)，“持有至到期投资—利息调整”=57.92-1000×5%=7.92(万元)。借：应收利息50持有至到期投资—利息调整7.92贷：投资收益57.92借：资产减值损失43.27[(965.35+7.92)-930]贷：持有至到期投资减值准备43.27<3>、【正确答案】D【答案解析】2008年12月31日应该确认的投资收益=930×6%=55.8(万元)，账务处理为：借：应收利息50(1000×5%)可供出售金融资产——利息调整5.8贷：投资收益55.8(930×6%)<4>、【正确答案】B【答案解析】应确认的资产减值损失=930+5.8-910=25.8(万元)，账务处理为：借：资产减值损失25.8贷：可供出售金融资产——公允价值变动20.8(925+5.8-910)资本公积——其他资本公积5<5>、【正确答案】A【答案解析】2008年1月2日持有至到期投资的账面价值=1000-34.65+7.92-43.27=930(万元)，公允价值为925万元，应确认的资本公积=930-925=5(万元)(借方)。借：可供出售金融资产——成本1000持有至到期投资减值准备43.27持有至到期投资——利息调整26.73资本公积——其他资本公积5贷：持有至到期投资——成本1000可供出售金融资产——利息调整26.73——公允价值变动48.27