2025《初级会计实务》高分必会试题库1000题-多选、判断600题

PAGEPAGE12025《初级会计实务》高分必会试题库1000题_多选、判断600题多选题1.下列账户中,年末结转后无余额的有（）。A、营业外收入B、公允价值变动损益C、其他业务成本D、利润分配答案：ABC解析：《企业会计准则——基本准则》规定，损益类账户期末应将余额结转至“本年利润”账户，结转后无余额。营业外收入、公允价值变动损益、其他业务成本均属损益类，年末结转后余额为零。利润分配属所有者权益类账户，年末可能存在未分配利润或已分配利润余额。2.下列项目中,上市公司应在其财务报表附注中披露的有（）。A、会计政策变更当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额B、会计估计变更的原因C、未决诉讼D、与关联方交易的定价政策规定答案：ABCD解析：上市公司财务报表附注需强制披露影响财务信息可比性与决策相关性的核心事项。根据企业会计准则，会计政策变更须列示受影响的报表项目及调整金额（A），会计估计变更需说明原因（B）；未决诉讼作为或有负债重大风险必须披露（C），关联方交易定价政策因涉及公允性判断需特别说明（D），四者均属附注法定披露范畴。3.下列在所有者权益变动表列示的是（）。A、利润分配B、所有者投入和减少资本C、每股收益D、综合收益总额答案：ABD解析：所有者权益变动表反映企业所有者权益各组成部分的增减变动情况。《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定，所有者权益变动表需单独列示综合收益总额、所有者投入和减少资本、利润分配等项目。选项A（利润分配）和B（所有者投入和减少资本）属于直接影响所有者权益结构的交易或事项，选项D（综合收益总额）是表中必须单独列示的项目。选项C（每股收益）根据会计准则要求在利润表或附注中披露，不属于所有者权益变动表列示内容。4.题干】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%。2019年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100万元,制造费用50万元,无产成品。2019年12月该企业发生相关经济业务资料如下:(1)10日,生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。(2)31日,本月生产M产品发生直接材料费用30万元,直接人工费用20万元,制造费用10万,月末M产品完工入库1200件。未完工在产品800件,在产品平均完工率为50%,该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。(3)31日,销售M产品1000件,每件售价0.3万元,开出增值税专用发票上注明价款300万元,增值税额39万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。(4)31日,以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员,每件市场价格0.3万元,与计税价格一致。【问题1】【不定项选择题】根据期初资料和(1),下列各项表述正确的是（）。A、机器维修支出10万元计入制造费用B、机器维修支出10万元计入管理费用C、期初在产品单位成本为0.15万元D、期初在产品成本总额为300万元答案：BCD解析：对于不符合资本化条件的维修支出,生产车间和管理部门等发生的,计入管理费用,专设销售机构发生的,计入销售费用,所以选项B正确。期初在产品成本总额=150+100+50=300(万元),期初在产品单位成本=300/2000=0.15(万元/件)。5.题干】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年甲公司发生如下交易或事项:(1)3月2日,向乙公司销售商品一批,按商品标价计算的金额为200万元。该批的商品实际成本为150万元。由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,甲公司已于当日发出商品,乙公司于3月15日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。(2)5月5日,甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品全部退回。该批商品售价为300万元,增值税税额为39万元,货款已结清,商品实际成本为200万元,该项业务属于在某一时点履行的履约义务。甲公司同意退货,于退货当日支付了退货款,并按规定向客户开具红字增值税专用发票。(3)9月20日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的售价为15万元,增值税税额为1.95万元,款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。该项业务属于在某一时点履行的履约义务。(4)10月5日,承接一项设备安装劳务,合同期为6个月,合同总收入为120万元,预收80万元,余额在设备安装完成时收回。甲公司履约进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定,至2020年12月31日已发生的成本为50万元,预计完成劳务还将发生成本30万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)【问题2】【不定项选择题】根据资料(2),甲公司销售退回的会计处理结果正确的是（）。A、主营业务收入科目贷方减少300万元B、主营业务成本科目借方减少200万元C、应交税费—应交增值税(销项税额)科目贷方减少39万元D、银行存款科目借方减少339万元答案：ABCD解析：本题核心考查销售退回的会计处理规则。根据企业会计准则，销售退回需同时冲减当期收入和成本，并转回对应增值税销项税额。甲公司退回上年商品时，应红字冲减主营业务收入300万元（对应选项A），反向结转主营业务成本200万元（选项B），同步减少应交增值税销项税额39万元（选项C），并通过银行存款退还价税合计339万元（选项D），上述处理完全符合《企业会计准则第14号——收入》及增值税红字发票开具规范。6.下列各项中,应通过“资本公积”科目核算的有（）。A、发行股票取得的股本溢价B、转销确实无法偿还的应付账款C、接受现金捐赠D、长期股权投资权益法核算下,因被投资单位资本公积增加而增加的所有者权益答案：AD解析：资本公积主要核算企业收到的投资者出资超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失。《企业会计准则——基本准则》指出，资本公积包括资本溢价和其他资本公积。发行股票产生的股本溢价属于资本溢价，计入资本公积科目。长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位资本公积变动导致投资方所有者权益的调整属于其他资本公积变动范围。转销无法偿还的应付账款计入营业外收入，接受现金捐赠一般计入营业外收入。7.干】2015年初某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目余额为:股本1000万元,资本公积500万元,盈余公积500万元,未分配利润1000万元。2015年该公司发生的有关股东权益业务资料如下:(1)委托证券公司发行了新增普通股500万股,每股面值1元,每股发行价格6元,按照发行价的3%向证券公司支付相关手续费。(2)经股东大会批准将资本公积2000万元转增股本。(3)本年实现净利润2000万元,分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。(4)经股东大会批准宣告发放现金股利1000万元。要求:根据上述资料不考虑其他因素分析回答:【问题2】【不定项选择题】根据材料(2)下列各项中关于资本公积转增股本的会计处理结果表述的是（）。A、企业股东权益总额减少2000万元B、企业留存收益减少2000万元C、不会导致企业股东权益总额发生增减变化D、企业股本增加2000万元答案：CD解析：将资本公积2000万元转增股本:借:资本公积2000贷:股本20008.干】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年10月初,M产品无库存产成品;M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元,直接人工100万元,制造费用50万元。2019年第四季度该企业发生相关经济业务如下:(1)10月31日,经计算,本月生产M产品发生直接材料费用30万元,直接人工费用20万元,制造费用10万元。月末M产品完工入库1200件,在产品800件,其平均完工程度为50%。生产M产品耗用的原材料随加工进度陆续投入。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。(2)11月5日,销售M产品1000件,每件不含税售价0.3万元,开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元(不考虑增值税)。客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。(3)12月1日,该企业以其生产的10件M产品作为福利发放给本企业销售人员。每件不含税价格为0.3万元,与计税价格一致。(4)12月20日,因自然灾害造成20件M产品毁损,残料估价0.5万元已作为原材料验收入库,应收保险公司赔偿2万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。【问题1】【不定项选择题】根据期初资料和资料(1),下列计算结果正确的是（）。A、10月初,M在产品成本总额为300万元B、10月初,M在产品单位成本为0.15万元C、10月末,M在产品的约当产量为400件D、10月末,M在产品的约当产量为600件答案：ABC解析：某企业M产品期初在产品成本包括直接材料150万元、直接人工100万元、制造费用50万元，合计300万元，选项A正确。单位成本为300/2000=0.15万元，选项B正确。月末在产品800件，完工程度50%，原材料随进度投入，约当产量=800×50%=400件，选项C正确，D错误。约当产量计算依据企业采用约当产量比例法分配成本，原材料与加工费用均按完工程度折算。9.会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的事项有（）。A、企业销售商品一批,收到对方开具的转账支票已入账,而银行尚未入账B、企业采购商品一批,已开具给对方转账支票,而银行尚未入账C、银行代企业支付水电费,未通知企业D、银行代企业收取服务费,未通知企业答案：AC解析：银行存款日记账余额与银行对账单余额差异通常由未达账项引起。企业已收银行未收款项（如A选项，企业收到支票入账而银行未处理）会增加企业账面余额。银行已付企业未付款项（如C选项，银行扣除水电费未通知企业）导致企业账面未减少，同样使企业余额更高。B选项是企业已付银行未付，减少企业余额；D选项是银行已收企业未收，增加银行余额。参考《会计基础》中银行存款余额调节相关内容。10.干】2017年年初A股份有限公司所有者权益总额为3400万元,其中:股本1000万元,资本公积1600万元,盈余公积300万元,未分配利润500万元。2017年该公司发生的有关股东权益业务资料如下:(1)1月15日,委托证券公司发行普通股300万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行价的2%向证券公司支付相关手续费。(不考虑发行过程中的税费等因素)(2)2月5日,经股东大会批准将资本公积800万元转增股本。(3)6月20日,经股东大会批准,A公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并予以注销。(4)2017年度实现利润总额2000万元,其中包括本年实现的国债利息收入25万元,并且当年营业外支出中有15万元为税收滞纳金罚金,所得税税率为25%。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。(5)经股东大会批准宣告发放现金股利450万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。【问题2】【不定项选择题】根据材料(2),下列各项中,会计处理结果表述正确的是（）。A、企业所有者权益总额减少800万元B、企业留存收益减少800万元C、不会导致企业所有者权益总额发生增减变化D、企业股本增加800万元答案：CD解析：资本公积转增股本属于所有者权益内部项目之间的变动，不影响所有者权益总额。资本公积减少800万元，股本增加800万元，所有者权益总额保持不变。《企业会计准则》中规定，资本公积转增股本仅改变所有者权益内部结构，不改变总额。选项C和D符合这一处理原则。选项A错误，所有者权益总额未减少；选项B错误，留存收益未涉及。11.下列各项中,关于企业自行研发无形资产会计处理的表述正确的有（）。A、研究阶段的支出计入”研发支出——费用化支出”科目B、费用化的支出于期末转入”管理费用”科目C、研发项目达到预定可使用状态,其资本化支出转入”无形资产”科目D、开发阶段满足资本化条件的支出计入”研发支出——资本化支出”科目答案：ABCD解析：《企业会计准则第6号——无形资产》规定，研究阶段的支出应当费用化，开发阶段符合资本化条件的支出可资本化。选项A符合研究阶段支出计入“研发支出——费用化支出”的要求；选项B反映费用化支出期末结转入“管理费用”的会计处理；选项C正确表述资本化支出在研发项目达到预定用途时转入无形资产；选项D对应开发阶段资本化支出的归集方式。12.企业缴纳的下列税金,应通过”应交税费”科目核算的有()A、印花税B、耕地占用税C、房产税D、土地增值税答案：CD解析：企业缴纳的税金是否通过“应交税费”科目核算，需依据相关会计准则判断。根据《企业会计准则应用指南》，印花税和耕地占用税在发生时直接计入费用或资产成本，无需预提。房产税需按月计提，确认负债；土地增值税根据不同情形，涉及应税行为时需预先核算应交金额。选项C、D符合规定。13.下列属于企业财务报告附注中应披露的内容有（）。A、企业简介和主要财务指标B、财务报表的编制基础C、重要会计政策和会计估计D、遵循企业会计准则的声明答案：ABCD解析：企业财务报告附注需全面披露与财报编制相关的背景信息。《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定，附注内容包括但不限于企业基本情况、财务报表编制基础、重要会计政策和会计估计的说明以及遵循会计准则的声明。选项A“企业简介和主要财务指标”属于企业基本情况的组成部分。选项B“财务报表的编制基础”明确列示编制财报的前提条件。选项C“重要会计政策和会计估计”涉及对报表项目计量方法的具体说明。选项D“遵循企业会计准则的声明”是附注中必须作出的合规性承诺。四项均符合准则对附注内容的披露要求。14.下列选项中,应列入利润表”资产处置收益”项目的有（）。A、出售生产设备取得的收益B、出售包装物取得的收入C、出售原材料取得的收入D、出售专利权取得的收益答案：AD解析：资产处置收益项目反映企业处置固定资产、无形资产等长期资产的利得或损失。根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》，处置生产设备（固定资产）、专利权（无形资产）的净损益计入“资产处置收益”。出售包装物、原材料属于日常经营活动，取得的收入计入“其他业务收入”。出售专利权属于无形资产处置行为，结果直接影响资产处置收益。选项B、C属于营业收入范畴，不属于资产处置项目。15.下列各项中,应列入利润表”营业收入”项目的是（）。A、处置固定资产净收入B、提供设备安装劳务收入C、让渡无形资产使用权收入D、销售商品收入答案：BCD解析：营业收入反映企业日常活动产生的收入，包括主营业务收入和其他业务收入。参考《企业会计准则第30号——财务报表列报》，[B]提供设备安装劳务属于主营业务收入；[C]让渡无形资产使用权属于其他业务收入；[D]销售商品属于主营业务收入。[A]处置固定资产属于非日常活动产生的利得，计入营业外收入，不属于营业收入。16.干】某股份有限公司为增值税一般纳税人,2019年初,所有者权益总额为54000万元,其中未分配利润金额为6000万元,2019年该公司发生与所有者权益相关的经济业务如下:(1)4月1日,经股东大会批准,宣告发放现金股利1600万元。4月29日,以银行存款实际支付现金股利。(2)5月8日,经批准以增发股票的方式募集资金,共增发普通股500万股,每股面值1元,每股发行价格5元。证券公司代理发行费用为80万元,取得的增值税专用发票注明的增值税税额为4.8万元,从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕,收到的股款已存入银行。(3)全年实现利润总额为6035万元,其中,当年实现国债利息收入45万元,支付税收滞纳金10万元,除上述事项外,无其他纳税调整和递延所得税事项,该公司适用的所得税税率为25%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)【问题2】【不定项选择题】根据资料(2),下列各项中该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是（）。A、借记“财务费用”科目80万元B、借记“银行存款”科目2415.2万元C、贷记“资本公积——股本溢价”科目1920万元D、贷记“股本”科目500万元答案：BCD解析：股票发行中股本按面值确认，发行溢价扣除相关费用后计入资本公积。本题增发500万股（面值1元/股，发行价5元/股），股本增加500万元，溢价总额2000万元（500×4）。扣除发行费用80万元后，资本公积增加1920万元（2000-80），增值税进项税额4.8万元单独核算。实际收款金额为发行总额2500万元扣除费用及税费后的净额2415.2万元（2500-80-4.8）。选项BCD分别对应银行存款科目、资本公积调整及股本确认的关键分录。17.甲股份有限公司年初未分配利润为0,本年实现净利润200万元,按10%提取法定盈余公积,宣告发放现金股利80万元。下列会计处理正确的是（）。A、结转实现净利润时借:利润分配200贷:本年利润200B、提取法定盈余公积时借:利润分配20贷:盈余公积20C、宣告发放现金股利时借:本年利润80贷:应付股利80D、结转实现净利润时借:本年利润200贷:利润分配200答案：BD解析：《企业会计准则》规定，年度终了需将“本年利润”余额转入“利润分配——未分配利润”。选项D正确反映了这一结转分录，而选项A方向错误。提取法定盈余公积时，应借记“利润分配——提取法定盈余公积”，贷记“盈余公积——法定盈余公积”，金额为200×10%=20，选项B正确。选项C错误，因发放现金股利应借记“利润分配——应付现金股利”，而非“本年利润”。选项D正确，选项A错误。答案选自《企业会计准则应用指南》相关章节。18.下列各项中,不应计入其他业务收入的有（）。A、转让无形资产所有权收入B、出售单独计价包装物收入C、出售固定资产净收益D、股票发行收入答案：ACD解析：其他业务收入核算企业非主营业务产生的经常性收入。转让无形资产所有权（A）和出售固定资产净收益（C）属于资产处置损益，计入营业外收入；股票发行收入（D）属于资本性筹资，增加股本溢价；出售单独计价包装物（B）属于日常经营活动中的副营业务收入，符合其他业务收入核算范围。19.某公司期初的所有者权益为:股本5000万元(面值为1元),资本公积1000万元(其中股本溢价800万元),盈余公积500万元,未分配利润600万元。本期经董事会批准以每股7元的价格回购本公司200万份股票并按期注销。下列各项中,该公司回购并注销股票的相关科目会计处理结果正确的有（）。A、注销时,借记“资本公积——股本溢价”科目800万元B、回购时,借记“库存股”科目1400万元C、注销时,借记“股本”科目1400万元D、注销时,借记“盈余公积”科目400万元答案：ABD解析：企业回购并注销股票涉及库存股的会计处理。回购时按实际支付的金额借记“库存股”，注销时依次冲减股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。根据题干数据，回购价格7元/股，总成本1400万元。注销时，股本按面值减少200万元，剩余1200万元先冲减资本公积（股本溢价）800万元，剩余400万元冲减盈余公积。选项B正确反映回购时的处理，选项A和D正确反映注销时资本公积、盈余公积的变动，选项C错误因股本减少额应为面值部分。参考《企业会计准则第37号——金融工具列报》。正确答案：ABD。20.下列各项中,关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有（）。A、企业结转存货销售成本时,对于其已计提的存货跌价准备,应当一并结转B、资产负债表日,当存货期末账面价值高于其可变现净值时,企业应当按账面价值计量C、资产负债表日,期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量D、资产负债表日,当存货期末账面价值低于其可变现净值时,企业应当按可变现净值计量答案：AC解析：存货减值的会计处理需遵循《企业会计准则第1号——存货》。存货出售时，已计提的跌价准备应随成本一并结转，确保成本准确反映实际情况。资产负债表日，存货按成本与可变现净值孰低计量，若成本高于可变现净值，差额计提跌价准备。选项A符合结转处理要求；选项C正确体现期末计量原则。选项B错误，因存货成本高于可变现净值时应按后者计量；选项D错误，因账面价值低于可变现净值无需调整。21.以下属于利润分配的二级科目的是（）。A、提取任意盈余公积B、应付现金股利C、未分配利润D、盈余公积答案：ABC解析：利润分配的二级明细包括:盈余公积补亏、提取法定盈余公积、应付现金股利、提取任意盈余公积、未分配利润等。盈余公积是一级科目。22.下列选项中,不属于利润表项目的有（）。A、未分配利润B、营业外收入C、净利润D、主营业务收入答案：AD解析：利润表主要反映企业在一定期间的经营成果，包含收入、费用和利润等要素。未分配利润属于资产负债表中的所有者权益部分，反映累积的留存收益。主营业务收入在会计处理中通常作为明细科目，但在利润表中一般合并至“营业收入”项目列示，不单独呈现。营业外收入与净利润均为利润表的组成部分，分别反映非经常性损益和最终经营成果。参考《企业会计准则第30号——财务报表列报》中对利润表项目的列示要求。选项A、D不直接作为利润表项目列报。23.工业企业下列各项收入中,应计入其他业务收入的有（）。A、出售自产产品取得的销售收入B、提供加工装配劳务所取得的收入C、出租固定资产取得的租金收入D、销售材料产生的收入答案：CD解析：“出租固定资产取得的租金收入”和“销售材料产生的收入”属于其他业务收入核算的内容;“出售自产产品取得的销售收入”“提供加工装配劳务所取转让商标使用权所取得的收入得的收入”属于主营业务收入核算的内容。24.【多项选择题】原始凭证按照填制手续和内容不同,分类为（）。A、累计原始凭证B、汇总原始凭证C、专用原始凭证D、一次原始凭证答案：ABD解析：原始凭证按照填制手续及内容不同,分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。会计凭证25.下列各项中,应列入利润表中“资产减值损失”项目的有（）。A、原材料盘亏损失B、应收账款减值损失C、固定资产减值损失D、无形资产可收回金额低于账面价值的差额答案：CD解析：资产减值损失科目确认范围包括固定资产、无形资产等非流动资产的减值。《企业会计准则第8号——资产减值》规定，长期资产的可收回金额低于账面价值时，其差额确认为资产减值损失。选项A中原材料盘亏损失属于存货盘亏，通常计入管理费用；选项B应收账款减值属于金融资产信用减值，计入信用减值损失科目。选项C固定资产减值及选项D无形资产可收回金额低于账面价值的差额，均按准则要求计入资产减值损失。答案CD符合上述规定。26.下列公式中,属于试算平衡公式得有()A、全部账户的本期借方发生额合计=等于全部账户的本期贷方发生额合计B、全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计C、全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计D、资产类账户借方发生额合计=负债类账户的借方发生额合计答案：ABC解析：试算平衡基于"有借必有贷，借贷必相等"原则，通过借贷总额相等验证记录正确性。核心公式包括发生额平衡（全部账户本期借、贷方发生额相等，对应A选项）和余额平衡（全部账户借、贷方期初余额相等对应C选项，期末余额相等对应B选项）。D选项混淆资产与负债账户方向关系，无会计等式支撑，故不成立。27.下列各项中,不影响所有者权益总额发生增减变动的有（）。A、提取盈余公积B、盈余公积转增资本C、盈余公积弥补亏损D、注销本公司股票答案：ABCD解析：《企业会计准则——基本准则》所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。提取盈余公积（A）属于利润分配与盈余公积的内部结转；盈余公积转增资本（B）导致盈余公积减少、实收资本增加；盈余公积弥补亏损（C）反映为盈余公积减少、未分配利润增加；注销本公司股票（D）涉及股本与资本公积的变动，但均为权益内部结构调整。以上事项均不改变所有者权益总额，仅内部项目此增彼减。28.题干】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%。2019年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100万元,制造费用50万元,无产成品。2019年12月该企业发生相关经济业务资料如下:(1)10日,生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。(2)31日,本月生产M产品发生直接材料费用30万元,直接人工费用20万元,制造费用10万,月末M产品完工入库1200件。未完工在产品800件,在产品平均完工率为50%,该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。(3)31日,销售M产品1000件,每件售价0.3万元,开出增值税专用发票上注明价款300万元,增值税额39万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。(4)31日,以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员,每件市场价格0.3万元,与计税价格一致。【问题1】【不定项选择题】根据期初资料和(1),下列各项表述正确的是（）。A、机器维修支出10万元计入制造费用B、机器维修支出10万元计入管理费用C、期初在产品单位成本为0.15万元D、期初在产品成本总额为300万元答案：BCD解析：对于不符合资本化条件的维修支出,生产车间和管理部门等发生的,计入管理费用,专设销售机构发生的,计入销售费用,所以选项B正确。期初在产品成本总额=150+100+50=300(万元),期初在产品单位成本=300/2000=0.15(万元/件)。29.小球上市公司2019年的相关经济业务发生如下:(1)1月5日,委托证券公司从股票交易所购入H上市公司股票100000股,每股的购买价款为5.2元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股)。另外支付相关交易费用30000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1800元。小球公司将其归类为交易性金融资产。(2)3月10日,小球公司收到了H公司向其发放的现金股利20000元,款项已经存入银行。(3)6月20日,小球公司持有的H公司股票每股价格为6元/股。(4)8月2日,H公司宣告发放2019年现金股利,每股0.4元。小球公司于8月31日收到发放的现金股利。(5)9月25日,小球公司持有的H公司股票每股价格为4.5元/股。(6)10月1日,小球公司将持有的H公司股票全部出售,售价为6.5元/股。款项已存入银行。(转让金融资产增值税率为6%)要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列小题。(计算结果如有小数,保留小数点后两位小数)根据资料(4),下列说法正确的有（）。A、H公司宣告发放现金股利时,小球公司应作分录:借:其他货币资金40000贷:投资收益40000B、H公司宣告发放现金股利时,小球公司应作分录:借:应收股利40000贷:投资收益40000C、收到现金股利时,小球公司应作分录:借:其他货币资金40000贷:应收股利40000D、收到现金股利时,小球公司应作分录:借:投资收益40000贷:应收股利40000答案：BC解析：交易性金融资产在持有期间被投资单位宣告发放现金股利时，投资方应确认应收股利并计入投资收益。《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，此类情形下，借方科目为“应收股利”，贷方科目为“投资收益”。实际收到股利时，应将“应收股利”转为“其他货币资金”，而非调整投资收益。选项B正确反映了宣告时的会计处理，选项C正确反映了实际收到股利的分录。选项A错误因宣告时未实际收到资金，选项D错误因收到股利不应冲减投资收益。30.在所有者权益变动表上,企业至少应当单独列示反映的信息有()A、综合收益总额B、向所有者分配利润C、所有者投入资本D、提取的盈余公积答案：ABCD解析：所有者权益变动表的核心列报要求需完整反映权益结构变化，根据企业会计准则第30号，必须单独列示综合收益总额（反映全面收益）、所有者投入资本（展示新增投资）、利润分配（含向所有者分配利润和提取盈余公积两项核心内容）以及所有者权益内部结转等重要项目，这些要素共同构成权益变动的完整逻辑链条。31.题干】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本,上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2020年12月发生的有关经济业务如下:①1日,预收乙公司货款200万元,存入银行。25日,向乙公司发出商品,开出的增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为65万元,当日通过银行收妥剩余款项。②8日,向丙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元,商品已发出,款项至月末尚未收到。③11日,向丁公司销售商品2万件,每件商品的标价为200元(不含增值税)。由于成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出,货款已收到。④15日,收到因质量原因被戊公司退回的商品,甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票(红字)并退回相应款项。该批退回商品系2020年11月8日出售给戊公司,已于当月确认主营业务收入100万元,结转主营业务成本70万元。要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下面小题。【问题3】【不定项选择题】根据资料④,下列各项中,关于甲公司接受退货会计处理结果正确的是（）。A、”以前年度损益调整”科目借方增加30万元B、冲减本期主营业务成本70万元C、库存商品增加70万元D、冲减本期销售收入100万元答案：BCD解析：资料④的会计分录为:借:主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)13贷:银行存款113借:库存商品70贷:主营业务成本7032.关于无形资产的后续计量,下列说法中正确的有()A、无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销B、无形资产的摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式C、使用寿命不确定的无形资产,无需摊销D、使用寿命不确定的无形资产,摊销时间为10年答案：BC形资产后续计量需区分使用寿命是否确定。根据会计准则，摊销方法应反映经济利益预期实现方式（对应选项B）；使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，仅需年度减值测试（对应选项C）。选项A错误因未考虑不确定寿命的情形，选项D将不摊销资产错误设定固定摊销期。33.【多项选择题】下列各项,表述正确的有（）。A、所有记账凭证后面都应附原始凭证B、所有总账都是根据明细账登记的C、在不设借贷等栏的多栏式账页中,红色墨水登记减少数D、一般收入、成本、费用类明细帐适用多栏式账页答案：CD解析：会计基础中关于账簿和凭证的规范要求。原始凭证通常附于记账凭证后，但更正错账或结账等调整分录可不附。总账登记依据为记账凭证或汇总凭证，而非直接来自明细账。根据《会计基础工作规范》，多栏式账簿未设借贷栏时可用红字记减少数；收入、成本、费用类明细账因需列示多项目分析，适用多栏式。选项C、D符合规定。34.企业发生赊购商品业务,下列各项中影响应付账款入账金额的是（）。A、商品价款B、增值税进项税额C、现金折扣D、销货方代垫运杂费答案：ABD解析：应付账款入账金额的确定需包含商品交易中的实际应付义务。商品价款和增值税进项税额是构成采购成本的核心内容，直接增加应付账款。销货方代垫的运杂费属于采购相关支出，应由购货方承担，故计入应付账款。现金折扣是付款阶段的激励措施，不影响应付账款初始确认金额，仅在实际发生时冲减财务费用。依据《企业会计准则》关于应付账款的规定，入账金额以交易发生时的实际债务为基础，不考虑现金折扣的影响。35.题干】甲企业为制造业企业,2019年1月11日开始自行研发一项专利技术,当年发生与该项专利技术相关的经济业务(均不考虑增值税)如下:(1)1月31日,该项专利技术研究阶段工作结束。共发生研发人员薪酬50万元;本月用银行存款支付其他研发支出128万元。以上支出均不满足资本化条件。(2)2月1日,研发活动进入开发阶段。该阶段领用本企业原材料200万元,确认研发人员薪酬260万元,用银行存款支付其他研发支出36万元。经确认,开发阶段的全部支出中有20万元不符合资本化条件。(3)8月1日,该专利技术达到预定用途,并按法律程序申请获得专利权,以银行存款支付注册登记费4万元。8月5日,专利权交由行政管理部门使用,采用直线法分5年进行摊销,预计净残值为零。(4)11月1日,将专利权出租给乙企业,租期为10个月,每月租金(不含税价)为10万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)。【问题1】【不定项选择题】根据资料(1),下列各项中,关于研究阶段相关支出的会计处理正确的是（）。A、确认研发人员薪酬时:借:研发支出—费用化支出50贷:应付职工薪酬50B、支付其他研发支出时:借:研发支出—费用化支出128贷:银行存款128C、1月末结转研究阶段支出时:借:管理费用178贷:研发支出—费用化支出178D、1月末结转研究阶段支出时:借:无形资产178贷:研发支出—费用化支出178答案：ABC解析：研发分为研究阶段和开发阶段，研究阶段支出全部费用化。《企业会计准则第6号——无形资产》规定，研究阶段的支出应当计入当期损益。资料(1)中，甲企业处于研究阶段，研发人员薪酬50万元和其他研发支出128万元均不满足资本化条件，应借记“研发支出—费用化支出”，期末转入“管理费用”。选项A、B正确记录研究阶段支出，选项C正确结转费用化支出。选项D错误将费用化支出转入无形资产，不符合准则规定。36.根据权责发生制原则,应计入本期的收入和费用的有（）。A、前期提供劳务未收款,本期收款B、本期销售商品一批,尚未收款C、本期耗用的水电费,尚未支付D、预付下一年的报刊费答案：BC解析：权责发生制要求收入在实现、费用在发生时确认，无论款项是否收付。《企业会计准则——基本准则》第九条规定，企业应以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。选项B中销售商品已实现收入，符合收入确认条件；选项C中水电费属于本期经营活动产生的费用。选项A涉及前期已确认收入的收款，选项D属于预付费用，二者均不符合本期确认条件。37.题干】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本,上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2020年12月发生的有关经济业务如下:①1日,预收乙公司货款200万元,存入银行。25日,向乙公司发出商品,开出的增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为65万元,当日通过银行收妥剩余款项。②8日,向丙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元,商品已发出,款项至月末尚未收到。③11日,向丁公司销售商品2万件,每件商品的标价为200元(不含增值税)。由于成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出,货款已收到。④15日,收到因质量原因被戊公司退回的商品,甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票(红字)并退回相应款项。该批退回商品系2020年11月8日出售给戊公司,已于当月确认主营业务收入100万元,结转主营业务成本70万元。要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下面小题。【问题1】【不定项选择题】根据资料①,下列各项中,甲公司采用预收款方式销售商品应确认的商品销售收入为（）。A、12月1日,确认商品销售收入200万元B、12月25日,确认商品销售收入300万元C、12月25日,确认增值税销项税额65万元D、12月1日,确认合同负债200万元答案：CD解析：采用预收款方式销售商品,在发出商品时确认收入和纳税义务,发出商品前应确认为预收款项。资料①的会计分录为:借:银行存款200贷:合同负债200借:合同负债200银行存款365贷:主营业务收入500应交税费——应交增值税(销项税额)6538.下列各项中,会引起固定资产账面价值发生变化的有()A、计提固定资产减值准备B、计提固定资产折旧C、固定资产日常修理D、出售固定资产答案：ABD解析：固定资产账面价值由原值减去累计折旧和减值准备构成。计提减值准备增加累计减值，减少账面价值（A）；计提折旧增加累计折旧，减少账面价值（B）。日常修理费用费用化处理，不影响账面价值（C）。出售固定资产时，需转销原值、累计折旧及减值准备，导致账面价值减少（D）。参考《企业会计准则第4号——固定资产》。39.干】甲公司适用的所得税税率为25%,2019年与所有者权益有关的交易或事项如下:(1)1月1日,该公司股东权益总额为20500万元,其中股本为10000万元(每股面值1元),资本公积为3000万元,盈余公积为6000万元,未分配利润为1500万元。(2)6月28日,该公司经股东大会决议并报有关部门核准以银行存款回购本公司股票100万股,每股回购的价格为5元,每股原发行价格为3元。7月3日将回购的股票100万股注销。(3)2019年该公司全年实现利润总额为1800万元,其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为:支付税收滞纳金300万元;本年取得的国债利息收入100万元。(4)2019年该公司根据股东大会批准的利润分配方案,按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的10%提取任意盈余公积;向股东分配现金股利400万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。【问题3】【不定项选择题】根据资料(3),该公司相关会计处理正确的是（）。A、确认所得税费用:借:所得税费用500贷:应交税费—应交所得税500B、确认所得税费用:借:所得税费用450贷:应交税费—应交所得税450C、将本年利润结转至未分配利润时:借:本年利润1300贷:利润分配—未分配利润1300D、将本年利润结转至未分配利润时:借:本年利润1350贷:利润分配—未分配利润1350答案：AC解析：存在会计与税法差异的事项,所以需要进行纳税调整。应纳税所得额=1800+300-100=2000(万元);所得税费用=2000×25%=500(万元);净利润=1800-500=1300(万元)。40.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。年末将10台外购的空调作为福利发给本企业职工,该空调的进价成本为每台2000元,市场售价为3000元/台(不含增值税)。则下列说法正确的是（）。A、实际发放时,计入应付职工薪酬的金额为22600元B、实际发放时,计入应交税费——应交增值税(销项税额)的金额为2600元C、将外购产品作为福利发放给员工不视同销售,进项税需要做转出处理D、将外购产品作为福利发放给员工视同销售,并且要确认收入结转成本答案：AC解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，外购货物用于职工福利不视同销售，应将进项税额转出。应付职工薪酬按成本加转出进项税额计算。选项A正确，金额为2000×10×(1+13%)=22600元。选项B错误，不计销项税额。选项C正确，外购发放福利进项税转出。选项D错误，外购不视同销售。答案AC。41.下列各项中,制造企业应计入其他业务成本的有（）。A、销售外购原材料结转的成本B、对外进行公益性捐赠发生的支出C、出租无形产计提的销额D、结转随同商品出售不单独计价的实际成本答案：AC解析：其他业务成本指除主营业务活动以外其他经营活动发生的成本。销售外购原材料结转的成本，是企业非主营业务的销售成本，应计入其他业务成本；出租无形资产计提的摊销额，是出租无形资产这一非主营业务活动的成本，也计入其他业务成本。而对外公益性捐赠支出计入营业外支出，随同商品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用。42.2020年11月30日,甲公司与乙公司签订了一项为期3个月的服务合同,合同总价款为70000元。当日,甲公司收到乙公司预付的合同款30000元。截止当年12月31日,甲公司累计发生与合同相关的成本20000元,估计还将发生30000元。该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素,甲公司2020年12月31日的会计处理结果正确的有（）。A、对营业利润影响额为8000元B、服务完工程度为40%C、确认劳务收入30000元D、结转劳务成本20000元答案：ABD解析：该题涉及履约进度确定及收入确认的相关会计处理。根据《企业会计准则第14号——收入》，企业应按照履约进度确认收入。履约进度按已发生成本占估计总成本的比例计算：20000/(20000+30000)=40%（选项B）。当期应确认收入为合同价款70000×40%=28000元，而非30000元（选项C错误）。营业利润影响为收入28000元-成本20000元=8000元（选项A）。实际发生成本20000元应结转（选项D）。43.下列影响企业存货账面价值的是（）。A、原材料发生盘亏B、已验收入库,月末发票账单未达的材料C、转回多计提存货跌价准备D、已经发出,但未确认收入的商品答案：ABC解析：选项A,借记”待处理财产损溢”,贷记”原材料”,使存货账面价值减少;选项B,暂估入账计入”原材料”,使存货账面价值增加;选项C,借记”存货跌价准备”,贷记”资产减值损失”,使存货账面价值增加;选项D,借记发出商品,贷记库存商品,存货一增一减,存货账面价值不变。44.下列属于增值税一般纳税人外购存货成本构成内容的有（）。A、入库后的挑选整理费用B、进口货物支付的消费税C、运输途中的合理损耗D、采购货物支付的运输费答案：BCD解析：存货成本包括购买价款、相关税费（关税、消费税等）、运输费、装卸费及其他可归属于存货采购的费用。合理损耗属于正常采购过程中的必要支出，计入存货成本。进口货物支付的消费税通常不可抵扣，故计入存货成本。采购运输费属于可直接归属的费用。入库后挑选整理费用通常计入当期损益，不计入存货成本。（参考《企业会计准则第1号——存货》）B属于相关税费，C为合理损耗，D为运输费，均计入成本；A为入库后费用，不计入。45.题干】某制造业企业为增值税一般纳税人,2019年至2020年发生相关经济业务如下:(1)2019年6月1日,购进一台设备并交付生产部门使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元,增值税税额为12.35万元,发票已通过税务机关认证,全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为5万元,采用直线法计提折旧。(2)2020年1月至6月,企业将该设备出租,每月取得不含税租金收入0.5万元,增值税税额为0.065万元,款项以银行存款收讫。(3)2020年8月,企业对该设备进行日常维修,发生不含税维修费用0.5万元。(4)2020年12月,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,企业支付不含税清理费1万元,经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元,不存在减值迹象;至当年末,设备尚未清理完毕。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。【问题3】【不定项选择题】根据资料(1)和(2),下列各项中,关于该设备出租的相关会计处理正确的是（）。A、收到租金收入时:借:银行存款0.565贷:营业外收入0.5应交税费——应交增值税(销项税额)0.065B、收到租金收入时:借:银行存款0.565贷:其他业务收入0.5应交税费——应交增值税(销项税额)0.065C、设备按月计提折旧时:借:其他业务成本0.75贷:累计折旧0.75D、设备按月计提折旧时:借:管理费用0.75贷:累计折旧0.75答案：BC解析：租金收入计入其他业务收入,折旧计入其他业务成本,选项B、C正确。46.某公司2021年10月31日库存甲材料账面余额为80000元,预计可变现净值为75000元,12月31日该批材料账面余额为80000元,预计可变现净值为78000元,在此期间,甲材料没有发生购销业务。下列会计分录正确的包括()A、10月31日:借:管理费用5000贷:存货跌价准备5000B、10月31日:借:资产减值损失--计提的存货跌价准备5000贷:存货跌价准备5000C、12月31日:借:存货跌价准备3000贷:资产减值损失--计提的存货跌价准备3000D、12月31日:借:资产减值损失--计提的存货跌价准备2000贷:存货跌价准备2000答案：BC解析：存货跌价准备的计量依据《企业会计准则第1号——存货》，当存货可变现净值低于成本时，差额计提跌价准备，计入“资产减值损失”。后续可变现净值回升的，在原计提范围内转回。10月31日应计提5000元（80000-75000），选项B正确；“管理费用”科目不适用存货跌价，选项A错误。12月31日可变现净值升至78000元，跌价准备余额应调整为2000元（80000-78000），转回3000元（5000-2000），选项C正确；选项D未体现转回，仅补提2000元错误。47.以下属于资产负债表非流动负债的是（）。A、预收款项B、专项应付款C、应付债券D、递延收益答案：BCD解析：该题涉及资产负债表中非流动负债的识别。依据《企业会计准则第30号——财务报表列报》，非流动负债指偿还期限超过一年或一个营业周期的负债。预收款项属于流动负债，因其通常与短期交易相关；专项应付款涉及长期项目资金，应付债券为长期融资工具，递延收益中与资产相关的部分需分期确认，后三者符合非流动负债定义。48.采用工作量法对固定资产计提折旧的企业,下列各项中,影响各月固定资产折旧计算的有（）。A、设备的原价B、设备月实际耗用工时C、设备的预计残值D、设备预计总使用工时答案：ABCD解析：工作量法下固定资产月折旧额由应计折旧额（原价-预计残值）与当月工作量占预计总工作量比例共同决定。设备原价和预计残值构成折旧基数，月实际耗用工时反映当期使用强度，预计总使用工时决定单位工时分摊标准，四要素均直接影响各期折旧计算。49.下列各项中,应计入”税金及附加”的是（）。A、制造企业转让自用房产应缴纳的土地增值税B、交通运输企业提供运输服务应缴纳的增值税C、天然气企业对外出售天然气应缴纳的资源税D、拥有并使用车船的制造企业应缴纳的车船税答案：CD解析：本题核心考查税金及附加核算范围，该科目归集企业经营活动产生的相关税费。资源税（C选项）作为商品销售环节直接附加的价内税，以及车船税（D选项）这一财产持有环节的法定税种，均计入税金及附加。土地增值税（A）涉及资产转让损益核算，增值税（B）为价外税，均不属于该科目核算范畴。50.【多项选择题】下列会计科目的会计账簿的账页采用多栏式账页的是（）。A、管理费用B、银行存款C、应交税费--应交增值税D、库存商品答案：AC解析：多栏式账页适用于需要按明细项目分栏登记的会计科目。管理费用属于费用类科目，通常需按费用项目设置多栏；应交税费—应交增值税涉及进项税额、销项税额等多个专栏，需采用多栏式。银行存款一般采用三栏式账簿，库存商品通常采用数量金额式账簿。参考《会计基础》教材中关于会计账簿格式的内容，多栏式账簿主要用于成本费用、收入类科目及增值税明细核算。51.题干】甲公司(工业企业)为增值税一般纳税人,2020年2月发生如下交易或事项:(1)销售商品一批,开具的增值税专用发票注明的价款为220万元增值税税额为28.6万元,贷款已收取。该批商品的成本为160万元。(2)销售原材料一批,开具的增值税专用发票注明的价款为2万元增值税税额为0.26万元,销售款已收取。该批原材料的成本为1.8万。(3)收取设备租金10万元(不考虑增值税),已知该设备的月折旧额为3.5万元。(4)出售闲置机器设备一台该设备原值850万元已提折旧760万元,清理过程中以银行存款支付清理费用10万元,取得变价收入90万元(不考虑增值税)。(5)当月发生管理费用12万元,销售费用5万元,财务费用1万元。要求:根据上述资料,不考虑相关税费对损益的影响,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)【问题4】【不定项选择题】甲公司出售固定资产时应当编制的会计分录为（）。A、结转固定资产账面价值借:固定资产清理90累计折旧760贷:固定资产850B、支付清理费用借:固定资产清理10贷:银行存款10C、收到变价收入借:银行存款90贷:固定资产清理90D、结转清理净损益借:资产处理损益10贷:固定资产清理10答案：ABCD解析：借:固定资产清理90累计折旧760贷:固定资产850借:固定资产清理10贷:银行存款10借:银行存款90贷:固定资产清理90借:资产处置损益10贷:固定资产清理1052.使用权资产的成本包括（）。A、租赁负债的初始计量金额B、在租赁期开始日或之前支付租赁付款额C、租赁激励D、承租人发生的初始直接费用答案：ABD解析：《企业会计准则第21号——租赁》（2018）规定，使用权资产成本包含租赁负债的初始计量金额、租赁期开始日或之前支付的租赁付款额、承租人发生的初始直接费用。租赁激励（如免租期、承担费用等）会导致使用权资产减少，需从成本中扣除。选项A对应租赁负债的现值，选项B属于预付租金，选项D为直接费用（如佣金、税费）。选项C属于抵减项，不计入成本。53.题干】某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人,产品适用的增值税税率为13%。材料采用实际成本核算,材料发出采用先进先出法计价,生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2020年8月初,该企业M材料结存500千克,成本为10000元;”生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下:(1)1日,购入一批M材料5000千克已验收入库,取得的增值税专用发票上注明价款为100000元,增值税税额为13000元,材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元(均不考虑增值税),全部款项以银行存款支付,发票已通过税务机关认证。(2)2日,对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克,车间设备日常维修领用M材料100千克;5日,生产甲产品领用M材料2500千克。(3)31日,分配当月职工薪酬300000元,其中:生产工人工资为200000元,车间管理人员工资为30000元,行政管理人员工资为70000元。另外,计提车间设备折旧费20000元。(4)31日,本月甲产品完工250件,月末在产品50件,在产品平均完工程度为60%。(5)31日,企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵,经质检部门鉴定不需要返修,每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售,符合收入确认条件。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。【问题5】【不定项选择题】根据期初资料和资料(1)至(5),下列各项中,该企业销售甲产品会计处理结果表述正确的是（）。A、确认主营业务收入3000元B、确认主营业务收入4000元C、结转主营业务成本2400元D、结转主营业务成本2240元答案：AC解析：本题干涉及销售存在瑕疵产品的会计处理。资料（5）指出，2件甲产品降价以每件1500元销售。根据《企业会计准则第14号——收入》，企业应按交易价格确认收入，此处为2×1500=3000元（选项A）。关于成本，需计算完工产品单位成本：结合材料（先进先出法）、人工、制造费用及约当产量（250+50×60%=280件），总生产成本为31000（期初）+54000（材料）+200000（人工）+50000（制造费用）=335000元。单位成本335000/280≈1196.43元，2件成本≈2392.86元，选项C（2400元）为近似值。选项B错误因未降价，D数值不符。54.题干】甲企业为制造业企业,2019年1月11日开始自行研发一项专利技术,当年发生与该项专利技术相关的经济业务(均不考虑增值税)如下:(1)1月31日,该项专利技术研究阶段工作结束。共发生研发人员薪酬50万元;本月用银行存款支付其他研发支出128万元。以上支出均不满足资本化条件。(2)2月1日,研发活动进入开发阶段。该阶段领用本企业原材料200万元,确认研发人员薪酬260万元,用银行存款支付其他研发支出36万元。经确认,开发阶段的全部支出中有20万元不符合资本化条件。(3)8月1日,该专利技术达到预定用途,并按法律程序申请获得专利权,以银行存款支付注册登记费4万元。8月5日,专利权交由行政管理部门使用,采用直线法分5年进行摊销,预计净残值为零。(4)11月1日,将专利权出租给乙企业,租期为10个月,每月租金(不含税价)为10万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)。【问题1】【不定项选择题】根据资料(1),下列各项中,关于研究阶段相关支出的会计处理正确的是（）。A、确认研发人员薪酬时:借:研发支出—费用化支出50贷:应付职工薪酬50B、支付其他研发支出时:借:研发支出—费用化支出128贷:银行存款128C、1月末结转研究阶段支出时:借:管理费用178贷:研发支出—费用化支出178D、1月末结转研究阶段支出时:借:无形资产178贷:研发支出—费用化支出178答案：ABC55.下列项目中,属于在某一时段内履行的履约义务的有()A、客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B、客户能够控制企业履约过程中在建的商品C、企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D、销售商品收到现金答案：ABC解析：《企业会计准则第14号——收入》规定了判断履约义务是否在一段时间内履行的标准。选项A对应客户在履约过程中同步消耗经济利益的情形，如常规服务合同；选项B涉及客户对在建商品的控制权，例如施工项目中的阶段性验收权；选项C指商品具有特定用途且企业有权就履约进度收款，例如定制化产品生产。选项D仅反映现金流入，未体现履约义务的时间特征，属于某一时点确认收入的情形。56.2021年6月5日甲公司外购200部手机作为福利发放给直接从事生产的职工,取得增值税专用发票上注明的价款为600000元,增值税税额为78000元,款项以银行存款支付,增值税专用发票后经税务机关认证为不可抵扣,甲公司应进行的会计处理中正确的有()A、6月5日:借:库存商品600000应交税费—待认证进项税额78000贷:银行存款678000B、经税务机关认证不可抵扣时:借:应交税费—应交增值税(进项税额)78000贷:应交税费—待认证进项税额78000同时:借:库存商品78000贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)78000C、实际发放时:借:应付职工薪酬—非货币性福利678000贷:库存商品678000D、实际发放时:借:应付职工薪酬—非货币性福利600000贷:库存商品600000答案：ABC解析：根据《企业会计准则》和增值税处理规定，外购货物用于职工福利且进项税不得抵扣的，应将进项税额计入成本。6月5日购买时，尚未认证的进项税额记入“应交税费—待认证进项税额”。认证不可抵扣时，需将进项税额转出并计入存货成本。发放时，按含税成本结转应付职工薪酬。选项A正确记录采购业务；选项B正确处理进项税转出并调整存货成本；选项C正确反映应付职工薪酬金额。选项D未包含进项税转出部分，错误。答案ABC符合准则处理。57.下列各项核对中,属于账实核对的有()A、会计部门各财产明细账余额与保管财产部门有关明细账账面余额进行核对B、现金日记账余额与现金实际库存数核对C、各项债权明细账余额与对方单位账面记录核对D、银行存款日记账余额与银行对账单余额进行核对答案：BCD解析：账实核对核心在于账簿记录与实际资产、负债的实物或权利状态相符。根据会计基础规范，现金日记账需与实际库存核对确保现金安全（B项），各项债权明细账需与债务人确认权利真实性（C项），银行存款日记账则需与银行对账单逐笔勾销以验证资金流向（D项）。A项属于账账核对，仅为不同部门账簿间的内部勾稽，不涉及实物或外部确认。58.下列各项中,属于工业企业营业收入的有（）。A、债权投资的利息收入B、出租无形资产的租金收入C、销售产品取得的收入D、出售无形资产的净收益答案：BC解析：营业收入涵盖企业日常经营活动中形成的经济利益流入，核心区分标准为是否源于主营业务或其他常规业务。根据会计准则，销售产品收入（选项C）属于主营业务收入，出租无形资产租金（选项B）计入其他业务收入，二者均构成营业收入。债权投资利息（选项A）属于投资收益，出售无形资产净收益（选项D）计入资产处置损益或营业外收入，二者均与经营活动无直接关联，故排除。59.下列各项中,影响当年可供分配利润的有（）。A、当年资本公积转增资本B、年初未弥补亏损C、年初未分配利润D、当年实现净利润答案：BCD解析：可供分配利润的计算基于年初未分配利润、当年实现净利润及需抵减的年初未弥补亏损。资本公积转增资本属于所有者权益内部结构调整，不影响利润分配；年初未弥补亏损直接抵减可供分配基数，年初未分配利润与当年净利润则构成其核心来源，因此选项BCD为正确影响因素。60.下列各项中,影响固定资产折旧的因素有（）。A、固定资产原价B、固定资产的预计使用寿命C、固定资产预计净残值D、已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：固定资产折旧的计算需要考虑多个因素。固定资产原价作为折旧的基数直接影响计提数额。预计使用寿命决定折旧期间的长短，影响每期分摊金额。预计净残值用于减少应折旧总额，数值高低调整折旧基数。已计提的减值准备反映资产账面价值的减少，需重新计算剩余折旧额。《企业会计准则第4号——固定资产》指出，折旧应考虑原价、使用寿命、净残值及减值准备，因此选项A、B、C、D均正确。61.下列各项中,应通过”管理费用”科目核算的有（）。A、中介机构咨询费B、财务人员的薪酬C、生产用机器设备的日常修理费D、企业专设销售机构的设备折旧费答案：ABC解析：中介机构咨询费属于企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，计入管理费用。财务人员的薪酬属于企业为组织和管理活动所发生的人员工资，计入管理费用。生产用机器设备的日常修理费根据《企业会计准则》规定，日常修理费用应费用化处理，一般计入管理费用。企业专设销售机构的设备折旧费属于销售费用，计入销售费用科目。《企业会计准则——应用指南》指出，管理费用核算企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括行政管理部门职工薪酬、咨询费、修理费等。财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，如利息支出。销售费用核算企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的费用，包括销售机构的折旧费、职工薪酬等。62.题干】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年甲公司发生如下交易或事项:(1)3月2日,向乙公司销售商品一批,按商品标价计算的金额为200万元。该批的商品实际成本为150万元。由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,甲公司已于当日发出商品,乙公司于3月15日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。(2)5月5日,甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品全部退回。该批商品售价为300万元,增值税税额为39万元,货款已结清,商品实际成本为200万元,该项业务属于在某一时点履行的履约义务。甲公司同意退货,于退货当日支付了退货款,并按规定向客户开具红字增值税专用发票。(3)9月20日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的售价为15万元,增值税税额为1.95万元,款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。该项业务属于在某一时点履行的履约义务。(4)10月5日,承接一项设备安装劳务,合同期为6个月,合同总收入为120万元,预收80万元,余额在设备安装完成时收回。甲公司履约进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定,至2020年12月31日已发生的成本为50万元,预计完成劳务还将发生成本30万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)【问题4】【不定项选择题】根据资料(4),甲公司该业务会计处理表述正确的是（）。A、属于某一时段内履行履约义务B、2020年底履约进度为62.50%C、发生的劳务成本通过合同履约成本科目归集D、2020年确认收入80万元答案：ABC解析：企业会计准则第14号——收入规定，满足在一段时间内确认收入的条件包括客户在企业履约的同时即取得并消耗经济利益、客户能够控制企业履约过程中在建的商品、或企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。资料(4)中设备安装劳务符合某一时段内履行的履约义务。履约进度按已发生成本占估计总成本比例确定为50/(50+30)=62.50%。合同履约成本用于归集与合同直接相关的支出。2020年应确认收入为120×62.50%=75万元，选项D错误。【选项A、B、C正确】63.下列说法中,正确的有（）。A、按照《公司法》有关规定,公司制企业应按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取法定盈余公积B、按照《公司法》有关规定,公司制企业应按照净利润(减弥补以前年度亏损)的5%提取法定盈余公积C、按照《企业所得税法》规定,以前年度亏损(5年内)可用税前利润弥补D、按照《企业所得税法》规定,以前年度亏损(10年内)可用税前利润弥补答案：AC解析：《公司法》规定法定盈余公积提取比例为净利润（减弥补以前年度亏损）的10%。《企业所得税法》明确企业发生年度亏损可税前弥补的期限为5年。选项A符合《公司法》对法定盈余公积计提比例的要求；选项B的5%不符合规定；选项C正确引用税法中5年弥补期限；选项D的10年与税法条款不符。64.2019年4月1日,甲公司与客户签订合同,向其销售A、B两项商品,A商品的单独售价为8000元,B商品的单独售价为12000元,合同价款为16000元。合同约定,A商品于合同开始日交付,B商品在一个月(2019年5月1日)之后交付,只有当两项商品全部交付之后,甲公司才有权收取16000元的合同对价。假定A商品和B商品分别构成单项履约义务,其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税,且假定不考虑相关税费影响。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A、销售A商品时应借记“合同资产”6400元B、交付B商品时应借记“合同资产”9600元C、2019年4月1日,销售A商品时确认“应收账款”D、2019年5月1日,销售B商品时确认“应收账款”答案：AD解析：新收入准则规定，当企业因已转让商品而有权收取对价且该权利取决于时间流逝之外的其他因素时，应确认为合同资产。A商品交付后，分摊交易价格6400元（16000×[8000/(8000+12000)]）计入合同资产。B商品交付后，满足收款条件，合同资产转为应收账款。由于合同对价仅在两项商品全部交付后才有权收取，C选项错误。《企业会计准则第14号——收入》（2017）第三十六条。选项A正确，D正确，B错误（交付B时转为应收账款），C错误。答案AD。65.2019年5月份,甲公司(一般纳税人,适用的增值税税率为13%)将外购的一批商品捐赠给希望中学。该批产品的成本为20000元,计税价格为25000元。下列说法中不正确的有()。A、计入主营业务收入20000元B、计入营业外支出23250元C、按计税价格转入营业外支出D、按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出答案：AC解析：本题核心考查外购商品用于捐赠的增值税及会计处理。根据增值税视同销售规定，外购货物无偿捐赠需按计税价格计算销项税额（25000×13%=3250元），该税额应计入营业外支出。会计处理中，捐赠支出按商品成本20000元加销项税额3250元确认，总额23250元计入营业外支出。选项A错误（捐赠不确认收入），选项C错误（未包含销项税额），B、D符合处理规则。66.下列各项中,会减少企业留存收益的有()A、计提法定盈余公积B、发放股票股利C、盈余公积转增资本D、税后利润弥补亏损答案：BC解析：计提法定盈余公积属于留存收益内部结转，总额不变；发放股票股利将未分配利润或盈余公积转为股本，减少留存收益；盈余公积转增资本导致盈余公积减少，留存收益总额减少；税后利润弥补亏损属于未分配利润内部结转，不影响总额。《企业会计准则——基本准则》及《企业财务通则》规定，留存收益包括盈余公积和未分配利润，其变动需根据具体业务处理确认。选项B、C分别通过分配股票股利和转增资本减少留存收益。67.【多项选择题】关于会计凭证,下列说法正确的是（）。A、原始凭证不得外借B、未设立档案机构的,应在会计机构内部指定专人保管每年装订成册的会计凭证C、原始凭证金额有错误,应由出具单位重开或更正,并加盖公章D、最典型的累计原始凭证是限额领料单答案：ABD解析：原始凭证管理相关规定指出，原始凭证不得外借，其他单位确需使用时，经批