中级审计师考试的营养成分与试题及答案的提升

中级审计师考试的营养成分与试题及答案的提升姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列哪些属于中级审计师考试的范围？

A.审计准则

B.企业内部控制

C.税法

D.风险评估

E.会计准则

答案：ABDE

2.以下哪项不属于审计师职业道德规范？

A.独立性

B.客观性

C.私有性

D.专业胜任能力

E.保密性

答案：C

3.在审计过程中，以下哪些是审计师应当关注的内部控制要素？

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

E.监控活动

答案：ABCDE

4.下列哪些属于审计风险的三要素？

A.风险因素

B.风险评估

C.风险控制

D.风险暴露

E.风险承受

答案：ABD

5.以下哪些属于审计证据的可靠性特征？

A.客观性

B.相关性

C.合法性

D.完整性

E.可追溯性

答案：ABD

6.在审计抽样中，以下哪种抽样方法属于随机抽样？

A.实际抽样

B.概率抽样

C.非概率抽样

D.便利抽样

E.系统抽样

答案：B

7.以下哪些属于审计报告的基本要素？

A.引言

B.审计范围

C.审计发现

D.审计意见

E.管理层声明

答案：ABCD

8.在审计过程中，以下哪些属于审计师的职责？

A.评估财务报表的公允性

B.识别和评估重大错报风险

C.实施必要的审计程序

D.确定财务报表的审计意见

E.向管理层提供审计建议

答案：ABCD

9.以下哪些属于审计师在审计过程中应当遵循的程序？

A.了解被审计单位及其环境

B.识别和评估重大错报风险

C.设计和实施进一步审计程序

D.审计工作底稿的编制

E.审计报告的编制

答案：ABCDE

10.以下哪些属于审计师在审计过程中应当关注的问题？

A.财务报表的编制基础

B.财务报表的披露

C.内部控制的有效性

D.财务报表的公允性

E.财务报表的合规性

答案：ABCDE

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在审计过程中应当保持独立性和客观性。（）

答案：正确

2.审计师在执行审计业务时，不需要对被审计单位的内部控制进行评估。（）

答案：错误

3.审计意见应当仅基于审计师对财务报表的审计结果，而不受管理层意见的影响。（）

答案：正确

4.审计师在审计过程中，发现被审计单位存在重大违规行为时，应当立即向监管机构报告。（）

答案：正确

5.审计师在审计过程中，可以接受被审计单位的礼品或款待。（）

答案：错误

6.审计师在执行审计业务时，不需要了解被审计单位所在行业的特有风险。（）

答案：错误

7.审计师在审计过程中，发现被审计单位的财务报表存在重大错报时，应当直接向公众披露。（）

答案：错误

8.审计师在审计过程中，应当关注被审计单位的财务报表是否真实、公允地反映了其财务状况和经营成果。（）

答案：正确

9.审计师在审计过程中，可以不实施必要的审计程序，只要其判断认为风险较低即可。（）

答案：错误

10.审计师在审计过程中，对被审计单位的财务报表发表审计意见时，应当遵循审计准则的要求。（）

答案：正确

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在审计过程中如何评估被审计单位的内部控制。

答案：审计师在评估被审计单位的内部控制时，应当通过以下步骤：

（1）了解内部控制环境，包括管理层的诚信和道德价值观；

（2）识别与财务报告相关的内部控制要素，包括控制活动、风险评估、信息与沟通、监控活动；

（3）评估内部控制的设计是否合理，并确定其实施的有效性；

（4）识别内部控制中的缺陷，并评估其对财务报告的潜在影响。

2.简述审计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。

答案：审计师在识别和评估重大错报风险时，应当：

（1）了解被审计单位及其环境，包括行业状况、经营模式、内部控制系统等；

（2）识别可能影响财务报表的重大错报风险领域；

（3）评估识别出的风险的重要性，包括评估风险发生的可能性和影响的大小；

（4）确定针对评估出的风险所采取的审计程序。

3.简述审计师在审计过程中如何实施进一步审计程序。

答案：审计师在实施进一步审计程序时，应当：

（1）根据评估出的风险水平，确定所需实施审计程序的性质、时间和范围；

（2）执行实质性程序，包括检查记录或文件、观察、询问、重新计算等；

（3）运用分析程序，以识别异常或异常趋势；

（4）根据审计程序的结果，评价财务报表的公允性。

4.简述审计师在审计过程中如何编制审计工作底稿。

答案：审计师在编制审计工作底稿时，应当：

（1）记录审计程序的实施情况；

（2）记录获取的审计证据及其来源；

（3）记录对审计证据的评价；

（4）记录审计结论和审计意见；

（5）确保审计工作底稿的完整性和准确性。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计师在审计过程中如何平衡独立性和专业判断的关系。

答案：审计师在审计过程中，需要平衡独立性和专业判断的关系，具体包括：

（1）保持独立性的重要性：审计师必须保持独立，以确保审计意见的客观性和公正性。

（2）专业判断的运用：审计师在执行审计任务时，需要运用专业知识和技能进行判断，以识别和评估风险。

（3）独立性原则的执行：审计师应当遵循审计准则，确保独立性的执行，如避免利益冲突、保持客观等。

（4）专业判断与独立性的互动：审计师在运用专业判断时，应当考虑独立性的要求，确保判断的公正性和无偏见。

（5）沟通与披露：审计师应当与客户沟通独立性和专业判断的问题，并在审计报告中充分披露。

2.论述审计师在审计过程中如何处理与管理层和监管机构的沟通。

答案：审计师在审计过程中处理与管理层和监管机构的沟通，应当遵循以下原则：

（1）与被审计单位管理层的沟通：审计师应当与管理层保持有效的沟通，了解业务情况、内部控制和风险，获取必要的审计证据。

（2）与管理层的关系：审计师应保持独立，不受管理层的影响，同时建立良好的职业关系，以便有效沟通。

（3）与监管机构的沟通：审计师应当遵循相关法律法规，与监管机构保持适当的沟通，包括提交审计报告和参与监管机构的调查。

（4）信息披露：审计师在审计过程中发现重大问题或违规行为时，应按照规定进行披露，包括向管理层、监管机构和其他相关方通报。

（5）沟通的记录：审计师应记录与管理层和监管机构的沟通内容，包括沟通时间、方式和内容，以备后续查阅和验证。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计师职业道德规范的说法，正确的是：

A.审计师可以接受被审计单位的礼品

B.审计师在审计过程中应保持独立性

C.审计师可以参与被审计单位的决策过程

D.审计师可以接受被审计单位的薪酬安排

答案：B

2.审计师在执行审计业务时，以下哪个环节不需要评估内部控制？

A.了解内部控制环境

B.识别与财务报告相关的内部控制要素

C.评估内部控制的设计和实施

D.评估内部控制的效果

答案：D

3.下列哪个不是审计师在审计过程中应当关注的内部控制要素？

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.财务报表编制

答案：D

4.审计师在审计过程中，以下哪种抽样方法不属于随机抽样？

A.概率抽样

B.便利抽样

C.系统抽样

D.分层抽样

答案：B

5.审计师在审计过程中，以下哪个不是审计证据的可靠性特征？

A.客观性

B.相关性

C.合法性

D.可追溯性

答案：C

6.审计师在审计过程中，以下哪个不是审计报告的基本要素？

A.引言

B.审计范围

C.审计发现

D.管理层声明

答案：D

7.审计师在审计过程中，以下哪个不是审计师的职责？

A.评估财务报表的公允性

B.识别和评估重大错报风险

C.实施必要的审计程序

D.向被审计单位提供财务建议

答案：D

8.审计师在审计过程中，以下哪个不是审计师应当遵循的程序？

A.了解被审计单位及其环境

B.识别和评估重大错报风险

C.设计和实施进一步审计程序

D.审计工作底稿的编制

答案：D

9.审计师在审计过程中，以下哪个不是审计师应当关注的问题？

A.财务报表的编制基础

B.财务报表的披露

C.内部控制的有效性

D.被审计单位的员工满意度

答案：D

10.审计师在审计过程中，以下哪个不是审计准则的要求？

A.保持独立性

B.运用专业判断

C.保守客户秘密

D.提供财务报表编制服务

答案：D

试卷答案如下：

一、多项选择题

1.答案：ABDE

解析思路：中级审计师考试范围包括审计准则、企业内部控制、税法、风险评估和会计准则等，这些都是审计师必须掌握的知识点。

2.答案：C

解析思路：审计师职业道德规范要求保持独立性、客观性、专业胜任能力和保密性，私有性不属于职业道德规范的要求。

3.答案：ABCDE

解析思路：内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控活动，这些都是审计师在评估内部控制时需要关注的方面。

4.答案：ABD

解析思路：审计风险的三要素是风险因素、风险评估和风险暴露，风险控制不属于审计风险的三要素。

5.答案：ABD

解析思路：审计证据的可靠性特征包括客观性、相关性和可追溯性，合法性不属于可靠性特征。

6.答案：B

解析思路：概率抽样是一种随机抽样方法，而实际抽样、非概率抽样和便利抽样不属于随机抽样。

7.答案：ABCD

解析思路：审计报告的基本要素包括引言、审计范围、审计发现和审计意见，管理层声明不属于基本要素。

8.答案：ABCD

解析思路：审计师的职责包括评估财务报表的公允性、识别和评估重大错报风险、实施必要的审计程序和确定审计意见。

9.答案：ABCDE

解析思路：审计师在审计过程中应当遵循的程序包括了解被审计单位及其环境、识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序、审计工作底稿的编制和审计报告的编制。

10.答案：ABCDE

解析思路：审计师在审计过程中应当关注的问题包括财务报表的编制基础、财务报表的披露、内部控制的有效性、财务报表的公允性和财务报表的合规性。

二、判断题

1.答案：正确

解析思路：审计师的独立性是保证审计质量的重要前提。

2.答案：错误

解析思路：审计师在审计过程中必须评估被审计单位的内部控制，以确定审计程序。

3.答案：正确

解析思路：审计意见应当基于审计师的独立判断，不受管理层意见的影响。

4.答案：正确

解析思路：审计师发现重大违规行为时，有责任向监管机构报告。

5.答案：错误

解析思路：审计师接受礼品可能影响其独立性，违反职业道德规范。

6.答案：错误

解析思路：审计师需要了解被审计单位所在行业的特有风险，以便更好地执行审计任务。

7.答案：错误

解析思路：审计师发现重大错报时，应首先与管理层沟通，而非直接向公众披露。

8.答案：正确

解析思路：审计师的职责之一是确保财务报表真实、公允地反映了财务状况和经营成果。

9.答案：错误

解析思路：审计师在执行审计程序时，不能忽视必要的审计程序，即使风险较低。

10.答案：正确

解析思路：审计师在发表审计意见时，必须遵循审计准则的要求，确保意见的准确性和可靠性。

三、简答题

1.答案：审计师在评估被审计单位的内部控制时，应当通过了解内部控制环境、识别内部控制要素、评估内部控制的设计和实施、识别内部控制缺陷以及评估内部控制对财务报告的潜在影响等步骤进行。

2.答案：审计师在识别和评估重大错报风险时，应当了解被审计单位及其环境、识别可能影响财务报表的重大错报风险领域、评估风险的重要性和确定审计程序。

3.答案：审计师在实施进一步审计程序时，应当根据风险水平确定审计程序的性质、时间和范围，执行实质性程序，运用分析程序，并根据审计程序的结果评价财务报表的公允性。