高级审计师考试动态跟踪与试题及答案解读

高级审计师考试动态跟踪与试题及答案解读姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计风险的描述，正确的是：

A.风险评估是在审计计划阶段进行的

B.控制风险是指管理层为减轻财务报表重大错报风险而采取的措施

C.重大错报风险是指财务报表中可能存在重大错报的风险

D.评估风险是指审计师对财务报表中可能存在的重大错报风险进行评估

2.下列关于审计证据的描述，正确的是：

A.审计证据是审计师为了得出审计结论而收集的

B.审计证据包括内部证据和外部证据

C.审计证据的充分性和适当性是审计证据的重要特征

D.审计证据的可靠性取决于其来源和形式

3.下列关于审计抽样方法的描述，正确的是：

A.审计抽样是一种评估风险和测试控制有效性的方法

B.审计抽样可以用于测试总体中特定项目或交易的准确性

C.审计抽样包括随机抽样和非随机抽样

D.审计抽样可以完全替代详细审查

4.下列关于审计报告的描述，正确的是：

A.审计报告是审计师对财务报表是否公允反映的结论

B.审计报告应包括审计师对财务报表的审计意见

C.审计报告应包括审计师对财务报表的审计发现

D.审计报告可以由审计师独立出具

5.下列关于内部控制的描述，正确的是：

A.内部控制是管理层为保护资产、保证财务报告的可靠性、确保经营效率和遵守法律法规而采取的措施

B.内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督五个要素

C.内部控制的有效性取决于管理层的重视程度和实施力度

D.内部控制是审计师在审计过程中需要关注的重要方面

6.下列关于审计师职业道德的描述，正确的是：

A.审计师职业道德规范是审计师在执行审计业务过程中应遵守的行为准则

B.审计师职业道德规范包括独立性、诚信、专业胜任能力、保密和公正等原则

C.审计师职业道德规范旨在保护审计师的职业形象和信誉

D.审计师职业道德规范是审计师在审计过程中应自觉遵守的基本准则

7.下列关于审计师业务质量控制程序的描述，正确的是：

A.业务质量控制程序是指审计师在审计过程中对业务质量进行监督和控制的措施

B.业务质量控制程序包括质量控制政策和程序、业务接受和继续、业务执行和监督

C.业务质量控制程序有助于提高审计师的专业胜任能力和独立性

D.业务质量控制程序是审计师在执行审计业务过程中必须遵守的规定

8.下列关于审计师专业胜任能力的描述，正确的是：

A.审计师专业胜任能力是指审计师具备执行审计业务所需的技能、知识和经验

B.审计师专业胜任能力包括审计知识、审计技能、沟通能力和判断能力

C.审计师专业胜任能力是审计师在执行审计业务过程中应具备的基本条件

D.审计师专业胜任能力可以通过持续教育和培训来提高

9.下列关于审计师独立性原则的描述，正确的是：

A.审计师独立性是指审计师在执行审计业务过程中不受外界干扰，保持客观、公正和独立的地位

B.审计师独立性包括实质独立性和形式独立性

C.审计师独立性是审计师在执行审计业务过程中应遵守的基本原则

D.审计师独立性有助于提高审计师的专业形象和信誉

10.下列关于审计师保密原则的描述，正确的是：

A.审计师保密原则是指审计师在执行审计业务过程中对客户信息保密，不得泄露给他人

B.审计师保密原则有助于维护客户的合法权益

C.审计师保密原则是审计师在执行审计业务过程中应遵守的基本原则

D.审计师保密原则有助于提高审计师的专业形象和信誉

姓名：____________________

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计业务时，不需要保持职业怀疑态度。（）

2.财务报表审计的目的是确保财务报表的真实性和公允性。（）

3.审计师在评估重大错报风险时，应仅关注舞弊风险。（）

4.审计抽样方法中，随机抽样比非随机抽样更为有效。（）

5.审计师在执行审计业务时，可以对客户施加压力以获取更多信息。（）

6.审计报告应当包括对管理层编制财务报表的说明。（）

7.内部控制的有效性可以通过自我评估来确定。（）

8.审计师在执行审计业务时，应当披露所有潜在的利益冲突。（）

9.审计师在审计过程中，可以接受来自客户的任何形式的礼物。（）

10.审计师在执行审计业务时，不需要遵守职业道德规范。（）

姓名：____________________

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在风险评估阶段应考虑的主要因素。

2.解释审计师在执行审计程序时，如何运用职业判断。

3.简要说明审计师在审计报告中应披露哪些关键信息。

4.阐述审计师如何确保审计工作的独立性。

姓名：____________________

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计师在应对舞弊风险时应采取的策略，并说明如何在审计过程中实施这些策略。

2.讨论内部控制与审计的关系，以及审计师如何通过审计活动来评估和报告内部控制的有效性。

姓名：____________________

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.以下哪项不是审计师在执行财务报表审计时的目标？

A.证实财务报表的公允性

B.确保财务报表的真实性

C.提供对管理层的财务决策建议

D.验证所有会计分录的准确性

2.审计师在确定样本大小时，通常基于以下哪个因素？

A.审计风险

B.管理层对内部控制的有效性评估

C.审计费用预算

D.客户对审计报告的预期

3.以下哪项不是审计师在审计过程中需要保持的基本原则？

A.独立性

B.职业怀疑态度

C.遵守法律法规

D.对客户保密的承诺

4.在审计过程中，审计师发现了一个重大的舞弊迹象，以下哪项措施最合适？

A.忽略舞弊迹象，继续审计程序

B.通知管理层，但不扩大审计范围

C.立即扩大审计范围，以确认舞弊的存在

D.与客户协商，要求提供更多信息

5.审计师在实施控制测试时，通常关注的第一个方面是：

A.控制的复杂性

B.控制的有效性

C.控制的成本效益

D.控制的执行频率

6.以下哪项不是审计师在审计过程中需要收集的证据类型？

A.内部证据

B.外部证据

C.管理层声明

D.审计师个人意见

7.审计师在执行连续性审计时，以下哪项不是其责任？

A.确认财务报表的持续经营能力

B.评估财务报表的真实性

C.确认管理层的变更

D.检查内部控制的持续有效性

8.以下哪项不是审计师在审计报告中可能表达的意见类型？

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.附加说明

9.审计师在执行审计业务时，以下哪项不是其需要考虑的职业道德要求？

A.独立性

B.保密性

C.获得客户同意

D.专业胜任能力

10.以下哪项不是审计师在审计过程中需要关注的内部控制要素？

A.控制环境

B.风险评估

C.沟通

D.财务报表

试卷答案如下：

一、多项选择题

1.A,C,D

解析思路：风险评估在计划阶段进行，控制风险是管理层采取的措施，重大错报风险和评估风险都是审计过程中的概念。

2.A,B,C,D

解析思路：审计证据的定义，内部和外部证据的分类，证据的充分性和适当性是证据的重要特征，证据的可靠性与其来源和形式有关。

3.A,B,C,D

解析思路：审计抽样是评估风险和测试控制的方法，可以用于测试总体中特定项目或交易的准确性，包括随机和非随机抽样，但不能完全替代详细审查。

4.A,B,C,D

解析思路：审计报告包含审计意见、审计发现和结论，由审计师独立出具。

5.A,B,C,D

解析思路：内部控制是管理层为保护资产、保证财务报告可靠性、确保经营效率和遵守法律法规而采取的措施，包括五个要素。

6.A,B,C,D

解析思路：审计师职业道德规范包括独立性、诚信、专业胜任能力、保密和公正等原则，旨在保护职业形象和信誉。

7.A,B,C,D

解析思路：业务质量控制程序包括质量控制政策和程序、业务接受和继续、业务执行和监督，旨在提高专业胜任能力和独立性。

8.A,B,C,D

解析思路：审计师专业胜任能力包括审计知识、技能、沟通能力和判断能力，通过持续教育和培训来提高。

9.A,B,C,D

解析思路：审计师独立性包括实质独立性和形式独立性，是审计师执行审计业务应遵守的基本原则，有助于提高专业形象和信誉。

10.A,B,C,D

解析思路：审计师保密原则指对客户信息保密，维护客户合法权益，是审计师执行审计业务应遵守的基本原则，有助于提高专业形象和信誉。

二、判断题

1.×

解析思路：审计师应保持职业怀疑态度，不应当忽视任何舞弊迹象。

2.√

解析思路：财务报表审计的目的是确保财务报表的真实性和公允性。

3.×

解析思路：审计师应关注所有类型的风险，包括舞弊风险，但不仅仅关注舞弊风险。

4.√

解析思路：随机抽样能够提供更具代表性的样本，因此通常被认为比非随机抽样更为有效。

5.×

解析思路：审计师不应施加压力，应保持独立性和客观性。

6.√

解析思路：审计报告应包括管理层编制财务报表的说明，这是审计报告的基本内容。

7.√

解析思路：内部控制的有效性可以通过自我评估来确定，审计师可以进行评估和报告。

8.√

解析思路：审计师应披露所有潜在的利益冲突，以保持透明度和诚信。

9.×

解析思路：审计师不应接受客户提供的任何形式的礼物，以避免利益冲突。

10.×

解析思路：审计师在执行审计业务时，必须遵守职业道德规