《会计岗位实务》课件-模块八 稽核核算岗位

业务流程和业务范围1账务稽核

2345岗位小结学习目标目录财务稽核

业务稽核

稽核报告

稽核

岗位选择播放教学录像3学习目标领会和运用会计稽核岗位的业务范围和工作流程的具体规定了解一般企业稽核岗位的工作性质及业务流程图利用会计稽核的核算内容进行稽查编写稽核报告熟悉一般企业稽核岗位的业务范围明确会计稽核岗位的工作职责学习目标稽核

岗位返回

3

课题一目录

课题一稽核岗位业务流程和业务范围

请选择学习内容业务流程

业务范围工作性质

稽核

岗位作用

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稽核是对会计核算的全过程，从填制会计凭证，设置账户，登记账簿，成本核算，利润计算，财产清查，到编制会计报表等所进行的一系列工作中和事后的审核、稽查、监督活动。3

课题一一、稽核岗位的工作性质稽核

岗位知识驿站8-1如何区分“会计稽核”和“内部审计”？◆主体不同：会计稽核机构是财务部门自行组织，是财务部门内部的一个岗位，内部审计部门是财务部门外的一个专门机构，是财务工作监督的部门之一。

◆检查的范围的方法不同：会计稽核工作是对所有经济业务必须全部进行稽核，确保准确无误，审计可采取抽查的方法，检查率不一定是100%。

◆报告和通报的范围不同：会计稽核结果报告的是财务部门领导或分管的公司级领导，通报的也是在财务部门范围之内，审计报告要报给公司最高领导机构，有的要向职代会报告。3

课题一二、会计稽核的作用稽核

岗位

1、开展常规稽核，促进企业合法经营。2、开展内部控制的评审，增强科学管理意识。3、开展效益稽核，促进自我发展，不断增强企业竞争实力3

课题一三、会计稽核业务范围稽核

岗位TextText

稽核岗位一般由主管及稽核组的成员来负责，主要负责会计核算科和内部稽核工作。会计主管一般是会计科负责人，稽核工作主要是审核各会计编制的记账凭证和有关报表是否有误，本组的业务范围一般包括：账务稽核、业务稽核、财务稽核。稽核的业务范围3

课题一四、会计稽核的业务流程稽核

岗位3

课题二目录

课题二账务稽核

请选择学习内容报表稽核

记账凭证稽核

账簿稽核稽核

岗位返回

3

课题二任务一记账凭证稽核稽核

岗位记账凭证是会计核算的起点，所以记账凭证稽核也是会计稽核的起点，具有非常重要的地位。知识驿站小思考记账凭证的填制要求是什么？

＊以原始凭证的依据＊摘要简明，清楚

＊正确编制会计分录

＊记账凭证应连续编号

＊填制凭证，审核凭证，记账人员和会计主管，签章请说出账务处理程序的内容，指出哪一种是账务稽核的重点？◆记账凭证账务处理程序★◆汇总记账凭证账务处理程序◆科目汇总表账务处理程序记账凭证稽核记账凭证稽核3

课题二任务一记账凭证稽核稽核

岗位1２３４１、每一交易行为发生，是否按规定填制记账凭证，如有积压或事后补制者，应查明其原因。２、会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。３、记账是否合理，借贷方数字是否相符。４、应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。3

课题二任务一记账凭证稽核稽核

岗位记账凭证稽核５６７８５、记账凭证所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。６、记账凭证编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。７、记账凭证的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。８、记账凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。3

课题二任务一记账凭证稽核稽核

岗位记账凭证稽核试一试

销售产品一批，销售价款6000000元，增值税为1020000元，该批产品已经发出，已收款项4914000元（其中货款4200000元，增值税714000元），余款尚未收到。该企业主营业务成本于期末一次结转。

检查记账凭证（表８－１）3

课题二任务一记账凭证稽核稽核

岗位记账凭证稽核记账凭证检查中常发现差错会计凭证中“摘要”不规范记账凭证中所附原始凭证的签章不全或模糊不清记账凭证无编号或编号混乱账凭证中所附原始凭证的数量与实际不符或所附原始凭证汇总金额与实际金额不符记账凭证检查中常发现的差错

课题二任务一记账凭证稽核稽核

岗位记账凭证稽核请思考记账凭证中的舞弊现象有哪些？◆在汇总凭证中进行作弊。如在汇总若干费用报销单据时，故意多汇总，使付款凭证上的金额大于所附原始凭证的合计金额，以达到贪污其差额的目的。◆记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。返回3

课题二任务二账簿稽核稽核

岗位账簿作为会计报表的登记依据，它的正确性直接影响到会计报表的可靠性与真实性，所以账簿稽核也是会计稽核必不可少的一部分。知识驿站８－３你知道账簿的登记规则吗？

＊记账凭证上划“√”表示记过账，避免重复或遗漏。＊逐页逐行填写——空行空页时划红色对角线注销，盖章＊使用蓝黑墨水书写复写时方可用圆珠笔红色表示改错＊数字应紧靠底线书写占有1/2或1/3＊办“转页”手续——转次页，承前页＊不得涂改，挖补＊元以下记至角、分3

课题二任务二账簿稽核稽核

岗位1

各种账簿的记载，是否与记账凭证相符,应复核者是否已复核，每日应记的账，是否当日记载完毕。

2

库存现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。3

各科目明细分类账户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。（一）账簿稽核（一）账簿稽核（一）账簿稽核3

课题二任务二账簿稽核稽核

岗位４

各种账簿记载错误的纠正划线、结转等手续，是否依照规定办理，误漏的空白账页，有否划“×”形红线注销，并由记账员及主办会计人员在“×”处盖章证明。５

活页账页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号。６

各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥善，是否已登记备忘簿，账簿的销毁，是否依照规定期限及手续办理。

（一）账簿稽核（一）账簿稽核（一）账簿稽核3

课题二任务二账簿稽核稽核

岗位账簿体系或格式设置不合理，给作弊人以可乘之机未按规定正确填写“账簿启用和经管人员一览表”，造成责任不清。账簿登记不规范。如文字或数字上面的空距太大或过小，用铅笔或圆珠笔登记账簿，登账时发生跳页、跳行又未按规定划线注销等总账与明细账的登记未按平行登记法的要求进行，使得账簿记录失真。账簿检查中常发现的差错（二）账簿检查中常发现的差错3

课题二任务二账簿稽核稽核

岗位请考思账簿中的舞弊现象有哪些？利用账簿体系设置不全，进行作弊。如利用单位未设置查账簿的机会，贪污盗用在用低值易耗品等。利用账簿登记不规范，进行作弊。如在“摘要”中故意含糊其词，将应属于资本性支出的“装修费”，作为收益性支出挤入成本，而在摘要中只以“修理费”列支，隐藏会计舞弊问题。在账簿登记中，故意增减相关账簿的发生额与余额记录，贪污企业资财。如凭空在“管理费用”账户的借方与“库存现金”账户的贷方增加发生额900元，并将其贪污，即使将来被发现，也可以记账错误为由搪塞。3

课题二任务二账簿稽核稽核

岗位试试一稽核总账登记

＊

以下是某公司2005年10月份原材料的总账登记，请根据提供的记账凭证和学过的总账登记规则检查“原材料总账”（表8-4）登记是否存在错误？3

课题二任务二账簿稽核稽核

岗位试试一3

课题二任务二账簿稽核稽核

岗位试试一返回3

课题二任务三报表稽核稽核

岗位

会计报表是企业根据日常会计核算资料定期编制、总括反映企业在一定时期内的财务状况和经营成果的文件。正确及时编制和分析会计报表是会计工作中的重要组成部分，而会计报表稽核可以保证会计信息的真实性，做好这项工作对提高企业经营管理水平、加强宏观经济管理有重要意义。3

课题二任务三报表稽核稽核

岗位※可以了解企业的获利能力。※可以考核企业的经营业绩※可以分析企业盈利趋势。※可以了解企业利润分配情况。※可以了解企业经营实力。※可以了解企业偿债能力※可以了解所有者权益的大小※可以看出企业的财务趋势。※可以反映企业财务状况变动※反映公司或企业一定会计期间内有关库存现金和库存现金等价物的流入和流出的信息※表明企业获得库存现金和库存现金等价物的能力。资产负债表损益表现金流量表会计报表种类及作用有哪些？知识驿站８－４3

课题二任务三报表稽核稽核

岗位

１、会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有相对应关系数字是否相符，勾稽关系是否正确；本期会计报表与上期会计报表之间有关数字是否相互衔接；如果不同年度会计报表中各项目内容和核算方法有变更的，是否在会计报表附注中加以说明；５、报表保存方法及放置地点是否妥善。４、报表编号、装订是否完整及符合规定２、各种报表内容是否与账簿上的记载相符

３、数字计算是否正确，签章是否齐全（一）报表稽核

课题二任务三报表稽核稽核

岗位（二）会计报表中常出现的差错3

课题二任务三报表稽核稽核

岗位试试一稽核利润表

＊

华美公司2005年12月“主营业务收入”科目的贷方发生额为286000元，借方发生额为20000元（系12月29日发生的购买方退货）。则该企业2005年12月份的利润表（表8-5所示），请你以一名会计稽核人员的身份进行会计检查。3

课题二任务三报表稽核稽核

岗位试试一表8-5利润表会企02表编制单位：华美公司2005年12月单位：元项目本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润

减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税2860001500002850013600005000364002000641000140013006420021000

略五、净利润43200

课题二任务三报表稽核稽核

岗位记账凭证稽核请思考报表中的舞弊现象有哪些？

报表数字不真实。故意弄虚作假，错填有关数字，人为地夸大或缩小经营成果。为了达到某种目的，在编制“财务状况变动表”时，不是以“资产负债表”、“利润表”及有关账簿记录为依据，或是故意隐瞒需要揭示的重大会计事项，歪曲反映企业财务状况和经营成果，欺骗主管部门与投资者及债权人。返回3

课题三目录课题三

财务稽核

请选择学习内容任务三仓储物资稽核

任务二货币资金稽核

任务四财产清查稽核任务一有价证券稽核稽核

岗位返回

课题三任务一有价证券稽核稽核

岗位记账凭证稽核请思考出纳的主要职权是什么？

办理库存现金收付和结算业务；登记库存现金和银行存款日记账；保管库存库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和空白支票。

购入及出售有无核准，手续是否完备。证券种类、面值及号码是否与账簿记载相符。债券附带的息票是否齐全并与账册相符。本息票有无到期或是否齐全并与账册相符。返回

课题三任务二货币资金稽核3１、盘点出纳全部库存现金是否与账面数一致；２、核对每日所收款项是否全部存入银行；３、检查暂借款额度是否合理，是否有逾期未还现象；——包括货币资金的入账、划出、记录、报告、出纳人员和财务人员的授权和执行等的政策和程序；业务二货币资金稽核内容稽核

岗位４、查核已付单据是否加盖“付讫”印章，是否有可能出现混乱之处；５、盘点库存票据的张数与金额是否与账面一致；６、支票是否按编号顺序开立，存根联记录是否正确，废票处理是否符合规定等。

课题三任务二货币资金稽核稽核

岗位记账凭证稽核（一）现金收支与管理方面的差错

课题三任务二货币资金稽核稽核

岗位记账凭证稽核（二）银行存款收支与管理方面的差错序号常见差错说明1分工不细，未将本来不相容的职务分离如发票、汇票等结算凭证的保管、签发；在银行预留印鉴的保存，银行存款收付业务的记账、核对等工作由一个人独揽。这样极容易出现漏洞。2缺乏凭证审核制度对于银行存款的收付款凭证，包括原始凭证和记账凭证，都必须经过审核、批准和复核或承付，才能办理收付款业务。3企业与银行对账不及时，不经常不少企业存在着与银行对账不及时、不经常甚至长期不对账的问题，以致造成银行存款日记账与银行对账单长期不符。4缺乏银行存款的账目核对如银行存款日记账与总账之间及其各自与会计凭证、其他有关账户之间等缺乏定期的、经常的核对，以致造成账账、账证等长期不符。返回

课题三任务三仓储物资稽核稽核

岗位记账凭证稽核仓储物资稽核仓储物资的种类、数量、价格是否与账簿(册、卡)记载相符，有无遗漏或短少。仓储物资的保管是否妥善。各种单据，是否均经有关人员签字。

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课题三任务四财产清查稽核稽核

岗位记账凭证稽核财产清查稽核各种登记卡的设置登记及排列，是否依照规定随到随办。各种登记卡的记载是否正确、详明。核对财物有关的登记簿、备查簿，是否有未设登记卡或漏编号、漏记账的财物。登记卡是否登记有关折旧、修理、添建及转移事项。依据登记卡或财务登记有关账簿，实地盘点或抽查盘点，相互核对。财产使用和保管是否妥当。返回3

课题四目录稽核

岗位销货及收款稽核采购及付款稽核

项目稽核各项费用稽核各种合同稽核业务稽核课题四固定资产稽核

其他业务稽核返回

3

课题四任务一销售及收款稽核稽核

岗位知识驿站８－３企业在整个生产经营过程中要经过哪些阶段?

企业在整个生产经营过程中一般经历供应阶段、生产阶段、销售阶段。在这些阶段中涉及了销售和收款业务，购货和付款业务，固定资产购建业务，投资筹资业务等。任务一销货及收款的稽核

销售及收款业务包括订单处理、授信管理、运送货品、开立销货发票、开出账单、确认收入及应收账款、执行与记录库存现金收入等的政策及程序。查核销售业务是否遵行销货作业程序和方法，提高销售绩效；查核销售收款有关凭证、单据、记录等内容控制及内容流程中控制机能是否良好，内部控制是否确实被遵循；了解客户抱怨发生的原因，及其处理是否允妥等等。3

课题四任务一销售及收款稽核稽核

岗位应收款项中常见的差错序号常见差错说明1

账目设置不合理、核算不详细、不清楚对于“应收票据”，按规定除了应设置“应收票据”账户进行总分类核算外，还应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数、签发日期、票面金额、合同文号和付款人、承兑人、背书人的姓名（或单位名称）、到期日、贴现日、贴现净额等详细资料，商业汇票到期结算票款后，应在备查簿内逐笔注销。2审核不严对应收账款发生的原因审核不严，给作弊人员以可乘之机。３催收账款不利对应收账款催收不利，增加坏账损失发生的可能性。3

课题四任务一销售及收款稽核稽核

岗位试试一应收账款稽核

＊

华美公司会计稽核人员在对2005年度销售与收款业务进行检查时为了确定主营业务收入的完整性。以下各项程序中，通常难以实现上述目标的是（）。A.抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

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课题四任务二采购及付款稽核稽核

岗位任务二采购及付款稽核

采购及付款业务包括采购申请、进货或采购原材料和劳务、处理采购单、验收货物、填写验收报告书或处理退货、记录供应商账款、核准付款、执行与记录库存现金付款等的政策及程序。请购作业是否依照公司的规定办理，审核请购批准权限的落实情况，审核请购内容的登记控制方式是否良好；查核投标、比价、议价等作业的执行是否合理，并依照公司规定程序办理；评估采购作业管理程序是否合理；审核不履行合约对公司业务造成的损失；查核商品的收发、存储、废料的处理是否合理有效等等。任务二采购及付款稽核3

课题四任务二采购及付款稽核稽核

岗位应付款项中常见的差错序号常见差错说明1审核不严对应付账款发生的原因审核不严，记账缺乏充分的凭证依据。2忽视挂账问题对应付账款中的长期挂账问题很少过问，以致被销货单位依据合同或协议的规定处以罚款。３“其他应付款”明细科目设备不全有些会计人员为了自己省事，除设置一些往来较多的明细账外，对于往来不多的其他应付款项，均通过“其他应付款——其他”账户来进行处理，给当事人作弊以可乘之机。3

课题四任务二采购及付款稽核稽核

岗位试试一应付账款稽核＊

A作为华美公司的会计稽核人员，在复核采购付款业务稽核工作时，需要对有关问题做出判断，下列内部控制中严重影响会计稽核的是（）。A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C.货物到达，由隶属于采购部门的验收部门验收，并填制一式多联连续编号的验收单D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制应付凭单

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课题四任务三固定资产稽核稽核

岗位任务三固定资产稽核

固定资产业务包括固定资产的自建、购置、处分、维护、保管与记录等的政策及程序。核对总账、明细账是否相符；抽盘固定资产，检查账实是否相符；检查固定资产折旧是否按规定计提，折旧政策是否符合税法规定；检查固定资产的增减是否按照公司制度规定正确履行审批手续。任务三固定资产稽核3

课题四任务三固定资产稽核稽核

岗位固定资产核算与管理中的差错序号常见差错说明1固定资产管理制度不健全（1）固定资产的购建、报废审批手续不严格；

（2）固定资产的验收、登记不完善；

（3）没有建立固定资产清查盘点制度；（4）固定资产的账、卡不全，或虽齐全但缺乏必要的相互制约制度。2固定资产的原值计算不正确比如，对于企业购入的固定资产，只以调拨价或双方协议价作为原值，未考虑企业支付的运输费、保险费、包装费及安装成本等。３固定资产与低值易耗品的划分缺乏统一的标准按照新的企业财务制度的规定，固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及企业与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。

课题四任务三固定资产稽核稽核

岗位试试一固定资产稽核＊

A会计稽核员在对本公司在建工程项目进行检查时遇到下列事项，其中，该公司会计处理正确的有（）。A.L公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本B.2004年12月31日，L公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备C.L公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算

D.L公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L公司将损失金额减去残值和保险公司赔款后的净损失计入营业外支出

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课题四任务四项目稽核稽核

岗位

项目稽核主要包括拟定项目进度计划、开立用料清单、储存原材料、投入使用、计算存货成本、计算营业成本等的政策及程序。核对总账、明细账是否相符；查核项目进度计划制定是否合理；查核原材料的领用是否合理；评估原材料的库存是否合理；查核项目进度计划的执行情况；审核营业成本的核算是否合理；查核营业成本计算的正确性。任务四项目稽核任务四项目稽核返回3

课题四任务五其他业务稽核稽核

岗位关联交易的稽核：包括关联方的界定和确认，关联交易的定价、授权、执行、报告和记录的政策及程序。融资稽核：包括借款、保证、承兑、租赁、发行新股、发行可转换公司债券及其他融资事项的授权、执行与记录等的政策及程序。投资稽核：包括投资有价证券、股权、不动产、经营性资产、衍生品及其他长、短期投资的决策、执行、保管与记录等的政策及程序。研发稽核：包括基础研究、项目设计、技术研发、项目测试、研发记录及文件保管等的政策及程序。任务五其他业务稽核任务五其他业务稽核返回3

课题四任务六各项费用稽核稽核

岗位各部门各项费用支付与物品领用是否已依规定核准。各部门的费用是否在预算范围内或经核准的范围内支用，是否有浪费或业务上无需要的开支，各项费用的列支是否照规定办理。各种单据是否齐全、手续是否完备。任务六各项费用稽核任务六各项费用稽核返回3

课题四任务七各项合同稽核稽核

岗位合同条款有无违反法律规定，合同是否有效。合同内容有无违反公司有关政策和规定。合同内容有无漏洞、有无欺诈之处。标的、期限、质量要求是否明确，无歧义。标的价格是否合理。双方责、权是否明晰、对等。违约责任及索赔要求是否具实现性。任务七各项合同稽核任务七各项合同稽核返回3

课题五目录课题五

稽核报告