高级审计师实务考核试题及答案

高级审计师实务考核试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列哪些是内部审计的职能？（）

A.评估风险管理

B.审查财务报告

C.提供咨询服务

D.优化内部控制

E.监督管理层决策

2.企业内部控制的目标包括以下哪些？（）

A.确保财务报告的可靠性

B.促进经营活动的效率和效果

C.保护资产的安全和完整

D.遵守法律法规

E.提高企业竞争力

3.以下关于审计证据的说法，正确的是？（）

A.审计证据应当具有相关性

B.审计证据应当具有充分性

C.审计证据应当具有客观性

D.审计证据应当具有合理性

E.审计证据应当具有独立性

4.在审计过程中，下列哪些情况会导致审计风险增加？（）

A.审计程序设计不当

B.被审计单位内部控制薄弱

C.审计人员专业能力不足

D.被审计单位舞弊风险高

E.审计时间不足

5.审计报告中应包含以下哪些内容？（）

A.审计意见

B.审计工作底稿

C.审计发现的问题及建议

D.审计人员的专业能力

E.审计费用

6.以下关于注册会计师职业道德的说法，正确的是？（）

A.诚实信用是注册会计师职业道德的基本要求

B.注册会计师应当保守客户的商业秘密

C.注册会计师应当维护职业声誉，不得泄露职业机密

D.注册会计师不得从事与审计工作无关的商业活动

E.注册会计师应当遵守国家法律法规

7.以下关于财务报表审计的说法，正确的是？（）

A.审计目标是对财务报表的真实性、公允性进行审计

B.审计意见是对财务报表是否公允表达意见

C.审计工作底稿是审计过程中的重要依据

D.审计报告是对审计工作的总结

E.审计意见应当与审计发现的问题相对应

8.在审计过程中，审计人员应当遵循以下哪些原则？（）

A.独立性原则

B.客观性原则

C.职业谨慎性原则

D.保密原则

E.专业胜任能力原则

9.以下关于审计抽样方法的说法，正确的是？（）

A.审计抽样是一种有效的审计程序

B.审计抽样可以提高审计效率

C.审计抽样可以降低审计风险

D.审计抽样应当遵循随机原则

E.审计抽样可以完全替代审计证据

10.在审计过程中，以下哪些情况需要实施风险评估程序？（）

A.审计项目复杂

B.被审计单位内部控制薄弱

C.审计人员专业能力不足

D.被审计单位舞弊风险高

E.审计时间不足

二、判断题（每题2分，共10题）

1.内部审计的目的是为了评估和改善组织内部的治理、风险管理和内部控制。（）

2.审计人员应当保持职业怀疑态度，对审计过程中发现的所有疑点都应进行充分的调查。（）

3.审计意见应当基于充分的审计证据，对财务报表的公允性发表明确意见。（）

4.注册会计师在审计过程中，可以接受被审计单位的任何馈赠。（）

5.审计人员应当对被审计单位的财务报表进行全面的审计，包括所有未记录的交易和事项。（）

6.审计工作底稿是审计报告的附件，不需要在审计报告中进行详细说明。（）

7.审计抽样方法可以完全替代审计人员的专业判断。（）

8.审计人员在审计过程中，应当保持独立性，不得与被审计单位存在利益冲突。（）

9.内部控制的有效性可以直接影响审计风险的水平。（）

10.审计意见应当对财务报表的总体质量进行评价，而不仅仅是针对特定项目或事项。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述内部审计与外部审计的主要区别。

2.阐述审计人员在进行风险评估时应当考虑的因素。

3.说明审计工作底稿的主要内容和作用。

4.简要描述审计意见的类型及其适用情况。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计人员在执行审计任务时如何平衡独立性与客观性，并举例说明。

2.阐述在审计过程中，如何有效识别和应对舞弊风险，并提出相应的预防措施。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.审计工作的最终目的是为了（）。

A.评估内部控制的有效性

B.提供财务报表的审计意见

C.帮助管理层改善经营决策

D.促进公司上市融资

2.下列不属于审计证据的是（）。

A.内部文件

B.外部凭证

C.管理层的口头陈述

D.审计人员的专业判断

3.审计人员在进行风险评估时，首先应当关注的是（）。

A.审计风险

B.重大错报风险

C.控制风险

D.机会风险

4.注册会计师的职业道德准则中，对保密的要求不包括（）。

A.未经客户同意，不得泄露客户的商业秘密

B.不得利用客户信息谋取个人利益

C.不得泄露审计过程中的发现

D.可以在客户同意的情况下，将客户信息用于其他审计项目

5.以下关于审计意见的表述，正确的是（）。

A.审计意见是对财务报表的总体评价

B.审计意见是对被审计单位财务状况的评价

C.审计意见是对被审计单位管理层诚信的评价

D.审计意见是对审计工作的总结

6.审计工作底稿的主要作用不包括（）。

A.为审计意见提供依据

B.证明审计工作已经完成

C.为后续审计提供参考

D.作为法律证据使用

7.审计抽样中，随机抽样方法的特点是（）。

A.样本大小固定

B.样本选择完全随机

C.样本选择具有一定的规律性

D.样本选择由审计人员主观判断

8.在审计过程中，下列哪项情况可能表明存在舞弊风险？（）

A.财务报表项目变动幅度较大

B.被审计单位内部控制较为健全

C.被审计单位管理层具备丰富的财务知识

D.被审计单位财务报表数据与行业平均水平基本一致

9.下列关于审计费用的说法，正确的是（）。

A.审计费用越高，审计质量越高

B.审计费用与审计工作量成正比

C.审计费用应当包含在审计费用预算中

D.审计费用由被审计单位承担

10.以下关于内部审计的说法，正确的是（）。

A.内部审计是外部审计的一部分

B.内部审计的目的是为了确保财务报表的公允性

C.内部审计的对象包括所有部门和人员

D.内部审计的独立性通常不如外部审计

试卷答案如下：

一、多项选择题答案及解析思路：

1.ABCD。内部审计的职能包括评估风险管理、审查财务报告、提供咨询服务和优化内部控制。

2.ABCD。企业内部控制的目标包括确保财务报告的可靠性、促进经营活动的效率和效果、保护资产的安全和完整以及遵守法律法规。

3.ABC。审计证据应当具有相关性、充分性和客观性。

4.ABCD。审计风险增加可能由于审计程序设计不当、被审计单位内部控制薄弱、审计人员专业能力不足、被审计单位舞弊风险高以及审计时间不足。

5.ABC。审计报告中应包含审计意见、审计发现的问题及建议、审计人员的专业能力和审计费用。

6.ABCE。注册会计师职业道德要求诚实信用、保守客户商业秘密、维护职业声誉、遵守国家法律法规，但不允许接受与审计工作无关的商业活动。

7.ABCD。财务报表审计的目标是对财务报表的真实性、公允性进行审计，审计意见是对财务报表是否公允表达意见，审计工作底稿是审计过程中的重要依据，审计报告是对审计工作的总结，审计意见应当与审计发现的问题相对应。

8.ABCDE。审计人员在审计过程中应当遵循独立性、客观性、职业谨慎性、保密和专业胜任能力等原则。

9.ABCD。审计抽样方法是一种有效的审计程序，可以提高审计效率，降低审计风险，遵循随机原则，但不可完全替代审计证据。

10.ABCD。在审计过程中，审计项目复杂、被审计单位内部控制薄弱、审计人员专业能力不足、被审计单位舞弊风险高以及审计时间不足的情况都需要实施风险评估程序。

二、判断题答案及解析思路：

1.√。内部审计的目的是为了评估和改善组织内部的治理、风险管理和内部控制。

2.√。审计人员应当保持职业怀疑态度，对审计过程中发现的所有疑点都应进行充分的调查。

3.√。审计意见应当基于充分的审计证据，对财务报表的公允性发表明确意见。

4.×。注册会计师在审计过程中，不得接受被审计单位的任何馈赠。

5.√。审计人员应当对被审计单位的财务报表进行全面的审计，包括所有未记录的交易和事项。

6.×。审计工作底稿是审计报告的附件，但在审计报告中需要对工作底稿的内容进行简要说明。

7.×。审计抽样方法不能完全替代审计人员的专业判断。

8.√。审计人员在审计过程中，应当保持独立性，不得与被审计单位存在利益冲突。

9.√。内部控制的有效性可以直接影响审计风险的水平。

10.√。审计意见应当对财务报表的总体质量进行评价，而不仅仅是针对特定项目或事项。

三、简答题答案及解析思路：

1.内部审计与外部审计的主要区别包括：目的不同、独立性不同、审计范围不同、审计报告对象不同、审计程序和方法不同。

2.审计人员在进行风险评估时应当考虑的因素包括：被