做账实操-利比亚公司全盘账务处理分录实例

会计实操文库21/30做账实操-利比亚公司全盘真账实操账务处理分录实例将依据利比亚现行税收政策（企业所得税20%、增值税14%）和会计核算规范，围绕企业从筹建到经营的全流程业务，做的账务处理分录如下：一、筹资业务1.股东现金出资利比亚公司收到股东以第纳尔（LYD）投入注册资本8,000,000LYD，存入银行。借：银行存款-第纳尔账户8,000,000贷：实收资本8,000,0002.接受设备投资股东投入生产设备，评估价2,400,000LYD。借：固定资产-生产设备2,400,000贷：实收资本2,400,0003.短期银行借款取得6个月短期借款3,600,000LYD，年利率12%。借：银行存款3,600,000贷：短期借款3,600,0004.计提短期借款利息当月利息=3,600,000×12%÷12=36,000LYD借：财务费用-利息支出36,000贷：应付利息36,0005.偿还短期借款本息到期还本3,600,000LYD，付息216,000LYD（36,000×6）。借：短期借款3,600,000应付利息216,000贷：银行存款3,816,000二、采购业务6.国内采购原材料（含增值税）购入原材料价税合计2,280,000LYD（增值税率14%），款未付。借：原材料2,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）280,000贷：应付账款2,280,0007.进口原材料（含关税、增值税）进口CIF价1,368,000LYD（含14%增值税），关税税率10%。借：原材料(1,368,000÷1.14×1.1)=1,320,000应交税费-应交增值税（进项税额）48,000贷：银行存款/应付账款1,368,0008.预付采购款预付供应商货款720,000LYD。借：预付账款720,000贷：银行存款720,0009.收到预付货物并补款采购价税合计1,620,000LYD，冲减预付并补付900,000LYD。借：原材料1,421,053（1,620,000÷1.14）应交税费-应交增值税（进项税额）198,947贷：预付账款720,000银行存款900,00010.采购办公用品（普通发票）现金支付办公用品费91,200LYD（无进项税）。借：管理费用-办公费91,200贷：库存现金91,200三、销售业务11.国内销售商品（含增值税）销售商品价税合计4,560,000LYD，款存银行。借：银行存款4,560,000贷：主营业务收入4,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）560,00012.出口销售（零税率）向埃及出口商品，收入2,200,000LYD（零税率）。借：应收账款2,200,000贷：主营业务收入-出口销售2,200,00013.销售退回退回已售商品价税合计1,140,000LYD，成本800,000LYD。借：主营业务收入1,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）140,000贷：银行存款1,140,000借：库存商品800,000贷：主营业务成本800,00014.销售原材料销售原材料价税合计855,000LYD，款未收。借：应收账款855,000贷：其他业务收入750,000应交税费-应交增值税（销项税额）105,00015.预收货款转收入前期预收1,368,000LYD，本期发货确认收入1,200,000LYD及税168,000LYD。借：预收账款1,368,000贷：主营业务收入1,200,000应交税费-应交增值税（销项税额）168,000四、费用与薪酬16.支付房租（含增值税）付办公房租456,000LYD（含14%税）。借：管理费用-租金400,000应交税费-应交增值税（进项税额）56,000贷：银行存款456,00017.计提工资计提工资总额1,800,000LYD，代扣个税108,000LYD、社保180,000LYD。借：管理费用/销售费用1,800,000贷：应付职工薪酬-工资1,512,000应交税费-应交个人所得税108,000其他应付款-社保180,00018.发放工资借：应付职工薪酬-工资1,512,000贷：银行存款1,512,00019.支付水电费（普通发票）付水电费114,000LYD（无进项税）。借：管理费用-水电费114,000贷：银行存款114,00020.业务招待费（进项税不可抵）支付招待费102,600LYD（含14%税）。借：管理费用-业务招待费102,600贷：银行存款102,600五、固定资产21.购入设备（含增值税）购入设备价税合计5,700,000LYD，银行支付。借：固定资产-生产设备5,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）700,000贷：银行存款5,700,00022.计提折旧（直线法）设备原值5,000,000LYD，5年折旧，无残值。月折旧=5,000,000÷5÷12≈83,333LYD借：制造费用-折旧费83,333贷：累计折旧83,33323.固定资产报废报废设备原值720,000LYD，已提折旧612,000LYD，支付清理费228,000LYD（含14%税）。借：固定资产清理108,000累计折旧612,000贷：固定资产720,000借：固定资产清理200,000应交税费-应交增值税（进项税额）28,000贷：银行存款228,00024.固定资产出售出售设备原值840,000LYD，已提折旧336,000LYD，售价570,000LYD（含14%税）。借：固定资产清理504,000累计折旧336,000贷：固定资产840,000借：银行存款570,000贷：固定资产清理500,000应交税费-应交增值税（销项税额）70,00025.固定资产盘盈盘盈设备重置成本120,000LYD。借：固定资产120,000贷：以前年度损益调整120,000六、税务处理26.计算增值税销项税840,000LYD，进项税420,000LYD。借：应交税费-应交增值税（销项税额）840,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额）420,000应交税费-未交增值税420,00027.缴纳增值税借：应交税费-未交增值税420,000贷：银行存款420,00028.计提城建税（假设税率5%）借：税金及附加21,000（420,000×5%）贷：应交税费-应交城市维护建设税21,00029.计提教育费附加（假设税率3%）借：税金及附加12,600（420,000×3%）贷：应交税费-应交教育费附加12,60030.缴纳附加税借：应交税费-应交城市维护建设税21,000应交税费-应交教育费附加12,600贷：银行存款33,600七、其他业务31.政府补贴收入收到产业补贴960,000LYD。借：银行存款960,000贷：其他收益960,00032.支付广告费（含增值税）付广告费342,000LYD（含14%税）。借：销售费用-广告费300,000应交税费-应交增值税（进项税额）42,000贷：银行存款342,00033.捐赠支出捐赠物资成本200,000LYD，市场价228,000LYD（视同销售）。借：营业外支出-捐赠228,000贷：库存商品200,000应交税费-应交增值税（销项税额）28,00034.汇兑损益美元账户产生汇兑损失60,000LYD。借：财务费用-汇兑损失60,000贷：银行存款-美元账户60,00035.支付审计费（含增值税）付审计费171,000LYD（含14%税）。借：管理费用-审计费150,000应交税费-应交增值税（进项税额）21,000贷：银行存款171,000八、特殊业务36.债务重组债权人减免应付账款200,000LYD。借：应付账款200,000贷：营业外收入-债务重组利得200,00037.研发费用资本化研发投入240,000LYD符合资本化条件。借：研发支出-资本化支出240,000贷：原材料120,000应付职工薪酬80,000银行存款40,00038.无形资产摊销专利原值360,000LYD，6年摊销。月摊销=360,000÷6÷12=5,000LYD借：管理费用-无形资产摊销5,000贷：累计摊销5,00039.投资性房地产租金收入收租金570,000LYD（含14%税）。借：银行存款570,000贷：其他业务收入500,000应交税费-应交增值税（销项税额）70,00040.保险理赔收入收到赔款320,000LYD。借：银行存款320,000贷：其他应收款-保险赔款320,000九、期末处理41.结转主营业务成本结转成本3,200,000LYD。借：主营业务成本3,200,000贷：库存商品3,200,00042.结转损益类收入借：主营业务收入8,000,000其他业务收入1,250,000其他收益960,000贷：本年利润10,210,00043.结转损益类费用借：本年利润5,000,000贷：主营业务成本3,200,000其他业务成本800,000管理费用600,000销售费用200,000财务费用316,000税金及附加33,600营业外支出228,00044.计提企业所得税利润总额5,210,000LYD，税率20%。借：所得税费用1,042,000贷：应交税费-应交企业所得税1,042,00045.结转所得税费用借：本年利润1,042,000贷：所得税费用1,042,000十、利润分配46.计算净利润净利润=5,210,000-1,042,000=4,168,000LYD47.提取法定盈余公积（10%）借：利润分配-提取法定盈余公积416,800贷：盈余公积-法定盈余公积416,80048.提取任意盈余公积（5%）借：利润分配-提取任意盈余公积208,400贷：盈余公积-任意盈余公积208,40049.宣告分配现金股利宣告分配1,200,000LYD。借：利润分配-应付现金股利1,200,000贷：应付股利1,200,00050.发放现金股利借：应付股利1,200,000贷：银行存款1,200,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌会计工作职责说明书一、基本信息岗位名称：会计所属部门：财务部直接上级：财务经理岗位编码：[具体编码]二、岗位职责账务处理严格依据国家统一的会计制度和企业内部财务规定，对各类原始凭证进行审核，确保其真实性、合法性与完整性。审核无误后，准确编制记账凭证，涵盖资产购置、费用报销、收入确认等业务。每日及时登记现金日记账与银行存款日记账，做到日清月结，保证账实相符。负责总账与明细账的登记工作，定期进行总账与明细账的核对，保证账账相符。月终，依据总账和明细账编制科目余额表，为财务报表的编制提供基础数据。财务报表编制按照月度、季度和年度，精准编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表等财务报表。报表编制过程中，确保数据来源可靠、计算准确、项目列示规范，真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。对财务报表进行深入分析，撰写财务报表分析报告。通过比率分析、趋势分析等方法，揭示企业财务指标的变化趋势及存在问题，为管理层决策提供有力的财务支持。税务管理熟悉国家税收政策法规，