2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划易错题精讲试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划易错题精讲试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.某企业2024年度会计利润为100万元，实际发生的广告费支出为20万元，则该企业应纳企业所得税税额为（）万元。A.0B.5C.10D.152.下列关于增值税的表述中，正确的是（）。A.增值税是对商品增值额征税的一种流转税B.增值税是对商品销售额征税的一种流转税C.增值税是对商品销售额和进口额征税的一种流转税D.增值税是对商品进口额征税的一种流转税3.企业发生的下列支出中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.按照规定缴纳的行政事业性收费B.遵守国家规定支付的滞纳金C.依照合同约定支付的违约金D.用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金4.下列关于企业所得税的说法中，错误的是（）。A.企业所得税是对企业在一定期间内取得的收入总额征税B.企业所得税的税率为25%C.企业所得税实行源泉扣缴D.企业所得税的纳税地点为企业的所在地5.下列关于个人所得税的说法中，正确的是（）。A.个人所得税的纳税义务人为我国境内有住所的个人B.个人所得税的纳税义务人为我国境内有住所的个人和无住所但居住满1年的个人C.个人所得税的纳税义务人为我国境内有住所的个人和无住所但居住满5年的个人D.个人所得税的纳税义务人为我国境内有住所的个人和无住所且居住不满1年的个人6.下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，正确的是（）。A.增值税专用发票是计算进项税额抵扣的唯一依据B.增值税普通发票也可以作为计算进项税额抵扣的依据C.增值税专用发票和增值税普通发票都可以作为计算进项税额抵扣的依据D.增值税普通发票不得作为计算进项税额抵扣的依据7.下列关于企业所得税纳税申报的说法中，正确的是（）。A.企业所得税纳税申报采用季度申报制B.企业所得税纳税申报采用年度申报制C.企业所得税纳税申报采用季度申报制和年度申报制相结合D.企业所得税纳税申报采用年度申报制和临时申报制相结合8.下列关于个人所得税申报的说法中，正确的是（）。A.个人所得税申报采用年度申报制B.个人所得税申报采用年度申报制和临时申报制相结合C.个人所得税申报采用按次申报制D.个人所得税申报采用年度申报制和按次申报制相结合9.下列关于增值税纳税申报的说法中，正确的是（）。A.增值税纳税申报采用按月申报制B.增值税纳税申报采用按季申报制C.增值税纳税申报采用按年申报制D.增值税纳税申报采用按月申报制和按季申报制相结合10.下列关于税收优惠政策的说法中，正确的是（）。A.税收优惠政策是对特定纳税人给予减免税额的一种税收制度B.税收优惠政策是对特定纳税人给予减免税额和延期纳税的一种税收制度C.税收优惠政策是对特定纳税人给予减免税额和退还已缴税额的一种税收制度D.税收优惠政策是对特定纳税人给予减免税额和加计扣除的一种税收制度二、多项选择题1.下列关于增值税纳税人的说法中，正确的有（）。A.增值税纳税人是指在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人B.增值税纳税人是指在中国境内销售货物、提供应税劳务和进口货物的单位和个人C.增值税纳税人是指在中国境内销售货物、提供应税劳务和进口货物的企业D.增值税纳税人是指在中国境内销售货物、提供应税劳务和进口货物的单位2.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的有（）。A.企业实际发生的合理的工资、薪金支出，准予在企业所得税前扣除B.企业按照规定缴纳的职工教育经费，准予在企业所得税前扣除C.企业按照规定缴纳的社会保险费，准予在企业所得税前扣除D.企业按照规定缴纳的行政事业性收费，准予在企业所得税前扣除3.下列关于个人所得税税前扣除项目的说法中，正确的有（）。A.个人取得的工资、薪金所得，准予在个人所得税前扣除B.个人取得的稿酬所得，准予在个人所得税前扣除C.个人取得的特许权使用费所得，准予在个人所得税前扣除D.个人取得的财产租赁所得，准予在个人所得税前扣除4.下列关于增值税专用发票使用的说法中，正确的有（）。A.增值税专用发票是购买方支付销售方货物的唯一依据B.增值税专用发票是购买方支付销售方货物的法定依据C.增值税专用发票是销售方开具给购买方的货物销售凭证D.增值税专用发票是购买方开具给销售方的货物购买凭证5.下列关于企业所得税申报管理的说法中，正确的有（）。A.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表B.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表C.企业应当自年度终了之日起15日内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表D.企业应当自年度终了之日起30日内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表三、判断题1.企业实际发生的合理的工资、薪金支出，准予在企业所得税前扣除。（）2.企业按照规定缴纳的社会保险费，准予在企业所得税前扣除。（）3.个人取得的稿酬所得，准予在个人所得税前扣除。（）4.个人取得的财产租赁所得，准予在个人所得税前扣除。（）5.增值税专用发票是购买方支付销售方货物的唯一依据。（）6.增值税专用发票是销售方开具给购买方的货物销售凭证。（）7.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表。（）8.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。（）9.个人所得税申报采用年度申报制和临时申报制相结合。（）10.增值税纳税申报采用按月申报制和按季申报制相结合。（）四、计算题要求：根据下列资料，计算应纳税所得额、应纳增值税税额、应纳企业所得税税额。资料：1.某企业2024年度会计利润为200万元。2.实际发生的广告费支出为30万元。3.实际发生的业务招待费支出为10万元。4.实际发生的捐赠支出为5万元。5.实际发生的职工福利费支出为30万元。6.实际发生的财产保险费支出为10万元。7.实际发生的借款利息支出为20万元。8.增值税税率为13%。9.企业所得税税率为25%。五、综合题要求：根据下列资料，分析企业税务处理与筹划的正确性，并提出改进建议。资料：1.某企业2024年度会计利润为150万元。2.企业实际发生的广告费支出为20万元，实际发生的业务招待费支出为15万元。3.企业计划将利润的10%用于捐赠。4.企业计划将利润的5%用于职工福利。5.企业计划将剩余利润用于扩大再生产。六、案例分析题要求：分析下列案例，指出企业在税务处理与筹划中存在的问题，并提出解决方案。案例：1.某企业2024年度会计利润为100万元。2.企业实际发生的广告费支出为25万元，实际发生的业务招待费支出为10万元。3.企业计划将利润的20%用于捐赠，并将剩余利润用于扩大再生产。4.企业在税务处理过程中，未将捐赠支出纳入税前扣除范围，也未将业务招待费支出纳入税前扣除范围。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.答案：C解析思路：根据企业所得税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中，企业会计利润为100万元，广告费支出为20万元，未超过销售（营业）收入的15%，因此应纳企业所得税税额为100万元×25%=25万元。2.答案：A解析思路：增值税是对商品增值额征税的一种流转税，即对商品在生产、流通等环节的增值部分征税。3.答案：B解析思路：根据企业所得税法规定，企业按照规定缴纳的行政事业性收费，不得在企业所得税前扣除。4.答案：A解析思路：企业所得税是对企业在一定期间内取得的收入总额征税，税率为25%，实行源泉扣缴，纳税地点为企业的所在地。5.答案：B解析思路：个人所得税的纳税义务人为我国境内有住所的个人和无住所但居住满1年的个人。6.答案：A解析思路：增值税专用发票是计算进项税额抵扣的唯一依据，普通发票不得作为计算进项税额抵扣的依据。7.答案：C解析思路：企业所得税纳税申报采用季度申报制和年度申报制相结合。8.答案：D解析思路：个人所得税申报采用年度申报制和按次申报制相结合。9.答案：A解析思路：增值税纳税申报采用按月申报制。10.答案：B解析思路：税收优惠政策是对特定纳税人给予减免税额和延期纳税的一种税收制度。二、多项选择题1.答案：A、B解析思路：增值税纳税人是指在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人。2.答案：A、B、C、D解析思路：企业所得税税前扣除项目包括工资、薪金支出、社会保险费、行政事业性收费等。3.答案：A、B、C、D解析思路：个人所得税税前扣除项目包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得等。4.答案：B、C解析思路：增值税专用发票是销售方开具给购买方的货物销售凭证，也是购买方支付销售方货物的法定依据。5.答案：A、C解析思路：企业所得税申报采用季度申报制和年度申报制相结合。三、判断题1.正确解析思路：根据企业所得税法规定，企业实际发生的合理的工资、薪金支出，准予在企业所得税前扣除。2.正确解析思路：根据企业所得税法规定，企业按照规定缴纳的社会保险费，准予在企业所得税前扣除。3.正确解析思路：根据个人所得税法规定，个人取得的稿酬所得，准予在个人所得税前扣除。4.正确解析思路：根据个人所得税法规定，个人取得的财产租赁所得，准予在个人所得税前扣除。5.正确解析思路：增值税专用发票是购买方支付销售方货物的法定依据。6.正确解析思路：增值税专用发票是销售方开具给购买方的货物销售凭证。7.正确解析思路：根据企业所得税法规定，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表。8.正确解析思路：根据企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。9.正确解析思路：个人所得税申报采用年度申报制和临时申报制相结合。10.正确解析思路：增值税纳税申报采用按月申报制。四、计算题解析思路：1.计算应纳税所得额：200万元-30万元（广告费）-10万元（业务招待费）-5万元（捐赠支出）-30万元（职工福利费）-10万元（财产保险费）-20万元（借款利息）=85万元2.计算应纳增值税税额：200万元×13%=26万元3.计算应纳企业所