高级审计师专业能力提升试题及答案

高级审计师专业能力提升试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计风险的概念，正确的有（）。

A.审计风险是指注册会计师在执行审计过程中，由于审计程序的错误或不当而导致的财务报表审计失败的风险。

B.审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成。

C.固有风险是指在不考虑内部控制的情况下，由于交易、账户余额或披露的认定固有特性而使财务报表产生错报的可能性。

D.检查风险是指即使存在错报，注册会计师可能未能发现该错报的可能性。

2.下列关于审计证据的相关表述，正确的有（）。

A.审计证据是注册会计师为了得出审计结论而获取的信息。

B.审计证据可以来源于被审计单位内部，也可以来源于外部。

C.注册会计师获取审计证据应当考虑其可靠性、相关性、充分性和有效性。

D.注册会计师在评价审计证据时，应考虑其获取的时间和成本。

3.下列关于内部控制的概念，正确的有（）。

A.内部控制是指企业为保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及合规性而制定的一系列政策和程序。

B.内部控制的目标是合理保证企业目标的实现。

C.内部控制的设计与实施应当以企业风险管理为基础。

D.内部控制应当覆盖企业所有的业务、流程和活动。

4.下列关于审计抽样方法的表述，正确的有（）。

A.审计抽样是指注册会计师为了评估总体中某个特征的存在情况或发生频率而选取样本的过程。

B.审计抽样包括统计抽样和非统计抽样。

C.统计抽样是指按照一定概率原理和方法选取样本。

D.非统计抽样是指根据注册会计师的职业判断选取样本。

5.下列关于审计报告的表述，正确的有（）。

A.审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

B.审计报告包括管理层对财务报表的责任声明、注册会计师的审计意见、财务报表等。

C.审计报告应当清楚地表明注册会计师的审计意见和依据。

D.审计报告的目的是为了向用户提供被审计单位财务报表的真实性和公允性。

6.下列关于审计准则的表述，正确的有（）。

A.审计准则是规范注册会计师执行审计业务的行为准则。

B.审计准则是审计行业的规范，是审计质量的保证。

C.审计准则分为一般准则、专业准则和审计程序准则。

D.审计准则应当符合我国法律法规和行业规范。

7.下列关于审计师职业道德的表述，正确的有（）。

A.审计师职业道德是指审计师在执行审计业务过程中应遵守的道德规范和行为准则。

B.审计师职业道德包括诚实守信、公正独立、勤勉尽责、保密等。

C.审计师职业道德是审计师履行职责的基础。

D.审计师职业道德的遵守有助于提高审计质量。

8.下列关于审计师继续教育的表述，正确的有（）。

A.审计师继续教育是指审计师在从事审计业务过程中，为提高专业能力而进行的进修和培训。

B.审计师继续教育有助于提高审计师的专业水平。

C.审计师继续教育包括自学、培训、研讨等多种形式。

D.审计师继续教育是审计行业发展的需要。

9.下列关于审计师职业资格考试的表述，正确的有（）。

A.审计师职业资格考试是为了选拔具备一定专业能力的人才。

B.审计师职业资格考试包括理论考试和实践考试。

C.审计师职业资格考试的合格标准由考试机构制定。

D.审计师职业资格考试有助于提高审计行业整体水平。

10.下列关于审计师职业资格考试制度的表述，正确的有（）。

A.审计师职业资格考试制度是审计行业管理制度的重要组成部分。

B.审计师职业资格考试制度有利于规范审计行业，提高审计质量。

C.审计师职业资格考试制度有助于促进审计行业人才的成长。

D.审计师职业资格考试制度需要不断完善和发展。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计业务时，不受被审计单位管理层的任何指令和干预。（）

2.注册会计师在审计过程中，应当保持职业怀疑态度。（）

3.审计证据的可靠性越高，其相关性就越高。（）

4.审计师在执行审计业务时，可以接受被审计单位的任何委托。（）

5.内部控制的有效性是注册会计师评价审计风险的主要依据。（）

6.统计抽样可以精确地计算出总体中某个特征的存在情况或发生频率。（）

7.审计报告应当对被审计单位财务报表的合法性发表意见。（）

8.审计准则的制定应当充分考虑国际审计准则的要求。（）

9.审计师在执行审计业务时，应当保守被审计单位的商业秘密。（）

10.审计师职业资格考试合格者，即可从事审计工作。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在执行审计业务时，如何保持职业怀疑态度。

2.解释审计证据的可靠性、相关性、充分性和有效性的含义，并说明注册会计师如何评价这些特征。

3.简要说明内部控制的三要素及其相互关系。

4.阐述审计师在审计过程中如何运用职业判断。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计师在执行审计业务时，如何平衡审计风险与审计成本。

2.阐述审计师在审计过程中如何运用审计程序和审计方法，以提高审计效率和审计质量。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计师职业道德的表述，错误的是（）。

A.审计师应当保持独立性和客观性。

B.审计师应当遵守法律法规和行业规范。

C.审计师可以接受与被审计单位有利益冲突的委托。

D.审计师应当保守被审计单位的商业秘密。

2.下列关于审计证据的表述，正确的是（）。

A.审计证据必须是书面形式的。

B.审计证据的可靠性取决于其来源。

C.审计证据的相关性越高，其可靠性就越低。

D.审计证据的充分性是指审计证据的数量。

3.下列关于内部控制目标的表述，错误的是（）。

A.保证财务报告的可靠性。

B.提高经营效率和效果。

C.保证企业目标的实现。

D.保障企业资产的安全。

4.下列关于审计抽样的表述，正确的是（）。

A.统计抽样适用于所有审计业务。

B.非统计抽样适用于对审计证据质量要求不高的业务。

C.统计抽样可以精确地计算出总体中某个特征的存在情况。

D.非统计抽样不能提供可靠的审计结论。

5.下列关于审计报告的表述，正确的是（）。

A.审计报告应当包含管理层对财务报表的责任声明。

B.审计报告应当包含注册会计师的审计意见。

C.审计报告应当包含被审计单位的财务报表。

D.审计报告可以不包含注册会计师的审计意见。

6.下列关于审计准则的表述，正确的是（）。

A.审计准则是对审计师执行审计业务的行为规范。

B.审计准则的制定不受法律法规的约束。

C.审计准则的制定仅由审计师协会负责。

D.审计准则的制定不考虑国际审计准则的要求。

7.下列关于审计师继续教育的表述，正确的是（）。

A.审计师继续教育是强制性的。

B.审计师可以不参加继续教育。

C.审计师继续教育的内容应当与审计业务相关。

D.审计师继续教育的目的是为了提高审计师的知名度。

8.下列关于审计师职业资格考试的表述，正确的是（）。

A.审计师职业资格考试是自愿参加的。

B.审计师职业资格考试的合格标准由国家统一制定。

C.审计师职业资格考试的合格者可直接担任审计师职务。

D.审计师职业资格考试的合格者需经过实习才能从事审计工作。

9.下列关于审计师职业资格考试制度的表述，正确的是（）。

A.审计师职业资格考试制度是为了选拔优秀审计人才。

B.审计师职业资格考试制度是对审计师职业的门槛限制。

C.审计师职业资格考试制度有助于提高审计行业的整体水平。

D.审计师职业资格考试制度与审计师的实际工作能力无关。

10.下列关于审计师在审计过程中如何运用职业判断的表述，正确的是（）。

A.审计师在审计过程中应完全依赖职业判断。

B.审计师在审计过程中应避免使用职业判断。

C.审计师在审计过程中应结合实际情况运用职业判断。

D.审计师在审计过程中应仅限于使用审计准则的规定。

试卷答案如下

一、多项选择题答案及解析思路

1.ABCD

解析思路：审计风险的定义包含四个方面，固有风险、控制风险、检查风险和审计失败。

2.ABCD

解析思路：审计证据的定义、来源、评价标准都是审计基础知识。

3.ABCD

解析思路：内部控制的定义、目标、要素是内部控制的基本概念。

4.ABCD

解析思路：审计抽样方法的定义、类型、适用性是审计抽样的重要知识点。

5.ABCD

解析思路：审计报告的定义、内容、目的是审计报告的基本要求。

6.ABCD

解析思路：审计准则的定义、作用、分类是审计准则的基础知识。

7.ABCD

解析思路：审计师职业道德的定义、内容、重要性是审计师职业道德的基本要求。

8.ABCD

解析思路：审计师继续教育的定义、目的、形式是审计师继续教育的基本概念。

9.ABCD

解析思路：审计师职业资格考试的定义、目的、作用是审计师职业资格考试的基本要求。

10.ABCD

解析思路：审计师职业资格考试制度的定义、目的、作用是审计师职业资格考试制度的基本要求。

二、判断题答案及解析思路

1.正确

解析思路：审计师的独立性是审计质量的重要保证。

2.正确

解析思路：职业怀疑态度是审计师执行审计业务的基本要求。

3.错误

解析思路：审计证据的可靠性与其来源有关，但并非唯一决定因素。

4.错误

解析思路：审计师应避免接受可能影响独立性的委托。

5.正确

解析思路：内部控制的有效性是评估审计风险的重要依据。

6.正确

解析思路：统计抽样能够提供精确的总体估计。

7.错误

解析思路：审计报告是对财务报表发表审计意见，而非合法性。

8.正确

解析思路：审计准则的制定应参考国际审计准则。

9.正确

解析思路：保守商业秘密是审计师的职业道德要求。

10.错误

解析思路：审计师职业资格考试合格者需满足一定条件后才能从事审计工作。

三、简答题答案及解析思路

1.解析思路：保持职业怀疑态度的方法包括：深入了解被审计单位、保持客观性、关注异常情况、质疑管理层陈述等。

2.解析思路：可靠性指证据的真实性和可信度；相关性指证据与审计目标的相关性；充分性指证据的数量足以支持审计结论；有效性指证据能够证明审计目标的实现。

3.解析思路：内部控制的三要素为控制环境、风险评估、控