实际案例讲解 2024年高级审计师考试试题及答案

实际案例讲解2024年高级审计师考试试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计风险的说法中，正确的是（）

A.审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成

B.审计风险是指审计人员未能发现财务报表重大错报的可能性

C.审计风险是注册会计师对财务报表发表审计意见时面临的风险

D.审计风险与被审计单位内部控制环境无关

2.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）

A.审计证据是指注册会计师为形成审计意见所获取的资料

B.审计证据的可靠性取决于其来源和性质

C.审计证据的充分性取决于审计程序的设计和执行

D.审计证据的可靠性越高，审计风险越低

3.下列关于审计程序的说法中，正确的是（）

A.审计程序是指注册会计师为获取充分、适当的审计证据而采取的方法

B.审计程序的设计应考虑被审计单位的风险评估结果

C.审计程序的实施应确保审计证据的充分性和可靠性

D.审计程序与审计目标无关

4.下列关于审计意见的说法中，正确的是（）

A.审计意见是指注册会计师对财务报表发表的意见

B.审计意见的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见

C.审计意见的形成基于审计证据和审计程序

D.审计意见与被审计单位内部控制环境无关

5.下列关于内部控制的说法中，正确的是（）

A.内部控制是指被审计单位为保证财务报表的可靠性而采取的一系列措施

B.内部控制包括组织结构、职责分离、授权审批和监督等要素

C.内部控制的有效性取决于被审计单位的业务规模和复杂程度

D.内部控制与审计风险无关

6.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）

A.审计报告是指注册会计师对财务报表发表意见的书面文件

B.审计报告应包括审计意见、审计程序和审计依据等内容

C.审计报告的类型包括标准审计报告和非标准审计报告

D.审计报告与被审计单位内部控制环境无关

7.下列关于审计准则的说法中，正确的是（）

A.审计准则是指注册会计师在执行审计业务时应当遵循的基本原则和规范

B.审计准则由注册会计师协会制定

C.审计准则适用于所有类型的审计业务

D.审计准则与审计风险无关

8.下列关于审计质量控制的说法中，正确的是（）

A.审计质量控制是指审计机构为保证审计质量而采取的一系列措施

B.审计质量控制包括内部监督、质量控制和质量保证等环节

C.审计质量控制与审计风险无关

D.审计质量控制与被审计单位内部控制环境无关

9.下列关于审计职业道德的说法中，正确的是（）

A.审计职业道德是指注册会计师在执行审计业务时应当遵循的道德规范

B.审计职业道德包括诚实守信、保密、客观公正等原则

C.审计职业道德与审计风险无关

D.审计职业道德与被审计单位内部控制环境无关

10.下列关于审计实务的说法中，正确的是（）

A.审计实务是指注册会计师在执行审计业务时采取的具体方法

B.审计实务包括风险评估、审计程序和审计证据等环节

C.审计实务与审计风险无关

D.审计实务与被审计单位内部控制环境无关

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能因失误或舞弊导致审计意见不准确的概率。（）

2.审计证据的可靠性越高，审计意见的发表越有保障。（）

3.审计程序的设计应完全基于被审计单位的内部控制有效性。（）

4.审计意见的发表仅与审计证据的质量和数量有关，与被审计单位的管理层无关。（）

5.如果被审计单位存在重大错报，注册会计师应当立即向管理层报告，并要求其改正。（）

6.审计报告中，如果存在保留意见，注册会计师应当详细说明保留意见的原因。（）

7.审计质量控制的目标是确保所有审计业务都达到审计准则的要求。（）

8.注册会计师在执行审计业务时，应当保持独立性和客观性。（）

9.内部控制的有效性可以通过审计程序直接进行评估。（）

10.审计职业道德规范是注册会计师执行审计业务时必须遵守的基本准则。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计风险的三要素及其相互关系。

2.解释审计证据的可靠性及其影响因素。

3.阐述审计程序设计的基本原则。

4.简述审计质量控制的主要环节及其目的。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述注册会计师在审计过程中如何应对舞弊风险。

2.论述审计在促进企业内部控制建设中的作用。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.在审计过程中，下列哪项不属于审计人员的职责？（）

A.评估被审计单位的风险

B.设计和执行审计程序

C.评价被审计单位的内部控制

D.对被审计单位的管理层进行指导

2.下列关于审计证据的说法中，正确的是：（）

A.审计证据必须来自被审计单位

B.审计证据的可靠性不受其来源影响

C.审计证据的充分性取决于审计人员的判断

D.审计证据的可靠性越高，审计风险越低

3.下列关于审计意见的说法中，正确的是：（）

A.无保留意见是审计意见中最常见的类型

B.保留意见意味着审计人员无法对财务报表发表任何意见

C.否定意见表明审计人员对财务报表的可靠性有严重怀疑

D.无法表示意见意味着审计人员无法获取足够的审计证据

4.内部控制的主要目的是：（）

A.降低审计风险

B.提高财务报表的可靠性

C.保障审计人员的独立性

D.减少审计成本

5.下列关于审计准则的说法中，正确的是：（）

A.审计准则适用于所有类型的审计业务

B.审计准则由被审计单位自行制定

C.审计准则与审计风险无关

D.审计准则仅适用于注册会计师协会的会员

6.审计质量控制的主要目的是：（）

A.确保审计意见的准确性

B.提高审计效率

C.降低审计成本

D.保障审计人员的职业形象

7.下列关于审计职业道德的说法中，正确的是：（）

A.审计职业道德规范由被审计单位制定

B.审计职业道德与审计风险无关

C.审计职业道德规范仅适用于注册会计师协会的会员

D.审计职业道德规范是审计人员执行审计业务的基本准则

8.下列关于审计实务的说法中，正确的是：（）

A.审计实务与审计风险无关

B.审计实务是指审计人员在实际工作中采取的具体方法

C.审计实务仅包括审计程序的设计和执行

D.审计实务与被审计单位内部控制环境无关

9.下列关于审计报告的说法中，正确的是：（）

A.审计报告必须由被审计单位签字确认

B.审计报告的格式由被审计单位自行决定

C.审计报告应包括审计意见、审计程序和审计依据等内容

D.审计报告仅适用于注册会计师协会的会员

10.下列关于审计准则的说法中，正确的是：（）

A.审计准则适用于所有类型的审计业务

B.审计准则由被审计单位自行制定

C.审计准则与审计风险无关

D.审计准则仅适用于注册会计师协会的会员

试卷答案如下

一、多项选择题答案

1.ABC

解析思路：审计风险的三要素包括固有风险、控制风险和检查风险，审计风险是指审计人员未能发现财务报表重大错报的可能性，审计风险是注册会计师对财务报表发表审计意见时面临的风险。

2.ABC

解析思路：审计证据是指注册会计师为形成审计意见所获取的资料，审计证据的可靠性取决于其来源和性质，审计证据的充分性取决于审计程序的设计和执行。

3.ABC

解析思路：审计程序是指注册会计师为获取充分、适当的审计证据而采取的方法，审计程序的设计应考虑被审计单位的风险评估结果，审计程序的实施应确保审计证据的充分性和可靠性。

4.ABC

解析思路：审计意见是指注册会计师对财务报表发表的意见，审计意见的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见，审计意见的形成基于审计证据和审计程序。

5.ABC

解析思路：内部控制是指被审计单位为保证财务报表的可靠性而采取的一系列措施，内部控制包括组织结构、职责分离、授权审批和监督等要素，内部控制的有效性取决于被审计单位的业务规模和复杂程度。

6.ABCD

解析思路：审计报告是指注册会计师对财务报表发表意见的书面文件，审计报告应包括审计意见、审计程序和审计依据等内容，审计报告的类型包括标准审计报告和非标准审计报告。

7.ABC

解析思路：审计准则是指注册会计师在执行审计业务时应当遵循的基本原则和规范，审计准则由注册会计师协会制定，审计准则适用于所有类型的审计业务。

8.ABC

解析思路：审计质量控制是指审计机构为保证审计质量而采取的一系列措施，审计质量控制包括内部监督、质量控制和质量保证等环节，审计质量控制与审计风险无关。

9.ABC

解析思路：审计职业道德是指注册会计师在执行审计业务时应当遵循的道德规范，审计职业道德包括诚实守信、保密、客观公正等原则，审计职业道德与审计风险无关。

10.ABCD

解析思路：审计实务是指注册会计师在执行审计业务时采取的具体方法，审计实务包括风险评估、审计程序和审计证据等环节，审计实务与审计风险无关。

二、判断题答案

1.×

解析思路：审计风险的三要素包括固有风险、控制风险和检查风险，其中固有风险和控制风险与被审计单位无关，而检查风险与审计人员的职业判断和审计程序有关。

2.√

解析思路：审计证据的可靠性越高，意味着其来源可靠，内容真实，对审计意见的支持力度越大，因此审计意见的发表越有保障。

3.×

解析思路：审计程序的设计应考虑被审计单位的风险评估结果，但不应完全基于内部控制的有效性，因为内部控制可能存在缺陷或被绕过。

4.×

解析思路：审计意见的发表与被审计单位的管理层有直接关系，因为管理层对财务报表的真实性负有责任，审计人员的意见应基于对管理层的评估。

5.√

解析思路：如果存在重大错报，注册会计师有责任向管理层报告，并要求其改正，这是审计人员的责任和义务。

6.√

解析思路：保留意见意味着审计人员对某些事项有保留意见，因此需要在审计报告中详细说明保留意见的原因。