基于扎根理论的高校资产管理关键风险识别研究

摘要：为了识别高校资产管理的关键风险点，本文基于扎根理论，通过对A高校相关资产管理及使用人员的访谈、资料收集和编码分析等步骤，同时以TOE框架构建了高校资产管理风险的理论模型，揭示了A高校资产管理中存在的主要风险因素及其相互关系，有利于实现资源合理配置，促进高校发展，同时降低资产损失和管理风险。关键词：扎根理论；高校资产管理；风险识别0引言随着我国高等教育事业快速发展，高校资产规模不断扩大。资产作为高校支撑教学、科研、行政办公以及校园文化建设等活动的重要物质基础，其管理的重要性日益凸显。高校资产种类丰富，资产规模增长使得资产管理的复杂性和难度增加，在资产管理实际过程中，高校面临资产流失、资产闲置、资产使用效益低下等问题。而随着社会经济环境变化和高校自身发展需要，高校资产管理面临新挑战与风险。数字时代要求更高的资产管理信息化、数字化的管理水平，技术水平低下易引发高校资产管理效率、信息不准确等风险。政策法规调整也会对高校资产管理产生重大影响，若不及时适应新政策，可能面临合规性风险。因此，识别高校资产管理中的关键风险，并采取有效应对策略，成为当前高校资产管理的题中之义。文章以A高校为例，运用扎根理论方法识别高校资产管理中的关键风险，以TOE理论框架构建高校资产管理风险的理论模型，为高校加强资产管理、防范风险提供理论依据和实践指导。1相关研究综述高校资产管理风险的识别与管理日益成为学术界关注的重点。在高校资产管理研究方面，众多学者从不同角度进行了探索。郑梅娟从高校内部审计视角出发，通过分析高校资产管理的主要风险点，探讨防范资产风险管理的应对策略[1]。叶楠等提出信息化建设对高校资产管理的意义，分析目前高校资产管理工作中存在的问题，最后结合徐州医科大学在资产管理工作中的实践和探索，提出了优化高校资产管理的对策和路径，以进一步提升高校资产管理水平[2]。郑慧、孙颖分别基于COSO内控框架，探讨高校资产控制优化路径[3-4]。董培璐从财会监督与内控结合视角探讨了高校资产管理问题与优化措施[5]。上述这些研究侧重于单个环节或特定风险的分析，缺乏对高校资产管理风险的系统性和整体性研究，并未将问题之间的联系进行分析阐述，通过构建风险体系模型，进而提出应对或防范策略。在内控与扎根理论研究方面，程新生等以企业为研究对象，运用扎根理论探讨了多元化企业集团内部控制[6]；王磊等则以医院为研究对象，重点探讨了内控风险视角下公立医院医疗行为的有效性[7]；而针对高校内控的研究，Yue运用扎根理论对高校合同管理进行了风险识别[8]。赵叶灵等运用扎根理论对高校内部控制的影响因素进行深度分析，提炼出与高校内部控制有效性有关的概念和范畴，建立高校内部控制影响因素模型[9]。虽然扎根理论在企业、医院、高校等领域取得了显著成效，但在高校资产管理风险识别中的应用相对较少。此外，已有研究表明扎根理论能够深入挖掘高校资产管理风险背后的关键因素，构建反映风险本质和规律的理论模型。2研究设计与实施2.1研究方法本研究聚焦A高校资产管理过程，运用扎根理论识别高校资产管理关键风险点。扎根理论从原始资料归纳分析构建理论模型，采用访谈法进行一对一问答，在大纲指引下让被采访者充分表达，分析其行为动机等。本文基于两种方法设计访谈提纲，预访谈后修改提问方式，对访谈记录进行分类、编码、整合，结合文献探析A高校资产管理关键风险点。2.2数据收集与整理首先，针对A高校主要涉及资产、审计、招标、财务等部门的一部分资产管理人员以及相关资产使用人员进行访谈。其次，运用理论抽样选取20名对象，其中对资产管理工作一般人员及资产使用人员15人进行小组访谈，对资产管理中层人员5人进行个人深度访谈。最后，整理归纳数据，对90%的样本进行详细分析，10%的样本进行饱和测试，以完善理论，识别高校资产管理关键风险点。2.3数据处理与分析（1）开放式编码。在开放式编码阶段，对收集到的访谈记录、文件资料和观察笔记进行充分分析，以确保尽可能全面地提取出与高校资产管理风险相关的初始概念和范畴。例如，从访谈中一位教师提到“很多设备在一个部门闲置，而其他部门急需却无法使用，资产在使用过程中共享率不高”，可以提取出“资产共享度低”这一初始概念。从访谈中一位资产管理人员提到“学校一直想购买特定的厂商设备用于科研项目，但在市场上始终找不到符合要求的，这严重影响了项目的推进”，可以提取出“资产购置目标难以实现”这一初始概念。通过对大量的原始资料进行逐字逐句的分析，可以得到众多类似的初始概念和范畴，这些概念和范畴为后续的编码分析提供了丰富的素材。（2）主轴编码。主轴编码的目的是将开放式编码中提取的众多范畴进行关联和整合，形成更高层次的主范畴。对于与流程相关的范畴，如“资产购置风险”“资产共享度低”“资产使用局限”“资产清查不彻底”“资产处置不规范”等，可以整合为“流程风险”主范畴。这一主范畴涵盖了资产管理过程中可能出现的各种风险因素。关于与资产管理人员相关的范畴，除了“资产管理人员缺乏专业知识”外，还可能有“人员责任心不强”“工作积极性不高”等，可以整合为“人员风险”主范畴。该主范畴反映了资产管理人员在素质、态度等方面对资产管理的影响，如表1所示。（3）选择性编码。在主轴编码的基础上进行选择性编码，确定核心范畴，以TOE理论为框架，从技术、组织、环境三个维度，挖掘高校资产管理风险背后的本质因素和内在关系，构建高校资产管理风险的理论模型。如图1所示。（4）理论饱和度检验。在完成主要数据分析后，利用预留10%受访者的数据进行饱和性测试。通过分析补充数据，观察是否能发现新的概念或范畴。测试结果显示，预留受访者的访谈资料未能提供新的理论见解或修改现有的概念框架，从而确认研究理论达到饱和状态，进而可以认定所构建的理论框架稳定并具有代表性。3模型阐释3.1技术与组织（1）技术对组织的影响。信息系统功能不完善使得组织在资产管理中信息获取受限。资产管理人员若无法通过高效的信息系统快速准确地查询资产分类信息，在进行资产调配等决策时就会因缺乏及时准确的数据支持而延误，影响组织决策效率和工作流程的顺畅性。数据安全隐患给组织带来信任危机，一旦资产数据发生泄露、篡改等问题，不仅损害学校的经济利益，还会破坏组织内部成员以及外部相关利益者对学校资产管理的信任，进而引发管理混乱，组织需要投入更多的资源来重建信任和加强管理秩序。信息更新不及时导致组织资产管理效果与实际情况脱节，资产的购置、报废、调配等信息若不能及时在系统中更新，组织就无法准确掌握资产的真实状态，这会影响到资产的合理配置和后续管理决策，降低组织资源配置的合理性和有效性。资产清查技术问题直接影响组织的资产管理流程准确性，传统清查方式的低效和误差大以及新技术应用中的设备故障、信号干扰等问题，都可能导致清查结果不准确，使得组织对资产的实际数量、状况等信息掌握出现偏差，进而影响资产登记、核算等后续流程的准确性和可靠性。资产评估技术不准确影响组织的资产配置和处置决策。对于无形资产等资产的价值评估若不科学，会导致组织在资产配置时无法做出合理规划，可能高估资产价值而进行不必要的投资，或低估资产价值而错失资产增值机会；在资产处置时也可能因价值评估失误而遭受经济损失，影响组织的财务状况和资源利用效率。（2）组织对技术的影响。人员责任心不强会导致在技术应用过程中出现数据录入错误等问题。例如在资产登记环节，若资产管理人员责任心缺失，可能随意填写或漏填资产信息，影响信息系统中数据的准确性和完整性，进而降低信息系统的可靠性和可用性，制约信息化技术在资产管理中的有效应用。人员专业素质不足限制对新技术的理解和应用能力。对于信息化技术和资产管理新技术，若资产管理人员缺乏相关知识和技能，就难以熟练操作和充分发挥技术的优势，导致技术应用效果不佳，影响资产管理技术手段的提升和推广，阻碍组织资产管理效率的提高。资产购置风险可能导致技术选择失误。若在购置过程中缺乏对学校实际需求的精准分析，可能会采购到不适用的技术设备，如功能与学校资产管理流程不匹配的信息系统，影响技术在实际工作中的应用效果。不规范的采购流程还可能引入质量不稳定或技术不成熟的设备，增加技术维护成本和使用难度，制约技术的有效实施。资产共享度低限制了技术的应用范围和利用效率。信息流通不畅使得资产信息无法及时共享，例如部门间资产闲置信息不互通，导致资产管理系统的调配功能难以发挥，限制了技术对资源优化配置的支持。同时，低共享度阻碍了跨部门协同工作，影响基于网络的协同管理技术等的应用，还可能导致重复建设，各部门各自购置类似技术设备却无法互联互通，造成资源浪费，降低技术整体利用效率。资产使用局限制约技术功能发挥和创新应用。当资产只能在特定范围或方式下使用时，无法满足多样化业务需求，相关技术如多场景调度管理、性能监测等功能也难以充分发挥。而且资产使用方式固定会妨碍新管理模式和技术应用方式的尝试，限制技术的创新发展。资产清查不彻底影响技术数据的准确性。不准确的资产数据会降低资产管理技术的可靠性，例如基于错误数据的分析决策可能导致资源配置不合理。不彻底的清查也可能使一些资产游离于技术管理之外，增加资产管理风险。3.2技术与环境（1）技术对环境的适应与改变。信息化技术的应用需要适应政策法规环境的变化。随着国家对数据安全的日益重视，高校资产管理信息系统需要加强数据安全保护措施，以符合相关政策法规的要求。同时，信息化技术也可以帮助高校更好地应对政策法规的变化，提高资产管理的合规性。信息化技术还可以为政策法规的制定和执行提供支持。通过数据分析技术，可以对高校资产管理的现状进行深入分析，为政策法规的制定提供数据支持。同时，信息化技术可以实现对资产管理过程的实时监控，提高政策法规的执行效果。管理技术需要适应市场环境的变化。随着市场上资产价格的波动，高校需要采用更加科学的资产评估技术，以准确评估资产的价值。同时，随着市场上供应商的变化，高校需要加强对供应商的管理，提高资产清查技术水平，确保购买到质量合格的资产。资产管理技术还可以帮助高校在市场环境中提高竞争力。采用先进的资产管理技术，可以提高资产的使用效率和管理水平，降低资产管理成本，提高学校的经济效益和竞争力。（2）环境对技术的促进与制约。政策法规环境对技术的应用和发展具有一定的制约作用。在数据安全方面，政策法规对高校资产管理信息系统的数据采集、存储和使用提出了严格的要求，这可能会限制一些技术手段的应用。同时，政策法规也会为技术的发展提供方向和支持。国家对信息化建设的支持政策，可以促进高校资产管理信息化技术的发展。市场环境的变化会影响技术的应用和发展。市场上资产价格的波动、供应商的变化等因素，会影响高校对资产管理技术的选择和应用。同时，市场竞争的压力也会促使高校不断提高资产管理技术水平，以提高综合实力。3.3组织与环境（1）组织对环境的适应与应对。人员风险中的人员责任心不强、专业素质不足等问题，会影响高校对政策法规的执行效果。在资产处置过程中，如果资产管理人员责任心不强，可能会导致资产处置不规范，违反相关政策法规。资产购置风险中的采购流程不规范、供应商选择不合理等问题，会影响高校在市场环境中的竞争力。组织通过制度建设适应政策法规环境。流程风险影响组织在市场环境中的竞争力，资产购置流程不规范可能导致采购成本过高或购买到质量不合格的资产，增加资产管理成本；资产处置流程不规范可能导致资产价值流失。（2）环境对组织的影响与塑造。政策法规环境对高校资产管理组织的结构和职责分工产生影响。国家对国有资产管理的政策法规要求高校建立健全资产管理机构，明确资产管理职责，加强对资产的管理和监督。市场环境的变化会影响高校资产管理组织的资源配置和决策。经济形势的变化会导致高校调整资产购置预算和策略，在经济下行时，削减资产购置预算，加强对现有资产的管理和利用；市场上资产价格的波动也会影响资产的购置和处置决策，组织需要根据市场情况合理配置资源，提高资源利用效率。市场竞争压力促使组织提高管理水平和服务质量。在资产购置过程中，高校需要与其他学校竞争优质的供应商和资源，这就要求组织加强对市场的研究和分析，提高采购决策的科学性和合理性；同时，为了满足师生对资产管理的需求，组织需要提高服务质量，优化资产管理流程，提升资产使用效率和效果。4建议高校资产管理面临着技术、组织和环境等多方面的风险挑战，为了有效应对这些风险，提升资产管理水平，保障学校资产的安全与完整，给予以下建议：（1）技术层面。持续升级管理信息系统，确保其功能能够满足不断变化的业务需求。增强资产分类查询的精准度和便捷性，实现多维度、快速准确的资产信息检索，以提升决策效率。加强数据安全防护，采用先进的加密技术保护资产数据，严格设置用户访问权限，定期进行数据备份和恢复演练，防止数据泄露、篡改和丢失。建立系统稳定性监控机制，实时监测系统运行状态，及时发现并解决潜在问题。定期对系统进行维护和更新，确保其高效稳定运行，减少因系统故障导致的工作延误和数据错误。对于资产清查技术，要结合学校实际情况，合理选择和应用传统及新技术手段。加强对清查人员的培训，提高其操作技能和对新技术设备的维护能力，确保清查结果的准确性和完整性。在资产评估方面，加强评估人员的专业培训，使其掌握科学的评估方法和技术。建立规范的资产评估流程，充分参考市场信息和专业机构意见，确保资产价值评估的准确性和公正性。（2）组织层面。制定全面的人员培训计划，涵盖资产管理、财务、法律法规、信息技术等多方面知识，提升人员综合业务素质。鼓励员工参加外部培训和学术交流，拓宽视野，同时建立内部培训讲师队伍，促进知识共享和经验传承。通过健全绩效考核制度和企业文化建设，增强人员责任心。将工作绩效与薪酬、晋升挂钩，明确工作目标和责任，营造积极负责的工作氛围，建立