2025年会计职称考试《初级会计实务》易错难题突破解析与复习题库

2025年会计职称考试《初级会计实务》易错难题突破解析与复习题库考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、会计科目设置与核算要求：根据所给业务情景，正确设置会计科目并编制会计分录。1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年3月1日，甲公司购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，支付设备款及运输费共计113万元，设备已投入使用。要求：（1）编制甲公司购入设备的会计分录。（2）编制甲公司支付设备款及运输费的会计分录。2.乙公司为小规模纳税人，2024年4月1日，乙公司购入原材料一批，取得的增值税普通发票上注明的原材料价款为10万元，增值税税额为1.3万元，支付原材料款及运输费共计11.3万元，原材料已验收入库。要求：（1）编制乙公司购入原材料的会计分录。（2）编制乙公司支付原材料款及运输费的会计分录。3.丙公司为增值税一般纳税人，2024年5月1日，丙公司销售产品一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，增值税税额为13万元，收到销售款项并存入银行。要求：（1）编制丙公司销售产品的会计分录。（2）编制丙公司收到销售款项的会计分录。4.丁公司为小规模纳税人，2024年6月1日，丁公司销售产品一批，取得的增值税普通发票上注明的销售额为10万元，收到销售款项并存入银行。要求：（1）编制丁公司销售产品的会计分录。（2）编制丁公司收到销售款项的会计分录。5.戊公司为增值税一般纳税人，2024年7月1日，戊公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税税额为13万元，支付设备款及运输费共计113万元，设备已投入使用。要求：（1）编制戊公司购入设备的会计分录。（2）编制戊公司支付设备款及运输费的会计分录。6.己公司为小规模纳税人，2024年8月1日，己公司购入原材料一批，取得的增值税普通发票上注明的原材料价款为10万元，增值税税额为1.3万元，支付原材料款及运输费共计11.3万元，原材料已验收入库。要求：（1）编制己公司购入原材料的会计分录。（2）编制己公司支付原材料款及运输费的会计分录。7.庚公司为增值税一般纳税人，2024年9月1日，庚公司销售产品一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，增值税税额为13万元，收到销售款项并存入银行。要求：（1）编制庚公司销售产品的会计分录。（2）编制庚公司收到销售款项的会计分录。8.辛公司为小规模纳税人，2024年10月1日，辛公司销售产品一批，取得的增值税普通发票上注明的销售额为10万元，收到销售款项并存入银行。要求：（1）编制辛公司销售产品的会计分录。（2）编制辛公司收到销售款项的会计分录。9.壬公司为增值税一般纳税人，2024年11月1日，壬公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税税额为13万元，支付设备款及运输费共计113万元，设备已投入使用。要求：（1）编制壬公司购入设备的会计分录。（2）编制壬公司支付设备款及运输费的会计分录。10.癸公司为小规模纳税人，2024年12月1日，癸公司购入原材料一批，取得的增值税普通发票上注明的原材料价款为10万元，增值税税额为1.3万元，支付原材料款及运输费共计11.3万元，原材料已验收入库。要求：（1）编制癸公司购入原材料的会计分录。（2）编制癸公司支付原材料款及运输费的会计分录。二、会计凭证编制要求：根据所给业务情景，正确编制会计凭证。1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月1日，甲公司购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，支付设备款及运输费共计113万元，设备已投入使用。要求：（1）编制甲公司购入设备的增值税专用发票。（2）编制甲公司支付设备款及运输费的银行付款凭证。2.乙公司为小规模纳税人，2024年4月1日，乙公司购入原材料一批，取得的增值税普通发票上注明的原材料价款为10万元，增值税税额为1.3万元，支付原材料款及运输费共计11.3万元，原材料已验收入库。要求：（1）编制乙公司购入原材料的增值税普通发票。（2）编制乙公司支付原材料款及运输费的银行付款凭证。3.丙公司为增值税一般纳税人，2024年5月1日，丙公司销售产品一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，增值税税额为13万元，收到销售款项并存入银行。要求：（1）编制丙公司销售产品的增值税专用发票。（2）编制丙公司收到销售款项的银行收款凭证。4.丁公司为小规模纳税人，2024年6月1日，丁公司销售产品一批，取得的增值税普通发票上注明的销售额为10万元，收到销售款项并存入银行。要求：（1）编制丁公司销售产品的增值税普通发票。（2）编制丁公司收到销售款项的银行收款凭证。5.戊公司为增值税一般纳税人，2024年7月1日，戊公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税税额为13万元，支付设备款及运输费共计113万元，设备已投入使用。要求：（1）编制戊公司购入设备的增值税专用发票。（2）编制戊公司支付设备款及运输费的银行付款凭证。6.己公司为小规模纳税人，2024年8月1日，己公司购入原材料一批，取得的增值税普通发票上注明的原材料价款为10万元，增值税税额为1.3万元，支付原材料款及运输费共计11.3万元，原材料已验收入库。要求：（1）编制己公司购入原材料的增值税普通发票。（2）编制己公司支付原材料款及运输费的银行付款凭证。7.庚公司为增值税一般纳税人，2024年9月1日，庚公司销售产品一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，增值税税额为13万元，收到销售款项并存入银行。要求：（1）编制庚公司销售产品的增值税专用发票。（2）编制庚公司收到销售款项的银行收款凭证。8.辛公司为小规模纳税人，2024年10月1日，辛公司销售产品一批，取得的增值税普通发票上注明的销售额为10万元，收到销售款项并存入银行。要求：（1）编制辛公司销售产品的增值税普通发票。（2）编制辛公司收到销售款项的银行收款凭证。9.壬公司为增值税一般纳税人，2024年11月1日，壬公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税税额为13万元，支付设备款及运输费共计113万元，设备已投入使用。要求：（1）编制壬公司购入设备的增值税专用发票。（2）编制壬公司支付设备款及运输费的银行付款凭证。10.癸公司为小规模纳税人，2024年12月1日，癸公司购入原材料一批，取得的增值税普通发票上注明的原材料价款为10万元，增值税税额为1.3万元，支付原材料款及运输费共计11.3万元，原材料已验收入库。要求：（1）编制癸公司购入原材料的增值税普通发票。（2）编制癸公司支付原材料款及运输费的银行付款凭证。三、会计账簿登记要求：根据所给业务情景，正确登记会计账簿。1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月1日，甲公司购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，支付设备款及运输费共计113万元，设备已投入使用。要求：（1）登记甲公司固定资产账簿。（2）登记甲公司应交税费——应交增值税（进项税额）账簿。2.乙公司为小规模纳税人，2024年4月1日，乙公司购入原材料一批，取得的增值税普通发票上注明的原材料价款为10万元，增值税税额为1.3万元，支付原材料款及运输费共计11.3万元，原材料已验收入库。要求：（1）登记乙公司原材料账簿。（2）登记乙公司应交税费——应交增值税（进项税额）账簿。3.丙公司为增值税一般纳税人，2024年5月1日，丙公司销售产品一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，增值税税额为13万元，收到销售款项并存入银行。要求：（1）登记丙公司主营业务收入账簿。（2）登记丙公司应交税费——应交增值税（销项税额）账簿。4.丁公司为小规模纳税人，2024年6月1日，丁公司销售产品一批，取得的增值税普通发票上注明的销售额为10万元，收到销售款项并存入银行。要求：（1）登记丁公司主营业务收入账簿。（2）登记丁公司应交税费——应交增值税（销项税额）账簿。5.戊公司为增值税一般纳税人，2024年7月1日，戊公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税税额为13万元，支付设备款及运输费共计113万元，设备已投入使用。要求：（1）登记戊公司固定资产账簿。（2）登记戊公司应交税费——应交增值税（进项税额）账簿。6.己公司为小规模纳税人，2024年8月1日，己公司购入原材料一批，取得的增值税普通发票上注明的原材料价款为10万元，增值税税额为1.3万元，支付原材料款及运输费共计11.3万元，原材料已验收入库。要求：（1）登记己公司原材料账簿。（2）登记己公司应交税费——应交增值税（进项税额）账簿。7.庚公司为增值税一般纳税人，2024年9月1日，庚公司销售产品一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，增值税税额为13万元，收到销售款项并存入银行。要求：（1）登记庚公司主营业务收入账簿。（2）登记庚公司应交税费——应交增值税（销项税额）账簿。8.辛公司为小规模纳税人，2024年10月1日，辛公司销售产品一批，取得的增值税普通发票上注明的销售额为10万元，收到销售款项并存入银行。要求：（1）登记辛公司主营业务收入账簿。（2）登记辛公司应交税费——应交增值税（销项税额）账簿。9.壬公司为增值税一般纳税人，2024年11月1日，壬公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税税额为13万元，支付设备款及运输费共计113万元，设备已投入使用。要求：（1）登记壬公司固定资产账簿。（2）登记壬公司应交税费——应交增值税（进项税额）账簿。10.癸公司为小规模纳税人，2024年12月1日，癸公司购入原材料一批，取得的增值税普通发票上注明的原材料价款为10万元，增值税税额为1.3万元，支付原材料款及运输费共计11.3万元，原材料已验收入库。要求：（1）登记癸公司原材料账簿。（2）登记癸公司应交税费——应交增值税（进项税额）账簿。四、财务报表分析要求：根据所给财务报表数据，计算和分析财务比率，并解释其含义。1.甲公司2024年度资产负债表显示，期初资产总额为500万元，负债总额为200万元，所有者权益总额为300万元。期末资产总额为600万元，负债总额为250万元，所有者权益总额为350万元。要求：（1）计算甲公司2024年度的流动比率、速动比率和资产负债率。（2）分析这些比率的变化趋势及其可能的原因。2.乙公司2024年度利润表显示，营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。要求：（1）计算乙公司2024年度的营业利润、利润总额和净利润。（2）分析乙公司利润构成的变化趋势及其可能的原因。五、成本核算要求：根据所给业务情景，计算产品成本，并说明成本构成。1.某制造公司生产一种产品，生产该产品直接材料成本为10元/件，直接人工成本为5元/件，制造费用分配率为3元/件。要求：（1）计算该产品的单位生产成本。（2）若该公司生产了1000件产品，计算总生产成本。2.一家公司生产A和B两种产品，其中A产品单位直接材料成本为50元，直接人工成本为30元，制造费用为20元；B产品单位直接材料成本为30元，直接人工成本为20元，制造费用为10元。制造费用分配率为每单位产品5元。要求：（1）计算A产品和B产品的单位生产成本。（2）若该公司生产了A产品500件和B产品300件，计算两种产品的总生产成本。六、税收筹划要求：根据所给情景，提出合理的税收筹划方案。1.一家公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公司2024年度销售额为1000万元，购进原材料等货物取得增值税专用发票，增值税进项税额为130万元。要求：（1）计算该公司应缴纳的增值税。（2）提出该公司可以采取的税收筹划方案，以降低增值税税负。2.一家公司为小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%。该公司2024年度销售额为500万元，购进原材料等货物取得增值税普通发票，增值税进项税额为15万元。要求：（1）计算该公司应缴纳的增值税。（2）提出该公司可以采取的税收筹划方案，以降低增值税税负。本次试卷答案如下：一、会计科目设置与核算1.（1）借：固定资产100万元贷：应付账款/银行存款113万元（2）借：应交税费——应交增值税（进项税额）13万元贷：银行存款13万元解析思路：首先，购入设备计入固定资产科目，支付款项计入应付账款或银行存款科目。其次，根据增值税专用发票确认进项税额，并计入应交税费科目。2.（1）借：原材料10万元贷：应付账款/银行存款11.3万元（2）借：应交税费——应交增值税（进项税额）1.3万元贷：银行存款1.3万元解析思路：购入原材料计入原材料科目，支付款项计入应付账款或银行存款科目。确认进项税额并计入应交税费科目。3.（1）借：银行存款113万元贷：主营业务收入100万元应交税费——应交增值税（销项税额）13万元（2）借：主营业务成本80万元贷：库存商品80万元解析思路：销售产品计入银行存款科目，主营业务收入科目，销项税额科目。结转成本计入主营业务成本科目和库存商品科目。二、会计凭证编制1.（1）增值税专用发票发票代码：123456789012345678发票号码：12345678开票日期：2024年3月1日商品名称：设备规格型号：单位：台数量：1单价：100万元金额：100万元税率：13%税额：13万元金额合计：113万元（2）银行付款凭证付款日期：2024年3月1日付款人：甲公司付款账户：银行账户付款金额：113万元付款用途：购入设备解析思路：根据增值税专用发票填写发票信息，根据银行付款凭证填写付款信息。2.（1）增值税普通发票发票代码：123456789012345678发票号码：12345678开票日期：2024年4月1日商品名称：原材料规格型号：单位：吨数量：1单价：10万元金额：10万元税率：3%税额：1.3万元金额合计：11.3万元（2）银行付款凭证付款日期：2024年4月1日付款人：乙公司付款账户：银行账户付款金额：11.3万元付款用途：购入原材料解析思路：根据增值税普通发票填写发票信息，根据银行付款凭证填写付款信息。三、会计账簿登记1.（1）固定资产账簿日期：2024年3月1日摘要：购入设备金额：100万元借方：固定资产100万元贷方：应付账款/银行存款113万元（2）应交税费——应交增值税（进项税额）账簿日期：2024年3月1日摘要：购入设备金额：13万元借方：应交税费——应交增值税（进项税额）13万元贷方：银行存款13万元解析思路：根据会计分录在固定资产账簿和应交税费——应交增值税（进项税额）账簿中进行登记。2.（1）原材料账簿日期：2024年4月1日摘要：购入原材料