高级审计师考试历年回顾试题及答案

高级审计师考试历年回顾试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计目标的说法，正确的有：

A.评价财务报表的公允性

B.评估内部控制的有效性

C.识别财务报表中的错误和舞弊

D.提供财务报表审计意见

2.审计程序可以分为几个阶段，以下属于审计程序阶段的有：

A.审前调查

B.审计实施

C.审计报告

D.审计档案整理

3.审计师在实施审计时，应遵循的原则包括：

A.独立性

B.客观性

C.诚信

D.专业胜任能力

4.审计意见的类型包括：

A.无保留意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.拒绝发表意见

5.审计证据包括以下哪些：

A.内部证据

B.外部证据

C.直接证据

D.间接证据

6.审计师在实施风险评估程序时，应关注以下哪些方面：

A.财务报表舞弊的可能性

B.内部控制的有效性

C.关键业务流程的风险

D.审计程序的设计

7.下列关于审计抽样方法的说法，正确的有：

A.审计抽样可以降低审计风险

B.审计抽样可以节省审计成本

C.审计抽样可以减少审计工作量

D.审计抽样可以提高审计效率

8.审计师在实施函证程序时，以下哪些是函证的对象：

A.客户

B.供应商

C.银行

D.保险公司

9.下列关于审计师职业道德的说法，正确的有：

A.审计师应保持独立性和客观性

B.审计师应遵守法律法规和行业规范

C.审计师应保护客户的商业秘密

D.审计师应保持良好的职业形象

10.下列关于审计报告的内容，正确的有：

A.审计意见

B.审计范围

C.审计发现的问题

D.审计师的专业胜任能力

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在审计过程中，应当保持独立性，不受任何利益相关者的影响。（）

2.审计师在实施审计程序时，应当遵循重要性原则，关注对财务报表影响较大的事项。（）

3.审计师对财务报表的审计意见，应当仅基于对财务报表的审计结果。（）

4.审计师在实施风险评估程序时，应当对所有的财务报表项目进行风险评估。（）

5.审计抽样是一种有效的审计方法，可以完全取代详细审计。（）

6.审计师在审计过程中，如果发现客户存在重大错误或舞弊行为，应当立即通知客户管理层。（）

7.审计师在实施审计程序时，应当对客户的内部控制进行评估，并对其有效性发表意见。（）

8.审计意见的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。（）

9.审计师在审计过程中，应当充分了解客户的业务环境，以便更好地理解财务报表。（）

10.审计师在编写审计报告时，应当对审计意见进行详细的说明和解释。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在审计过程中如何保持独立性。

2.简要说明审计师在风险评估程序中应当考虑哪些因素。

3.简要解释审计师在实施审计程序时如何运用重要性原则。

4.简述审计师在编制审计报告时，应当包括哪些基本内容。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计师在审计过程中如何平衡审计成本和审计风险。

2.论述在当前经济环境下，审计师应当如何应对新兴技术和业务模式带来的审计挑战。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计师职业道德的说法，错误的是：

A.审计师应保持独立性和客观性

B.审计师应遵守法律法规和行业规范

C.审计师应接受客户的不合理要求

D.审计师应保护客户的商业秘密

2.在审计过程中，审计师发现客户存在重大错误或舞弊行为，以下哪项措施是正确的？

A.立即通知客户管理层

B.保持沉默，不向任何人透露

C.仅向审计委员会报告

D.等待客户自行发现并纠正

3.审计师在实施审计程序时，以下哪项不是审计证据？

A.会计凭证

B.银行对账单

C.审计师的专业判断

D.客户的口头陈述

4.审计师在实施风险评估程序时，以下哪项不是风险评估的因素？

A.财务报表舞弊的可能性

B.内部控制的有效性

C.审计师的专业胜任能力

D.关键业务流程的风险

5.审计师在实施审计抽样时，以下哪种抽样方法是最常用的？

A.随机抽样

B.概率抽样

C.系统抽样

D.方差抽样

6.审计师在实施函证程序时，以下哪种函证方式最可靠？

A.电话函证

B.电子函证

C.邮寄函证

D.传真函证

7.审计师在编制审计报告时，以下哪项不是审计报告的基本内容？

A.审计意见

B.审计范围

C.审计发现的问题

D.审计师的专业胜任能力

8.审计师在实施审计程序时，以下哪项不是审计师的责任？

A.评估财务报表的公允性

B.识别财务报表中的错误和舞弊

C.评估内部控制的有效性

D.确定审计程序的设计

9.审计师在实施审计程序时，以下哪项不是审计师应当遵循的原则？

A.独立性

B.客观性

C.诚信

D.审计师的个人喜好

10.审计师在审计过程中，以下哪项不是审计师应当关注的事项？

A.财务报表的公允性

B.客户的内部控制

C.审计成本的控制

D.审计师的个人利益

试卷答案如下：

一、多项选择题答案及解析思路：

1.ABCD。审计目标包括评价财务报表的公允性、评估内部控制的有效性、识别财务报表中的错误和舞弊以及提供财务报表审计意见。

2.ABCD。审计程序分为审前调查、审计实施、审计报告和审计档案整理等阶段。

3.ABCD。审计师应遵循独立性、客观性、诚信和专业胜任能力等原则。

4.ABC。审计意见的类型包括无保留意见、保留意见和无法表示意见。

5.ABCD。审计证据包括内部证据、外部证据、直接证据和间接证据。

6.ABCD。审计师在风险评估程序中应关注财务报表舞弊的可能性、内部控制的有效性、关键业务流程的风险以及审计程序的设计。

7.ABCD。审计抽样方法可以降低审计风险、节省审计成本、减少审计工作量并提高审计效率。

8.ABCD。函证的对象包括客户、供应商、银行和保险公司。

9.ABCD。审计师应保持独立性和客观性、遵守法律法规和行业规范、保护客户的商业秘密并保持良好的职业形象。

10.ABCD。审计报告应包括审计意见、审计范围、审计发现的问题和审计师的专业胜任能力。

二、判断题答案及解析思路：

1.正确。审计师的独立性是审计质量的重要保证。

2.正确。重要性原则要求审计师关注对财务报表影响较大的事项。

3.正确。审计意见应当基于对财务报表的审计结果。

4.错误。审计师不需要对所有的财务报表项目进行风险评估，应根据风险评估结果确定审计重点。

5.错误。审计抽样不能完全取代详细审计，只是审计方法之一。

6.错误。审计师发现重大错误或舞弊行为应立即通知管理层，并采取适当措施。

7.正确。审计师应评估内部控制的有效性，并对其有效性发表意见。

8.错误。审计意见的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。

9.正确。审计师应充分了解客户的业务环境，以便更好地理解财务报表。

10.正确。审计师在编写审计报告时，应当对审计意见进行详细的说明和解释。

三、简答题答案及解析思路：

1.解析思路：阐述审计师在审计过程中如何保持独立性的具体措施，如独立判断、保持客观、不受客户影响等。

2.解析思路：分析审计师在风险评估程序中应考虑的因素，如业务环境、内部控制、舞弊风险等。

3.解析思路：解释重要性原则在审计程序中的应用，如确定审计重点、调整审计程序等。

4.解