高效复习的2024年高级审计师考试试题及答案

高效复习的2024年高级审计师考试试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列哪些属于高级审计师考试的范围？

A.审计准则

B.企业内部控制

C.财务报表审计

D.税法

E.会计制度

2.下列关于审计证据的说法，正确的是：

A.审计证据是审计人员进行审计工作的基础

B.审计证据的可靠性越高，审计风险越低

C.审计证据的充分性越高，审计风险越低

D.审计证据的适当性越高，审计风险越低

E.审计证据的充分性和适当性是相互独立的

3.下列关于审计程序的说法，正确的是：

A.审计程序是审计人员执行审计工作的步骤

B.审计程序的设计应考虑审计目标、审计范围和审计风险

C.审计程序的实施应遵循审计准则

D.审计程序的结果应形成审计意见

E.审计程序的设计和实施是相互独立的

4.下列关于内部控制的说法，正确的是：

A.内部控制是组织为了实现其目标而建立的一系列政策和程序

B.内部控制的目标包括：确保财务报告的可靠性、提高经营效率和效果、确保资产的安全

C.内部控制的设计应考虑组织规模、业务性质和风险水平

D.内部控制的有效性应通过持续监督和评估来保证

E.内部控制的设计和实施是相互独立的

5.下列关于审计报告的说法，正确的是：

A.审计报告是审计人员对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件

B.审计报告应包括审计意见、审计依据、审计程序和审计发现等内容

C.审计报告的编制应遵循审计准则

D.审计报告的签发应由审计人员负责

E.审计报告的签发和发表是相互独立的

6.下列关于审计风险的说法，正确的是：

A.审计风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性

B.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险

C.审计风险与审计证据的充分性和适当性有关

D.审计风险与审计人员的专业能力有关

E.审计风险与审计意见的发表有关

7.下列关于审计准则的说法，正确的是：

A.审计准则是审计人员进行审计工作的规范和指南

B.审计准则包括一般准则、专业准则和程序准则

C.审计准则的制定和修订应遵循国际审计准则

D.审计准则的实施应通过审计人员的培训和提高来实现

E.审计准则的遵守与审计意见的发表有关

8.下列关于审计方法的说法，正确的是：

A.审计方法是指审计人员获取审计证据和形成审计意见的技术和手段

B.审计方法包括询问、观察、分析程序和实质性程序

C.审计方法的选择应考虑审计目标、审计范围和审计风险

D.审计方法的应用应遵循审计准则

E.审计方法的应用与审计意见的发表有关

9.下列关于审计质量的说法，正确的是：

A.审计质量是指审计工作的结果符合审计准则的程度

B.审计质量包括审计程序的合规性、审计证据的充分性和适当性

C.审计质量的保证需要通过审计人员的专业能力和职业道德来实现

D.审计质量的评估需要通过外部审计机构的监督和评价来实现

E.审计质量的保证与审计意见的发表有关

10.下列关于审计职业道德的说法，正确的是：

A.审计职业道德是审计人员的职业道德规范和行为准则

B.审计职业道德包括诚信、客观、专业胜任能力、保密和独立性

C.审计职业道德的遵守需要审计人员的自我约束和行业监督

D.审计职业道德的违反可能导致审计人员的职业资格被吊销

E.审计职业道德的遵守与审计意见的发表有关

二、判断题（每题2分，共10题）

1.高级审计师考试的内容完全基于中国注册会计师审计准则和实务公告。（错误）

2.审计人员对客户的审计意见必须与审计准则的要求完全一致。（错误）

3.审计人员在执行审计工作时，应始终保持客观公正的态度。（正确）

4.内部控制设计得越好，审计人员的检查风险就越高。（错误）

5.审计证据的适当性是指审计证据与审计目标的相关程度。（正确）

6.审计人员可以在未取得客户同意的情况下获取第三方证据。（错误）

7.审计报告的签发日期应当早于审计工作的完成日期。（错误）

8.审计风险是由审计人员自身的专业能力不足所导致的。（错误）

9.审计人员对财务报表的审计意见是基于审计证据的合理推断。（正确）

10.审计职业道德要求审计人员不得利用其职业地位谋取个人私利。（正确）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计证据的三个基本特征。

2.解释内部控制的三要素。

3.说明审计人员在确定审计程序时需要考虑的主要因素。

4.简要阐述审计职业道德的基本原则。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计人员在执行审计工作时，如何平衡审计风险与审计成本的关系。

2.论述在当前经济环境下，审计人员如何应对新兴技术和复杂交易对审计工作带来的挑战。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列哪项不属于高级审计师考试的范围？

A.审计准则

B.企业内部控制

C.财务报表审计

D.审计报告编制

E.会计制度分析

2.审计证据的可靠性主要取决于以下哪个因素？

A.证据的来源

B.证据的形态

C.证据的完整性

D.证据的合理性

E.证据的权威性

3.下列关于审计程序的说法，错误的是：

A.审计程序是审计人员执行审计工作的步骤

B.审计程序的设计应考虑审计目标、审计范围和审计风险

C.审计程序的实施应遵循审计准则

D.审计程序的结果应形成审计意见

E.审计程序的设计和实施是相互独立的

4.内部控制的三大目标是：

A.确保财务报告的可靠性、提高经营效率和效果、确保资产的安全

B.确保财务报告的准确性、提高经营效率和效果、确保资产的安全

C.确保财务报告的完整性、提高经营效率和效果、确保资产的安全

D.确保财务报告的及时性、提高经营效率和效果、确保资产的安全

E.确保财务报告的合理性、提高经营效率和效果、确保资产的安全

5.审计报告中，下列哪项内容不是必须包含的？

A.审计意见

B.审计依据

C.审计程序

D.审计发现

E.审计费用

6.下列关于审计风险的说法，正确的是：

A.审计风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性

B.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险

C.审计风险与审计证据的充分性和适当性无关

D.审计风险与审计人员的专业能力无关

E.审计风险与审计意见的发表无关

7.审计准则的制定和修订主要依据以下哪个文件？

A.国际审计准则

B.中国注册会计师审计准则

C.企业内部控制准则

D.会计准则

E.税法

8.审计方法中的“实质性程序”是指：

A.询问程序

B.观察程序

C.分析程序

D.实质性测试程序

E.确认程序

9.审计质量的保证主要依赖于以下哪个方面？

A.审计人员的专业能力

B.审计准则的遵守

C.审计程序的执行

D.审计证据的收集

E.审计意见的发表

10.审计职业道德的基本原则中，不包括以下哪个？

A.诚信

B.客观

C.专业胜任能力

D.独立性

E.利益冲突

试卷答案如下

一、多项选择题

1.ABCDE

解析思路：高级审计师考试涵盖了审计准则、内部控制、财务报表审计、税法和会计制度等多个方面，这些都是考试的核心内容。

2.ABCD

解析思路：审计证据的可靠性、充分性和适当性是评价审计证据质量的关键特征，它们直接影响审计风险。

3.ABD

解析思路：审计程序是审计人员执行审计工作的步骤，其设计应考虑审计目标、范围和风险，实施应遵循审计准则，结果应形成审计意见。

4.ABCD

解析思路：内部控制的三大目标包括确保财务报告的可靠性、提高经营效率和效果、确保资产的安全，这些目标是内部控制设计的基础。

5.ABCDE

解析思路：审计报告应包括审计意见、审计依据、审计程序和审计发现等内容，而审计费用通常不是报告的必要部分。

6.ABCD

解析思路：审计风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性，包括固有风险、控制风险和检查风险，与审计证据的质量和审计人员的专业能力相关。

7.ABCD

解析思路：审计准则的制定和修订应遵循国际审计准则，同时结合本国的实际情况进行调整。

8.CD

解析思路：实质性程序是审计人员为了获取充分、适当的审计证据而执行的程序，包括实质性测试和分析程序。

9.ABCD

解析思路：审计质量的保证依赖于审计人员的专业能力、审计准则的遵守、审计程序的执行和审计证据的收集。

10.ABCDE

解析思路：审计职业道德的基本原则包括诚信、客观、专业胜任能力、保密和独立性，这些都是审计人员应遵守的基本准则。

二、判断题

1.错误

解析思路：高级审计师考试的内容不仅包括中国注册会计师审计准则和实务公告，还包括其他相关法律法规和会计准则。

2.错误

解析思路：审计人员的审计意见应基于审计准则的要求，但并非必须与审计准则完全一致，有时可能需要根据具体情况进行调整。

3.正确

解析思路：审计人员的客观性是审计工作的重要原则，要求审计人员保持公正、无偏见的立场。

4.错误

解析思路：内部控制设计得越好，审计人员的检查风险应该越低，因为内部控制能够有效降低错报发生的可能性。

5.正确

解析思路：审计证据的适当性确实是指审计证据与审计目标的相关程度，这是评价审计证据质量的重要标准。

6.错误

解析思路：审计人员获取第三方证据通常需要客户的同意，以保护客户的隐私和商业秘密。

7.错误

解析思路：审计报告的签发日期应晚于审计工作的完成日期，以确保审计意见的准确性和及时性。

8.错误

解析思路：审计风险不仅与审计人员的专业能力有关，还与被审计单位的内部控制、经营环境等因素相关。

9.正确

解析思路：审计人员的审计意见是基于对审计证据的合理推断，这是审计工作的重要原则。

10.正确

解析思路：审计职业道德要求审计人员不得利用其职业地位谋取个人私利，这是维护审计职业形象和公众信任的基本要求。

三、简答题

1.审计证据的三个基本特征是：可靠性、充分性和适当性。

解析思路：审计证据的可靠性指证据的真实性和可信赖程度；充分性指证据的数量足以支持审计意见；适当性指证据与审计目标的相关程度。

2.内部控制的三要素是：控制环境、风险评估、控制活动。

解析思路：控制环境是内部控制的基础，包括管理层的诚信和道德价值观；风险评估是识别和评估风险的过程；控制活动是实施控制以降低风险的具体措施。

3.审计人员在确定审计程序时需要考虑的主要因素包括：审计目标、审计范围、审计风险、被审计单位的内部控制、审计证据的充分性和适当性、审计成本效益等。

解析思路：审计程序的设计应确保能够实现审计目标，覆盖审计范围，识别和评估审计风险，并获取充分、适当的审计证据，同时考虑成本效益。

4.审计职业道德的基本原则包括：诚信、客观、专业胜任能力、保密和独立性。

解析思路：诚信要求审计人员诚实、公正；客观要求审计人员保持无偏见；专业胜任能力要求审计人员具备必要的专业知识和技能；保密要求审计人员保护客户的隐私和商业秘密；独立性要求审计人员在执行审计工作时保持独立，不受外界影响。

四、论述题

1.审计人员在执行审计工作时，如何平衡审计风险与审计成本的关系。

解析思路：审计人员应通过以下方式平衡审计风险与审计成本：合理规