审计师考试必考章节概要及试题与答案

审计师考试必考章节概要及试题与答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列哪些属于审计师的职业道德规范？

A.独立性

B.诚信

C.公正

D.谨慎

E.保密

2.审计目标通常包括哪些方面？

A.评价财务报表的公允性

B.验证会计政策的适用性

C.检查内部控制的有效性

D.发现舞弊行为

E.提供管理建议

3.以下哪些属于审计师进行风险评估的方法？

A.分析程序

B.调查程序

C.背景调查

D.询问程序

E.审计抽样

4.下列哪些情况可能表明存在舞弊？

A.财务报表中的异常波动

B.关联方交易未披露

C.财务数据篡改

D.审计师未发现舞弊迹象

E.内部控制存在重大缺陷

5.审计程序分为哪些阶段？

A.规划阶段

B.执行阶段

C.审计工作底稿编制阶段

D.审计报告编制阶段

E.审计结论阶段

6.以下哪些属于审计师进行财务报表审计时应当关注的重大错报风险？

A.舞弊风险

B.审计程序设计不当

C.审计证据不足

D.会计估计错误

E.财务报表项目错误

7.下列哪些属于审计师进行审计计划时应当考虑的因素？

A.审计目的

B.审计范围

C.审计程序

D.审计时间

E.审计费用

8.审计师在进行内部控制测试时，以下哪些属于测试内部控制的目标？

A.评估内部控制的有效性

B.确定内部控制是否得到执行

C.识别内部控制缺陷

D.提出改进建议

E.确保内部控制得到持续改进

9.以下哪些属于审计师进行审计抽样时应当遵循的原则？

A.随机性

B.代表性

C.适度性

D.经济性

E.实用性

10.下列哪些属于审计师在编制审计报告时应当披露的内容？

A.审计目的

B.审计范围

C.审计发现

D.审计意见

E.审计结论

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计工作时，必须保持独立性。（）

2.审计师在审计过程中，可以仅依赖分析程序进行风险评估。（）

3.如果审计师发现被审计单位存在重大舞弊迹象，应当立即向管理层报告。（）

4.审计师在审计过程中，应当对所有财务报表项目进行详细审查。（）

5.审计师在编制审计报告时，如果发现财务报表存在重大错报，应当发表保留意见。（）

6.审计师在执行审计工作时，可以接受被审计单位的任何礼物或利益。（）

7.审计师在审计过程中，如果发现内部控制存在缺陷，应当立即向被审计单位提出整改建议。（）

8.审计师在执行审计工作时，应当对被审计单位的内部控制进行详细测试。（）

9.审计师在编制审计报告时，如果发现财务报表存在重大错报，应当发表否定意见。（）

10.审计师在执行审计工作时，应当对被审计单位的财务报表进行独立判断。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在审计过程中应当如何保持独立性。

2.说明审计师在执行审计工作时，如何进行风险评估。

3.简要介绍审计师在审计过程中发现的内部控制缺陷，应如何处理。

4.解释审计师在编制审计报告时，如何表达审计意见。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计师在审计过程中如何运用职业判断，以及职业判断对审计质量的影响。

2.分析在当前经济环境下，审计师如何应对新兴技术和复杂金融工具对审计工作带来的挑战。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计工作时，以下哪项不是职业道德规范的要求？

A.客观公正

B.保守秘密

C.追求利益最大化

D.诚信守纪

2.审计师在审计过程中，以下哪种情况不属于舞弊的迹象？

A.财务报表中的异常波动

B.关联方交易未披露

C.财务数据篡改

D.被审计单位管理层否认存在舞弊

3.下列哪种审计程序通常用于评估内部控制的有效性？

A.审计抽样

B.询问程序

C.内部控制测试

D.背景调查

4.审计师在编制审计报告时，如果财务报表存在重大错报，应当发表什么意见？

A.无保留意见

B.保留意见

C.拒绝发表意见

D.无法表示意见

5.审计师在执行审计工作时，以下哪项不是风险评估的方法？

A.分析程序

B.调查程序

C.审计抽样

D.询问程序

6.审计师在审计过程中，以下哪种情况可能导致审计风险增加？

A.被审计单位内部控制健全

B.被审计单位财务报表复杂

C.被审计单位规模较小

D.被审计单位行业竞争激烈

7.审计师在审计过程中，以下哪种情况可能表明内部控制存在缺陷？

A.内部控制设计合理

B.内部控制执行有效

C.内部控制记录完整

D.内部控制存在重大缺陷

8.审计师在执行审计工作时，以下哪种情况不属于审计证据？

A.审计工作底稿

B.财务报表附注

C.管理层声明

D.审计师的主观判断

9.审计师在编制审计报告时，以下哪种情况可能导致发表保留意见？

A.财务报表存在重大错报

B.审计范围受到限制

C.被审计单位管理层拒绝提供必要的审计证据

D.审计师认为财务报表公允反映财务状况和经营成果

10.审计师在执行审计工作时，以下哪种情况不属于审计师的责任？

A.保持独立性

B.评估舞弊风险

C.确保财务报表的真实性

D.对被审计单位的财务报表进行独立判断

试卷答案如下

一、多项选择题答案及解析思路

1.ABCDE（解析思路：审计师的职业道德规范包括独立性、诚信、公正、谨慎和保密等基本要求。）

2.ABCD（解析思路：审计目标包括评价财务报表的公允性、验证会计政策的适用性、检查内部控制的有效性和发现舞弊行为等。）

3.ABCD（解析思路：审计师进行风险评估的方法包括分析程序、调查程序、背景调查和询问程序等。）

4.ABC（解析思路：舞弊迹象通常表现为财务报表中的异常波动、关联方交易未披露和财务数据篡改等。）

5.ABCDE（解析思路：审计程序分为规划阶段、执行阶段、审计工作底稿编制阶段、审计报告编制阶段和审计结论阶段。）

6.ABCDE（解析思路：重大错报风险包括舞弊风险、审计程序设计不当、审计证据不足、会计估计错误和财务报表项目错误等。）

7.ABCDE（解析思路：审计计划时应当考虑的因素包括审计目的、审计范围、审计程序、审计时间和审计费用等。）

8.ABCD（解析思路：内部控制测试的目标包括评估内部控制的有效性、确定内部控制是否得到执行、识别内部控制缺陷和提出改进建议等。）

9.ABCDE（解析思路：审计抽样时应当遵循的原则包括随机性、代表性、适度性、经济性和实用性。）

10.ABCD（解析思路：审计报告应当披露的内容包括审计目的、审计范围、审计发现、审计意见和审计结论等。）

二、判断题答案及解析思路

1.√（解析思路：审计师的独立性是其职业道德的核心要求。）

2.×（解析思路：分析程序是风险评估的一部分，但不能替代其他风险评估方法。）

3.√（解析思路：发现舞弊迹象后，审计师应立即向管理层报告。）

4.×（解析思路：审计师应关注关键账户和交易，而非对所有财务报表项目进行详细审查。）

5.√（解析思路：发现重大错报后，审计师应发表保留意见。）

6.×（解析思路：审计师不应接受被审计单位的任何礼物或利益，以保持独立性。）

7.√（解析思路：发现内部控制缺陷后，审计师应向被审计单位提出整改建议。）

8.√（解析思路：审计师应测试内部控制的有效性，以确保财务报表的可靠性。）

9.×（解析思路：发现重大错报后，审计师应发表保留意见，除非无法表示意见。）

10.√（解析思路：审计师的独立判断是确保审计质量的关键。）

三、简答题答案及解析思路

1.答案：审计师在审计过程中应当保持独立性，包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性要求审计师在专业判断上不受外界影响，形式上的独立性要求审计师在公众形象上保持独立。

解析思路：解释独立性的含义，包括实质独立性和形式独立性，并说明其在审计过程中的重要性。

2.答案：审计师在执行审计工作时，通过分析程序、调查程序、询问程序和审计抽样等方法进行风险评估。

解析思路：列举风险评估的方法，并简要说明每种方法的基本内容和作用。

3.答案：审计师在审计过程中发现的内部控制缺陷，应通过测试内部控制的有效性、评估其对财务报表的影响，并提出相应的审计意见或建议。

解析思路：说明审计师在发现内部控制缺陷后的处理步骤，包括测试、评估和提出意见。

4.答案：审计师在编制审计报告时，根据审计发现和审计意见，表达无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。

解析思路：解释审计意见的种类，并说明每种意见的表达条件和适用情况。

四、论述题答案及解析思路

1.答案：审计师在审计过程中运用职业判断，包括对审计证据的评估、对财务报表的解读和对审计风险的评估。职业判断对审计质量有重要影响，因为它直接关系到审