高级审计师考试技能提升试题及答案

高级审计师考试技能提升试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计目标的说法，正确的是（）

A.确保财务报表的真实性、公允性

B.评价和改善内部控制

C.发现和防止舞弊行为

D.为管理层提供决策支持

E.提高企业知名度

2.下列关于审计证据的说法，正确的是（）

A.审计证据的可靠性越高，审计风险越低

B.审计证据的充分性越高，审计风险越低

C.审计证据的适当性越高，审计风险越低

D.审计证据的充分性和适当性是相互独立的

E.审计证据的可靠性、充分性和适当性是相互关联的

3.下列关于审计程序的说法，正确的是（）

A.审计程序是审计人员为获取审计证据而采取的方法和步骤

B.审计程序的设计应考虑审计目标、审计风险和审计证据的可靠性

C.审计程序的实施应遵循审计准则的要求

D.审计程序的实施结果应形成审计报告

E.审计程序的设计和实施是相互独立的

4.下列关于审计报告的说法，正确的是（）

A.审计报告是审计人员对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件

B.审计报告应包括审计意见、审计发现和审计建议

C.审计报告的编制应遵循审计准则的要求

D.审计报告的发表应得到被审计单位的同意

E.审计报告的发表是对被审计单位财务报表的最终评价

5.下列关于内部控制的说法，正确的是（）

A.内部控制是组织为实现目标而采取的一系列措施

B.内部控制包括预防、检测和纠正措施

C.内部控制的有效性越高，审计风险越低

D.内部控制的设计和实施是相互独立的

E.内部控制是审计人员评估审计风险的重要依据

6.下列关于审计抽样技术的说法，正确的是（）

A.审计抽样是审计人员为获取审计证据而采取的一种方法

B.审计抽样应遵循随机原则

C.审计抽样可以降低审计风险

D.审计抽样可以减少审计工作量

E.审计抽样结果可以代表总体情况

7.下列关于审计舞弊的说法，正确的是（）

A.审计舞弊是指被审计单位管理层或员工故意或过失地提供虚假财务信息的行为

B.审计舞弊对财务报表的真实性、公允性产生负面影响

C.审计舞弊可能导致审计风险增加

D.审计舞弊的发现有助于提高审计质量

E.审计舞弊的防范是审计人员的重要职责

8.下列关于审计准则的说法，正确的是（）

A.审计准则是审计人员从事审计业务的行为规范

B.审计准则的制定应遵循国际审计准则

C.审计准则的执行应得到审计人员的认可

D.审计准则的更新应与审计实践相结合

E.审计准则的遵守是审计人员职业道德的要求

9.下列关于审计组织结构的说法，正确的是（）

A.审计组织结构应适应审计业务的需求

B.审计组织结构应明确审计人员的职责和权限

C.审计组织结构应有利于提高审计效率和质量

D.审计组织结构应与被审计单位组织结构相一致

E.审计组织结构的调整应得到审计人员的同意

10.下列关于审计质量控制的说法，正确的是（）

A.审计质量控制是审计组织对审计业务实施全过程的管理

B.审计质量控制的目标是确保审计业务的独立性、客观性和公正性

C.审计质量控制应遵循审计准则的要求

D.审计质量控制是对审计人员职业道德的监督

E.审计质量控制是审计组织持续改进的重要手段

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计人员的独立性是审计工作质量的重要保证。（）

2.审计证据的可靠性越高，审计工作量就越小。（）

3.审计抽样可以完全替代详细审计程序。（）

4.审计意见是对被审计单位财务报表整体真实性的评价。（）

5.内部控制设计合理但执行不力，审计风险仍然较高。（）

6.审计舞弊的发现与审计人员的专业判断能力无关。（）

7.审计准则的遵守可以完全消除审计风险。（）

8.审计组织结构越复杂，审计效率越高。（）

9.审计质量控制是审计人员个人的责任。（）

10.审计报告的发表是对被审计单位财务报表的最终评价，无需修改。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计证据的三个基本特征。

2.简述审计人员在进行内部控制测试时应关注的主要方面。

3.简述审计抽样程序的基本步骤。

4.简述审计报告的类型及其适用范围。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计人员在面对复杂审计环境时应如何保持职业判断能力。

2.论述审计舞弊的识别与防范措施，以及审计人员在审计过程中如何应对舞弊风险。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计证据的可靠性，下列哪项是错误的？（）

A.来自独立第三方的证据比来自内部证据更可靠

B.以文件、记录形式存在的证据比口头证据更可靠

C.直接获取的证据比间接获取的证据更可靠

D.证据的可靠性不受证据来源的影响

2.下列关于审计抽样，下列哪项是错误的？（）

A.审计抽样是一种有效获取审计证据的方法

B.审计抽样可以降低审计风险

C.审计抽样适用于所有类型的审计证据

D.审计抽样结果可以代表总体情况

3.下列关于内部控制，下列哪项是错误的？（）

A.内部控制是组织实现目标的必要手段

B.内部控制的有效性越高，审计风险越低

C.内部控制的设计与实施是相互独立的

D.内部控制的目标包括预防、检测和纠正错误

4.下列关于审计报告，下列哪项是错误的？（）

A.审计报告是审计人员对财务报表发表审计意见的书面文件

B.审计报告应包括审计意见、审计发现和审计建议

C.审计报告的发表是对被审计单位财务报表的最终评价

D.审计报告的编制应遵循审计准则的要求

5.下列关于审计准则，下列哪项是错误的？（）

A.审计准则是审计人员从事审计业务的行为规范

B.审计准则的制定应遵循国际审计准则

C.审计准则的执行应得到审计人员的认可

D.审计准则的遵守是审计人员职业道德的要求

6.下列关于审计组织结构，下列哪项是错误的？（）

A.审计组织结构应适应审计业务的需求

B.审计组织结构应明确审计人员的职责和权限

C.审计组织结构越复杂，审计效率越高

D.审计组织结构的调整应得到审计人员的同意

7.下列关于审计质量控制，下列哪项是错误的？（）

A.审计质量控制是审计组织对审计业务实施全过程的管理

B.审计质量控制的目标是确保审计业务的独立性、客观性和公正性

C.审计质量控制是对审计人员职业道德的监督

D.审计质量控制是审计人员个人的责任

8.下列关于审计舞弊，下列哪项是错误的？（）

A.审计舞弊是指被审计单位管理层或员工故意或过失地提供虚假财务信息的行为

B.审计舞弊对财务报表的真实性、公允性产生负面影响

C.审计舞弊的发现有助于提高审计质量

D.审计舞弊的防范与审计人员的专业判断能力无关

9.下列关于审计抽样技术，下列哪项是错误的？（）

A.审计抽样是审计人员为获取审计证据而采取的一种方法

B.审计抽样应遵循随机原则

C.审计抽样可以完全替代详细审计程序

D.审计抽样结果可以代表总体情况

10.下列关于审计证据的充分性，下列哪项是错误的？（）

A.审计证据的充分性越高，审计风险越低

B.审计证据的充分性是审计证据可靠性的基础

C.审计证据的充分性不受审计目标的影响

D.审计证据的充分性是审计人员判断审计意见的依据

试卷答案如下：

一、多项选择题答案及解析思路：

1.A,B,C,D（解析思路：审计目标包括确保财务报表的真实性、公允性，评价和改善内部控制，发现和防止舞弊行为，为管理层提供决策支持。）

2.A,B,C,E（解析思路：审计证据的可靠性、充分性和适当性是相互关联的，共同影响审计风险。）

3.A,B,C,D（解析思路：审计程序是审计人员获取审计证据的方法和步骤，设计时应考虑审计目标、审计风险和审计证据的可靠性，实施结果应形成审计报告。）

4.A,B,C,D（解析思路：审计报告是审计人员对财务报表发表审计意见的书面文件，包括审计意见、审计发现和审计建议，编制应遵循审计准则。）

5.A,B,C,E（解析思路：内部控制是组织实现目标的必要手段，包括预防、检测和纠正措施，其有效性越高，审计风险越低。）

6.A,B,C,D（解析思路：审计抽样是审计人员为获取审计证据而采取的一种方法，应遵循随机原则，可以降低审计风险，但结果不能完全代表总体。）

7.A,B,C,D（解析思路：审计舞弊是指被审计单位管理层或员工故意或过失地提供虚假财务信息的行为，对财务报表的真实性、公允性产生负面影响。）

8.A,B,C,D（解析思路：审计准则的制定应遵循国际审计准则，执行应得到审计人员的认可，遵守是审计人员职业道德的要求。）

9.A,B,C,D（解析思路：审计组织结构应适应审计业务的需求，明确审计人员的职责和权限，有利于提高审计效率和质量。）

10.A,B,C,E（解析思路：审计质量控制是审计组织对审计业务实施全过程的管理，目标是确保审计业务的独立性、客观性和公正性，是审计人员职业道德的要求。）

二、判断题答案及解析思路：

1.正确（解析思路：审计人员的独立性是审计工作质量的重要保证，确保审计意见的客观性和公正性。）

2.错误（解析思路：审计证据的可靠性越高，审计工作量可能越大，因为需要更多的证据来支持审计意见。）

3.错误（解析思路：审计抽样是一种有效获取审计证据的方法，但不能完全替代详细审计程序，特别是对于重要性和风险的评估。）

4.正确（解析思路：审计意见是对被审计单位财务报表整体真实性的评价，包括财务报表的公允性。）

5.正确（解析思路：内部控制设计合理但执行不力，可能导致错误和舞弊，从而增加审计风险。）

6.错误（解析思路：审计舞弊的发现与审计人员的专业判断能力密切相关，需要审计人员具备敏锐的洞察力和专业知识。）

7.错误（解析思路：审计准则的遵守可以降低审计风险，但不能完全消除审计风险，因为审计风险还包括固有风险和控制风险。）

8.错误（解析思路：审计组织结构越复杂，可能需要更多的协调和沟通，但不一定提高审计效率。）

9.错误（解析思路：审计质量控制是审计组织对审计业务实施全过程的管理，不是审计人员个人的责任。）

10.错误（解析思路：审计报告的发表是对被审计单位财务报表的最终评价，但可能需要根据审计发现进行修改。）

三、简答题答案及解析思路：

1.审计证据的三个基本特征：可靠性、充分性和适当性。（解析思路：可靠性指证据的真实性和可信度；充分性指证据的数量和质量足以支持审计意见；适当性指证据与审计目标的相关性。）

2.审计人员在进行内部控制测试时应关注的主要方面：内部控制的设计、执行和效果。（解析思路：设计方面关注控制措施的合理性；执行方面关注控制措施的实际操作；效果方面关注控制措施的有效性。）

3.审计抽样程序的基本步骤：确定审计目标、评估审计风险、确定样本规模、选择样本、实施审计程序、评价样本结果。（解析思路：这些步骤是审计抽样程序的基本框架，确保抽样过程的科学性和有效性。）

4.审计报告的类型及其适用范围：无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。（解析思路：这些类型根据审计发现和审计意见的不同，适用于不同的财务报表情况。）

四、论述题答案及解析思路：

1.论述审计人员在面对复杂审计环境时应如何保持职业判断能力：审计人员应保持客观、公正的态度，不断更新专业知识，提高分析问题和解决问题的