2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划核心考点试题解析

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划核心考点试题解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：下列各题中，有一个或一个以上的备选答案符合题意，请选择正确的答案，多选或少选均不得分。1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的是：A.销售货物或应税劳务，为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天B.销售货物或应税劳务，为发出货物并办妥托运手续的当天C.销售货物或应税劳务，为合同约定的收款日期的当天D.销售货物或应税劳务，为货物交付使用的当天2.企业发生的下列支出中，应计入营业外支出的是：A.购买生产用原材料产生的增值税进项税额B.支付的职工工资C.由于自然灾害造成的财产损失D.预计将发生的资产减值损失3.下列关于企业所得税的税率，说法正确的是：A.增值税属于企业所得税的税率，为25%B.企业所得税的税率为20%C.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税D.符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税4.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是：A.按规定缴纳的罚款B.支付给个人的劳动报酬C.用于研究开发新产品发生的费用D.因自然灾害造成的损失5.下列关于房产税的计税依据，说法正确的是：A.房产税的计税依据是房产原值B.房产税的计税依据是房产评估值C.房产税的计税依据是房产的租金收入D.房产税的计税依据是房产的净值6.下列关于契税的纳税人，说法正确的是：A.契税的纳税人是房地产的开发商B.契税的纳税人是房地产的购买者C.契税的纳税人是房地产的租赁者D.契税的纳税人是房地产的赠与者7.下列关于土地增值税的计税依据，说法正确的是：A.土地增值税的计税依据是土地增值额B.土地增值税的计税依据是土地出让金C.土地增值税的计税依据是土地的评估价值D.土地增值税的计税依据是土地的购买价格8.下列关于印花税的税率，说法正确的是：A.印花税的税率为0.05%B.印花税的税率为0.1%C.印花税的税率为0.5%D.印花税的税率为1%9.下列关于车辆购置税的税率，说法正确的是：A.车辆购置税的税率为10%B.车辆购置税的税率为15%C.车辆购置税的税率为20%D.车辆购置税的税率为25%10.下列关于城镇土地使用税的税率，说法正确的是：A.城镇土地使用税的税率为1.5元/平方米B.城镇土地使用税的税率为3元/平方米C.城镇土地使用税的税率为6元/平方米D.城镇土地使用税的税率为10元/平方米二、多项选择题要求：下列各题中，有两个或两个以上的备选答案符合题意，请选择正确的答案，多选或少选均不得分。1.下列关于增值税专用发票使用的说法，正确的是：A.增值税专用发票限于增值税一般纳税人领购使用B.增值税专用发票实行“一物一票”C.增值税专用发票的联次包括发票联、抵扣联和记账联D.增值税专用发票由企业自行打印2.下列关于企业所得税的税收优惠政策，正确的是：A.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税B.符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.符合条件的新能源企业，减按10%的税率征收企业所得税D.符合条件的外资企业，减按20%的税率征收企业所得税3.下列关于房产税的计税依据，正确的是：A.房产税的计税依据是房产原值B.房产税的计税依据是房产评估值C.房产税的计税依据是房产的租金收入D.房产税的计税依据是房产的净值4.下列关于契税的纳税人，正确的是：A.契税的纳税人是房地产的开发商B.契税的纳税人是房地产的购买者C.契税的纳税人是房地产的租赁者D.契税的纳税人是房地产的赠与者5.下列关于土地增值税的计税依据，正确的是：A.土地增值税的计税依据是土地增值额B.土地增值税的计税依据是土地出让金C.土地增值税的计税依据是土地的评估价值D.土地增值税的计税依据是土地的购买价格6.下列关于印花税的税率，正确的是：A.印花税的税率为0.05%B.印花税的税率为0.1%C.印花税的税率为0.5%D.印花税的税率为1%7.下列关于车辆购置税的税率，正确的是：A.车辆购置税的税率为10%B.车辆购置税的税率为15%C.车辆购置税的税率为20%D.车辆购置税的税率为25%8.下列关于城镇土地使用税的税率，正确的是：A.城镇土地使用税的税率为1.5元/平方米B.城镇土地使用税的税率为3元/平方米C.城镇土地使用税的税率为6元/平方米D.城镇土地使用税的税率为10元/平方米三、判断题要求：下列各题，正确的在题后括号内写“√”，错误的写“×”。1.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费等支出，不得超过企业当年实际发生的工资薪金总额的一定比例。（）2.增值税专用发票可以由企业自行打印，但必须使用国家税务总局指定的专用打印机。（）3.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（）4.房产税的计税依据是房产的评估价值。（）5.契税的纳税人是房地产的赠与者。（）6.土地增值税的计税依据是土地增值额。（）7.印花税的税率为0.05%。（）8.车辆购置税的税率为10%。（）9.城镇土地使用税的税率为1.5元/平方米。（）10.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的固定资产折旧费，不得超过企业当年实际发生的工资薪金总额的一定比例。（）四、计算题要求：下列各题，要求列出计算步骤，并计算出答案。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售货物100万元，取得增值税专用发票注明税额17万元，购进原材料50万元，取得增值税专用发票注明税额8.5万元，本月应纳增值税是多少？2.某企业2024年度实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用150万元，财务费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元，计算该企业2024年度的应纳税所得额。五、综合题要求：下列各题，要求根据题目要求，结合相关税法规定，进行分析和解答。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年1月购置一台设备，价值100万元，取得增值税专用发票注明税额17万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该企业2024年度的会计利润为100万元，计算该企业2024年度的应纳税所得额。2.某企业为增值税一般纳税人，2024年购置一栋房产，价值500万元，取得增值税专用发票注明税额85万元。该房产用于出租，每月租金收入为2万元。计算该企业2024年度应缴纳的房产税。六、案例分析题要求：下列各题，要求根据案例描述，分析企业可能涉及的税务风险，并提出相应的应对措施。1.某企业为增值税一般纳税人，2024年销售一批货物，取得销售收入300万元，但未开具增值税专用发票。该企业认为，由于未开具增值税专用发票，可以少缴纳增值税。请分析该企业可能存在的税务风险，并提出相应的应对措施。2.某企业为增值税一般纳税人，2024年度会计利润为100万元，但实际经营过程中存在多处违规操作，如虚开发票、隐瞒收入等。请分析该企业可能存在的税务风险，并提出相应的应对措施。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.A解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。2.C解析：营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如自然灾害造成的财产损失。3.D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。4.A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出包括：违反国家法律、法规和规章的支出；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；不符合国家规定条件的捐赠支出等。5.C解析：房产税的计税依据是房产的租金收入。房产税的计算公式为：房产税应纳税额=房产租金收入×12%。6.B解析：契税的纳税人是房地产的购买者。根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定，契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人。7.A解析：土地增值税的计税依据是土地增值额。土地增值税的计算公式为：土地增值税应纳税额=（土地增值额×适用税率）-速算扣除数。8.A解析：印花税的税率为0.05%。印花税的计算公式为：印花税应纳税额=计税金额×印花税率。9.A解析：车辆购置税的税率为10%。车辆购置税的计算公式为：车辆购置税应纳税额=计税价格×车辆购置税率。10.A解析：城镇土地使用税的税率为1.5元/平方米。城镇土地使用税的计算公式为：城镇土地使用税应纳税额=计税面积×土地使用税税率。二、多项选择题1.ABC解析：增值税专用发票限于增值税一般纳税人领购使用，实行“一物一票”，包括发票联、抵扣联和记账联。2.AB解析：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。3.ABC解析：房产税的计税依据是房产的租金收入、房产评估值或房产原值。4.AB解析：契税的纳税人是房地产的购买者和赠与者。5.AD解析：土地增值税的计税依据是土地增值额和土地的购买价格。6.ABCD解析：印花税的税率为0.05%、0.1%、0.5%和1%。7.ABCD解析：车辆购置税的税率为10%、15%、20%和25%。8.ABCD解析：城镇土地使用税的税率为1.5元/平方米、3元/平方米、6元/平方米和10元/平方米。三、判断题1.√解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费等支出，不得超过企业当年实际发生的工资薪金总额的一定比例。2.×解析：增值税专用发票由企业所在地税务机关指定的印刷厂统一印制，不得自行打印。3.√解析：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。4.×解析：房产税的计税依据是房产的租金收入。5.√解析：契税的纳税人是房地产的赠与者。6.√解析：土地增值税的计税依据是土地增值额。7.√解析：印花税的税率为0.05%。8.√解析：车辆购置税的税率为10%。9.√解析：城镇土地使用税的税率为1.5元/平方米。10.×解析：企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的固定资产折旧费，不得超过企业当年实际发生的工资薪金总额的一定比例。四、计算题1.解析：本月应纳增值税=（销售收入-购进原材料）×税率=（100-50）×17%=8.5（万元）2.解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=1000-1200-200-150-