高校个人所得税管理研究

摘要：在高校的经费支出中，人员经费占据了主要部分，个人所得税通常是高校税务管理中最重要的税种之一。随着“双一流”建设步伐的加快，高校的经济业务日益复杂，个税管理的重要性愈发凸显。文章从高校个税管理的重要性出发，深入剖析了当前高校个税管理面临的难题，并据此提出了一系列优化建议，以期全面提升高校个税管理的水平。关键词：高校个税管理业财融合高校个税风险2019年，新个人所得税法通过上调基本减除费用标准、引入了专项附加扣除等多项措施，成果推动了个税从分类所得税制向混合所得税制的转变，这一系列改革对拥有较高学历人群的纳税遵从意愿及他们对政府的信任产生了积极影响[1]。高校聚集了大量高学历人才，其人员的收入结构呈现多元化和碎片化的特点。在日常运营和管理模式上，高校与企业和其他社会组织存在显著差异，如何科学有效地进行个税管理以提升教职工的获得感，成为了高校管理者面临的一项更为复杂的任务。一、高校个税管理的意义（一）提高教职工对税务政策的认识，降低税务风险与企业日常运营管理模式不同，高校的核心业务主要集中在教学、科研与社会活动，教职工普遍对涉税事务了解不深，这也导致高校的税务管理体系难以迅速适应政策的不断变化。部分高校没有税务筹划计划、不了解税务优惠政策，财务人员缺乏足够的风险与预警意识，从而使得税务风险的防范工作既不全面也不系统。个税与每位教职工的切身利益紧密相连，能够深切地引起教职工及管理层的关注。增强个税管理，可以有效提升高校管理层对税务风险的重视程度，促使高校业务流能紧跟税务改革的步伐不断调整相关工作流程。通过对税务风险的管理，高校能有效识别和处理潜在的税务问题，确保学校的运行成本得到有效控制，避免出现滞纳金罚款等不必要的开支。（二）保障教职工权益，增加教职工获得感通过积极整合教职工的各类扣除与减免信息，个税管理能够较为精确的计算出每位教职工每月应缴纳的个税额，有效减轻教职工的实际税负，从而提升其净收入水平。此外，通过精心策划一次性年终奖的个税方案，主动帮助教职工利用税收优惠政策，增强了教职工对学校的归属感与认同感，进一步巩固了学校的凝聚力。在当前高校之间竞争日益激烈的背景下，高校所提供的薪酬及福利体系已成为吸引并留住顶尖人才的核心竞争力。个税管理及筹划策略作为优化教职工收入结构的重要手段，能够为高校教职工打造更具吸引力的净收入方案，从而在构建和谐稳定的校园文化氛围方面发挥积极作用，为学校的长远发展奠定坚实的人才基础[2]。（三）优化资源配置，提升财务管理水平我国学者在探讨税收归宿问题时发现，政府改变税负，企业会通过调整职工薪酬等方式转嫁税收成本，而个税实际上由雇主和员工共同负担，即企业也许会通过降低薪酬增长率来从个税优惠改革中获得个税改革红利[3]。对不同教职工采取针对性的个税筹划，高校在遵守相关法规的前提下也能够与教职工共享个税带来的红利，优化高校财务状况。高校个税管理水平的提升，有助于推动学校整体财务管理水平的提高。税务申报系统中个税模块的升级，使得财务数据的准确度和可靠性变得十分重要，高校财务部门应该充分利用此契机，培养财务管理人员的专业素养和职业道德，大力推进高校业财融合，提高学校财务信息化水平，为学校管理层的决策提供有力的数据支持。二、高校个税管理难点（一）人员管理较为分散自2019年个人所得税改革实施以来，税务部门的个税模块经历了逐年迭代升级，现已具备跨部门验证扣缴义务人申报数据真实性的能力，这一变革对财务系统的基础数据收集与处理能力提出了更为严苛的要求。在个税申报过程中，最重要的就是全面采集全校各类人员的基本信息。高校的教职工管理涵盖了在职人员、劳务派遣人员、退休人员、外籍人员、外派教师、博士后研究员、离岗创业教师等多种身份，而学生群体则包括本科生、硕士生、博士生、外籍学生、成教生等。在高校中这些人员通常分散到人力资源部门、离退休管理部门、教务部门、研究生院、国际交流部门、博士后管理办公室等多个部门管理，在高校人员管理中容易出现复杂的“一人多角”的人员状态。（二）收入类型复杂高校高层次人才的收入包括学校工资、科研绩效、财政专项奖励、专家咨询费等，除了每月的工资由人力资源部门统一发放外，其他的收入通常按照项目管理并依据各个科研项目的实施进度和成效不定期发放。对于高校学生而言，国家奖学金、助学金、学生困难补助、省级政府发放的部分奖金等具有免税性质，从事科研工作领取的劳务费等收入则需要按照“劳务报酬”计税。不同类型经费的发放使得财务部门在进行个税管理需要具备高度的专业性和细致性，才能正确区分并处理学生的各类收入保证个税管理的合规性。（三）业财融合程度低业务部门与财务部门之间缺乏有效沟通和融合，会导致个税申报的准确性和及时性受到影响。高校各部门通常采用不同的信息系统，各部门产生的数据往往只存在各自的业务系统中，数据无法跨部门自动流转。例如，人员身份的从学生变成老师、教职工的入职和调离等数据不能自动在财务系统更新，会导致财务人员无法在税务系统中正确变更员工状态，进而引发了部分师生对个税申报的异议与申诉。这种“信息孤岛”现象造成财务部门无法全面、准确地了解教职工各项收入的具体情况[4]。例如，对于教职工的某项收入，财务部门需要了解具体的收入金额、收入来源以及是否符合税法规定的减免税条件等信息，在业财融合程度不足的条件下，这无疑会给个税管理工作增加了难度。（四）外籍人员管理难度大国务院印发的《统筹推进世界一流大学和一流学科建设总体方案》明确将推进国际交流合作列为“双一流”建设的重点任务之一。近年来，高校纷纷出台优厚的薪酬待遇吸引国际人才前来任教或邀请外籍学者进行讲学及短期研究工作，选择到中国留学的学生数量也在持续增长。在给外籍人员进行个税申报时，首先要确定的是外籍人员受“居民个人”还是“非居民个人”。在实际工作中，外籍人员难以对自己身份做出准确判断，财务人员往往只能要求人员管理部门对其分管的外籍人员出具证明或是将所有外籍人员都按照“居民个人”进行个税申报，无论哪种方式都存在着个税风险。由于外籍人员的护照存在有效期限，当护照过期以后，如果本人不及时向财务部门报备，也会导致高校财务个税管理存在“一人多证”的情况，有可能会导致累进计税的错误。我国与许多国家都签订了避免双重征税的协定，对于从事教师和研究工作的外籍人员从其首次来华之日起，在一定时期内免征个税。实际工作中，许多外籍教师向高校财务申报的首次来华时间往往不准确，也增加了个税风险。（五）个税筹划时间紧2023年，财政部、税务总局发布的《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》中明确能继续使用“全年一次性奖金”申报个人所得税。在实际操作中，高校财务部门往往仅掌握教职工在校内的收入情况，部分教职工的专项附加扣除没有同步到单位的数据库中，这导致每年为教职工发放的年终绩效奖金在进行个人所得税筹划难以达到最佳效果。此外，由于高校教职工人数多、人员类型复杂，人力资源部门提供的年终绩效结果往往存在延迟。与此同时，国库支付系统对于大额款项的审批有一系列前置性要求，这进一步加剧了年终个税筹划的紧迫性和复杂性。因此，每年高校财务部门在进行个税筹划时都面临着时间紧、任务重的压力，这无疑增加了财务人员的工作负担。三、高校个税管理优化建议（一）建立统一的人员信息管理平台高校教职工及学生等人员的管理由多个部门分散负责，而财务部门又承担全校范围内的个税统一申报的工作，因此，构建一个全校性的人员信息管理平台将个税管理所需要的人员基本信息进行集中管理尤为重要。各部门之间要明确各自在人员信息管理中的职责和权限，并通过构建一套高效的信息互通机制，确保对人员信息的增加、删除、修改或查询等操作，都能迅速地按照既定协议将最新变动的结果同步至统一的信息管理平台，从而解决个税申报时的人员信息不准确的问题。（二）加强信息化建设，推进业财融合业财融合的核心在于促进财务与业务领域的深度融合，通过将业务信息流与财务资金流相结合，为组织战略目标的实现提供坚实的基础，并为个税精细化管理提供关键支撑。项目负责人在发放各项人员经费时，必须严格遵循相关的政策法规要求，业财融合能够将关键的审核验证步骤提前至经费发放的填报环节，使得每一笔经费支出能准确地与具体业务相匹配，有效防止了超标准发放、错误减免税等行为的发生。在年末计算年终绩效时，业财融合能够快速地收集全校人员的奖惩情况，迅速汇总到系统并进行个税筹划的最优化测算。随着业财融合的深入推进，财务系统能够根据不同经费的资金来源、不同的发放标准自动对是否免税、是否享受一定税收优惠政策进行判断，进而显著提升了高校个税管理的精细化程度[5]。（三）增进与税务机关的沟通协作高校应当增进与税务部门的联系，参与由税务部门举办的定期培训，及时了解最新的税务政策动态和变化，确保学校的个税管理与税务要求保持同步。此外，高校财务可以积极请求税务部门开放税务数据接口，使得在人员经费申报阶段就能将人员基本信息时即时与税务系统进行比对验证。对于外籍人员的护照信息及免税资格等信息，也应以税务部门的数据接口验证为准，以此减少因人为操作导致的误差。税务数据接口能显著提升个税申报的精确度，大幅度降低漏报风险，也为个税的足额缴纳提供有力保障。（四）重视财务隐私信息的安全保障在构建个税管理体系的过程中，由于个人信息和收入信息会经过多系统流转，保障个人收入数据的安全与隐私保护至关重要。高校财务数据承载着极为敏感的个人隐私，从数据的生成、传输、申报处理及结果反馈的每一步，其安全性都需得到充分的重视。为确保信息安全，财务部门应严谨地设立相关数据访问权限，并运用加密技术来强化信息的保密性。此外，财务系统应构建一套能根据用户的身份合理分配权限的管理机制，以有效防止数据的泄露，全方位保障个人隐私信息的安全。（五）培养并吸纳综合型财务人员随着“双一流”建设的不断深入，高校财务对于教学、科研的支撑作用也变得日益重要。为此，高校需在内部强化对当前财务团队的培训，加强财务人员对个税等一系列税种的税务规划以及财务管理等多方面技能的培养。个税管理呈现出数据规模庞大、更新频繁及多维度特性，这促使财务部门必须积极培养并引进既精通财务专业知识又具备强大信息技术能力的复合型人才。在信息技术变革迅速的时代，高校财务人员不仅要持续更新自身专业知识，还需熟练掌握各种前沿的信息技术手段，以便更好地把握学校的整体战略规划，从而在推动高校财务管理向财务治理转型升级的过程中发挥更加关键的作用。（六）加大税务政策普及力度高校聚焦大量高层次人才，个税是高校代扣代缴数额最大的税种，提高教职工对个税的认识显得尤为重要。高校财务部门可以通过定期邀请税务专家开展面对面咨询、制作宣传手册、利用校园网络平台推送相关信息等多种渠道，帮助教职工更好地理解个人所得税的申报流程、扣除项目及优惠政策，增加教职工对个税扣缴制度和个税计提过程计算的理解，有效降低师生在税务平台上对扣缴义务人的申