研发支出的账务处理（分录）

研发支出的账务处理（分录）会计分录☛☛

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2023-02-17

发表于河北研发支出包括研发活动直接消耗的材料、人力（专职员工及兼职人员工资）、仪器折旧、模具、样品费用、测试费用、论证、验收、申请专利费等与研发相关或与后续形成无形资产相关的支出。研发费用的支出，按研究阶段可分为，研发阶段支出、开发阶段支出两部分。研发阶段的支出记入”研发支出—费用化支出”，开发阶段的支出记“研发支出——资本化支出”。研发费用按研发模式，可分为自主研发、合作研发、委托研发三种模式。接下来小编以这三种不同模式，来探讨下如何进行账务处理。一、自主研发自主研发，企业对研发结果是有预期的。但会计上在未发现研发后具体能形成的产品或无形资产之前，视作无目的的研究阶段。待研究开始有了具体的商业目的，能够逾期会产用于生产产品或形成无形资产时，需要将会计的支出过度至开发阶段。1、研究阶段

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原料支出借：研发支出—费用化支出

贷：原材料2、研究阶段—研发部门工资借：研发支出—费用化支出

贷：应付职工薪酬3、研究阶段—

模具、器皿借：研发支出—费用化支出

周转材料—低值易耗品—在用

贷：

周转材料—低值易耗品—在库4、研究阶段—设备折旧等借：研发支出—费用化支出

贷：累积折旧5、研究阶段—

购买服务、产品借：研发支出—费用化支出

贷：银行存款6、研究阶段—期末结转借：管理费用—研发费用

贷：研发支出—费用化支出7、研究阶段—出售研究废料借：银行存款

贷：其他业务收入8、研究阶段—出售研究样品借：银行存款

贷：其他业务收入9、期末结转出售废料与样品的费用借：管理费用—研发费用（红字冲销）借：其他业务收入特别提醒：研发中的废料、样品出售需冲减“管理费用—研发费用”企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。10、开发阶段——工资、原材料、设备折旧等借：研发支出—资本化支出

贷：原材料

应付职工薪酬

累积折旧

银行存款11、开发阶段—形成专利或产品借：无形资产

贷：研发支出—资本化支出12、开发阶段——申请专利的手续费借：无形资产

贷：银行存款二、委托研发1、研究阶段—收到结算单借：研发支出—费用化支出—XX委托研发项目

贷：应付账款2、研究阶段—

预支资金借：预付账款贷：银行存款3、研究阶段—收到每月明细后结转借：管理费用—研发费用

贷：研发支出—费用化支出—XX委托研发项目4、开发阶段借：研发支出—资本化支出—XX委托研发项目

贷：银行存款5、形成无形资产借：无形资产

贷：研发支出—资本化支出—XX委托研发项目特别提醒：委托研发关于加计扣除的规定企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。三、合作研发合作研发根据本企业实际研发支出入账，并设置《合作研发“研发支出”辅助账》。政策依据：财税〔2015〕119号文件规定，企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。企业共同合作研发的项目，由合作各方按照《企业（合作）研究开发项目计划书》和经登记的《技术开发（合作）合同》分项目设置《合作研发“研发支出”辅助账》，就自身实际承担的研发费用按照会计核算要求分项目核算，并按照研发费用归