全国自考经济类审计学（生产与存货循环审计、筹资与投资循环审计）模拟试卷1

全国自考经济类审计学（生产与存货循

环审计、筹资与投资循环审计）模拟试

卷1

一、单项选择题（本题共〃题，每题1.0分，共17

分。）

1、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。

A、增加测试与存货相关的内部控制的范围

B、在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

C、要求乙公司在期末实施存货盘点

D、检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

标准答案：C

知识点解析：当被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师不能更多的执

行询问、观察和检查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后

实施监盘程序更可靠。

2、在对存货实施监盘程序时，以下有关说法中不正确的是（）。

A、对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

B、对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

C、对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D、存货的监盘目标是检查被审计单位实施盘点的有效性

标准答案：D

知识点解析：存货的监盘目标不正确，应该是获取被审计单位有关存货数量和状

况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁

损、陈旧、残次和短缺等状况。

3、在对存货实施检查程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的是（）。

A、尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围

B、事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率

C、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性

D、如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录

标准答案:A

知识点解析：检查的范围应当尽量选择隐蔽性较大或难以盘点的存货纳入检查范

围，所以选项A正确。注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取

检查的存货项目，所以选项B不正确。从存货盘点记录中选取项目追查至存货实

物，属于逆查，用来测试盘点记录的存在性；如果是从实物中选取项目追查至存货

盘点记录，则是测试存货盘点记录的完整性，所以选项C不正确。如果盘点记录

与存货实物存在差异，注册会计师应当查明原因，而不是直接要求被审计单位更

正盘点记录，所以选项D不正确。

4、注册会计师在对存货进行审计的过程中，发现被审计单位对存货计提了存货跌

价准备，注册会计师认为在编制资产负债表时，存货跌价准备科1=1的贷方余额应列

示为（）。

A、存货跌价准备

13、在流动负债下设项目列示

C、计入待摊费用项目

D、作为存货项目的抵减项目并在存货项目予以列示

标准答案：D

知识点解析：存货跌价准备的性质是存货的备抵账户，从账户设置的性质上，它应

列为存货的抵减项目，但在年报中应当列在存货项目中反映。

5、注册会计师对营业成本进行审计，下列属于实质性程序的是（）。

A、审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证的顺序编号是否完整

B、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

C、对营业成本实施分析程序

D、审查有关凭证是否进行适当审批

标准答案：C

知识点解析：选项ABD均是控制测试。

6、注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是（）。

A、鉴定存货的质量

B、了解盘点指示是否得到贯彻执行

C、查明客户是否漏盘某些重要的存货项目

D、获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

7、如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不

可预见的因素导致无法在预期实施存货监盘等情况，注册会计师应当（）。

A、直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或无法表示意见的审计报告

B、直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或否定意见的审计报告

C、考虑能否实施替代审计程序

D、征询专家意见

标准答案：C

知识点解析：暂无解析

8、关于金融资产的计量，注册会计师认为下列说法中正确的是（）。

A、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金

额

B、可供出售金融资产应当仅仅按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额

C、可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易

费用在发生时计入当期受益

D、持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，

计入投资益

标准答案：D

知识点解析：选项A,交易性金融资产计量时发生的交易费用应计入当期投资收

益；可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易

费用在发生时计入可供出售金融资产的成本，故选项BC不正确。

9、注册会计师计划测试C公司2008年末长期银行借款余额的完整性。以下审计

程序中，可能不会实现该审计目标的是（）。

A、了解银行对C公司的授信情况

B、检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单

C、向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函

D、重新计算并分析2008年度长期借款利息

标准答案：C

知识点》析：选项A,虽然了解银行对C公司的授信情况是评价被审计单位的信

誉和融资能力的一个程序，但同时也可作为实质性程序使用，用以发现低于授信

额度的长期借款记录的完整性。选项C,该审计程序对应的审计目标是长期借款

的存在，并不是完整性，所以是错误的。

10、注册会计师认为，被审计单位在取得交易性金融资产时，所支付的相关交易费

用应该（）。

A、增加交易性金融资产的成本

R、冲减投资收益

C、增加管理费用

D、增加营业外支出

标准答案：B

知识点解析：交易性金融资产按公允价值进行初始计量，且交易费用计入投资收益

的借方。

11、在筹资与投资循环审计中，注册会计师应索取被审计单位关于筹资和投资相

关的合同、协议，这主要是为了证实筹资与投资业务的（）认定。

A、存在

B、计价和分摊

C、权利和义务

D、准确性

标准答案：A

知识点解析：合同、协议是证实筹资与投资是否真实存在的最有利的证据。

12、注册会计师审计金融资产时，发现Y公司购入交易性金融资产时，支付的价

款为103万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用2万元。

则注册会计师应认为该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A、103

B、100

C、102

D、105

标准答案：B

知识点解析：支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到期尚未领取的

利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额为103-3=100万元。

13、企业发生的下列事项中，影响投资收益的是（）。

A、交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利

B、期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C、期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

D、交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

标准答案：A

知识点解析♦：期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理

为：借记或贷记交易性金融资产，贷记或借记公允价值变动损益，不影响投资收

益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影

响投资收益。只有收到不包含在买价中的现金股利，会计处理是借记银行存款，贷

记投资收益。

14、在审计债券发行交易时，注册会计师应从（）取得书面函证。

A、债券持有人

B、客户的律师

C、内部审计师

D、债券包销人或承销人

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

15、注册会计师甲审计A公司长期借款业务时，为确定长期借款账户余额的存在

性，可以进行函证。函证的对象应当是（）。

A、华清公司的律师

B、银行或其他有关债权人

C、公司的主要股东

D、金融监管机构

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

16、注册会计师王华对被审计单位甲公司2008年度财务报表进行审计时，发现甲

公司2008年1月1日，以760万元购入W公司40%普通股权，并对W公司有重

大影响，2008年1月1日W公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，款项已以

银行存款支付。注册会计师王华认为甲公司会计处理正确的是（）。

A、借：长期股权投资W公司（成本）760贷：银行存款760借：长期股权投

资W公司（成本）40贷：营业外收入40

B、借：长期股权投资W公司（成本）760贷：银行存款760

C、借：长期股权投资W公司（成木）800贷：银行存款800

D、借：长期股权投资W公司（成本）760贷：银行存款760借：长期股权投

资W公司（成本）40贷：投资收益40

标准答案：A

知识点解析：长期股权投资的初始投资成本小于投资时投资企业应享有被投资单位

可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期营业外收入，同时调整长期股

权投资的成本。

17、注册会计师张涛在对甲公司2008年度财务报表审计时，发现甲公司投资性房

地产采用公允价值模式计量。2008年1月1日购入一检建筑物用于出租，该建筑

物的成本为510万元，用银行存款支付，建筑物预计使用年限为20年，预计净残

值为10万元。2008年12月31日，该建筑物的公允价值为508万元。则注册会计

师认为甲公司2008年12月31日应做的会计处理为（）。

A、借:其他业务成本12.5贷:累计折旧12.5

B、借：管理费用12.5贷：累计折旧12.5

C、借：投资性房地产2贷：公允价值变动损益2

D、借：公允价值变动损益2贷：投资性房地产2

标准答案：D

知识点解析•：投资性房地产采用公允价值模式计量，在资产负债表日，投资性房地

产的公允价值高于其账面价值的差额，借记投资性房地产公允价值变动科目，贷记

公允价值变动损益科目；公允价值低于其账面价值的差额做相反的会计分录。本题

中公允价值508万元低于账面价值510万元，所以应该借记公允价值变动损益，贷

记投资性房地产。同时需要注意采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧

和减值准备。

二、多项选择题（本题共78题，每题1.0分，共18

分。）

18、在实施存货监盘程序时，注册会计师的以下做法恰当的有（）。

A、对被审计单位存货的盘点进行现场监督

R、实际参与被审计单位存货的盘点

C、对被审计单位已经盘点的存货进行检查

D、撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿

E、在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：实施存货盘点程序时，注册会计师应做的是实地观察与检查，而非参

与被审计单位的盘点，因为盘点是被审计单位的责任。

19、注册会计师在编制存货监盘计划时应当实施的审计程序有（）。

A、了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

B、了解与存货相关的内部控制

C、查阅以前年度的存货监盘工作底稿

D、取得并复核盘点结果汇总记录，形成存货盘点报告

E、考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：选项D是在存货监盘结束时所做的工作。

20、下列各项与存货相关的费用中，注册会计师审计时认为应计入存货成本的有

（）O

A、材料采购过程中发生的装卸费用

B、材料入库后发生的储存费用

C、材料入库前发生的挑选整理费用

D、材料采购过程中发生的保险费

E、材料运输过程中发生的运输费

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：材料入库后发生的存储费用应计入当期管理费用。

21、ABC会计师事务所首次接受甲公司委托进行审计，注册会计师在己获取有关

本期期末存货余额的充分、适当的审计证据基础上，还应当实施（）审计程序，

以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据。

A、查阅前任注册会计师工作底稿

B、检查上期存货交易记录

C、运用毛利百分比法等进行分析

D、由期末余额倒推至期初

E、复核上期存货盘点记录及文件

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：暂无解析

22、注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的事项有（）。

A、所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均包括在盘点范围内，口包括在

截止日的存货账面余额中

B、所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截

止日以前的会计记录中，任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点

范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中

C、在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了恰当的会计处理

D、所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括

在截止日的存货账面余额中；任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已

包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中

E、所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均未包括在盘点范围内，并未反映在

会计记录中

标准答案：B,C,D

知识点解析：选项A,所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在

盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；选项E,所有已记录为购货

但尚未入库的存货是否均包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。

23、存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括

（）O

A、存货的数量和种类

B、陈旧过时的速度或易损坏程度

C、遭受失窃的难易程度

D、成本归集的难易程度

E、注册会计师实践经验和水平

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

24、如果注册会计师采用以控制测试为主的审计方式，并准备依赖被审计单位存

货盘点的控制措施与程序，则绝大部分的审计程序将限于（）。

A、观察

B、询问

C、重新执行

D、抽查

E、重新计算

标准答案：A,R,D

知识点解析：暂无解析

25、毛利率是盈利能力的主要指标，用以衡量成本控制及销售价格的变化，它的变

动可能意味着（）。

A、销售价格发生变动

B、销售产品总体结构发生变动

C、有意或无意地减少存货储备

D、固定制造费用比重较大时销售数量发生变动

E、单位产品成本发生变动

标准答案：A,B,D,E

知识点解析：存货储备影响的是存货周转率，而不是毛利率。

26、注册会计师在审查北方公司的对外投资内部控制中，检查被审计单位办理对外

投资中属于不相容岗位的有（）。

A、有价证券投资总账和明细账登记

B、转让有价证券的执行与审批

C、有价证券投资预算的编制与审批

D、证券部从事证券买卖与会计记录

E、投资业务的会计记录与授权

标准答案：A,B,C,D,E

知识点解析：本题考查的是对外投资内部控制规范的不相容岗位。

27、下列各项活动中，属于筹资涉及的主要业务活动有（）。

A、筹资的审批授权

B、签订合同或协议

C、取得资金

D、计算利息或股息

E、取得投资

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

28、下列凭证或会计记录中，属于筹资活动涉及的主要凭证和会计记录的有

（）3

A、债券契约

B、股东名册

C、经纪人通知书

D、股票或债券登记簿

E、公司债券存根

标准答案：A,B,E

知识点解析：暂无解析

29、下列各种内部控制程序中，属于控制借款和所有者权益的增减变动及其利息和

股利己登记入账的有（）。

A、如保存债券持有人的明细资料，应同总分类账核对相符

B、借款或发行股票经过授权审批

C、筹资业务的会计记录、授权和执行等方面明确职责分工

D、借款合同或协议由专人保管

E、如由外部机构保存，需定期同外部机构核对

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：选项B属于与存在或发生相关的控制程序，而不是与完整性相关的

控制程序。

30、为了验证被审计单位投资账面余额是否为资产负债表日确实存在的投资，注

册会计师通常实施的控制测试审计程序包括（）。

A、索取投资的授权批文，检查权限恰当否，手续齐全否

B、观察并描述业务的职责分工

C、索取投资合同或协议，检查是否合理有效

D、了解证券资产的保管制度，检查被审计单位自行保管时，存取证券是否进行详

细的记录并由所有经手人员签字

E、索取被审计单位的投资证明，检查其是否合理有效

标准答案：A,C,E

知识点解析：暂无解析

31、交易性金融资产的实质性程序通常包括（）。

A、对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科

目核算范围是否恰当

B、获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，

与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确

C、监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原

因，并作出记录或进行适当调整

D、复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投

资收益等有关数据核对

E、复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计

处理是否正确

标准答案：A,B,C,D,E

知识点解析：除此之外，还有向金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是

否存在变现限制（与存出投资款一并函证），并记录函证过程。取得回函时应检查

相关签章是否符合要求。

32、可供出售金融资产的实质性程序通常包括（）。

A、获取可供出售金融资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计

数核对相符

B、检杳库存可供出售金融资产，并与相关账户余领进行核对，如有差异，应查明

原因，并作出记录或进行适当调整

C、向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程

D、对期末结存的可供出售金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目

核算范围是否恰当

E、复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理，检查会计处理是否正确

标准答案：A,B,C,D,E

知识点解析：暂无解析

33、检查递延所得税资产增减变动记录，以及可抵扣暂时性差异的形成原因，确

定是否符合有关规定、计算是否正确，预计转销期是否适当，并特别关注的事项包

括（）。

A、对根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减所形成的递延所

得税资产、检查其计算及会计处理是否正确

B、对非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成

的可抵扣暂时性差异，检查其计算及会计处理是否正确

C、检查是否存在因资产或负债的初始确认而产生的递延所得税资产不应予以确

认，而被审计单位予以确认的情况

D、检查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异

E、检查被审计单位的会计政策是否恰当，前后期是否一致

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

34、递延所得税负债的审计目标一般包括（）。

A、确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否存在

B、确定所有应当记录的递延所得税负债是否均已记录

C、确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否为被审计单位应当履行的偿还义

务

D、确定递延所得税负债是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调

整是否已恰当记录

E：确定递延所得税负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列

报

标准答案：A,B,C,D,E

知识点解析：暂无解析

35、资产减值损失的实质性程序一般包括（）。

A、获取或编制资产减值损失明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和

明细账合计数核对是否相符

B、检查资产减值损失核算内容是否符合规定

C、对本期增加及转回的资产减值损失，与坏账准备等科目进行交叉勾稽

D、对本期转销的资产减值损失，结合相关资产科目的审计，检查会计处理是否正

确

E、检查资产减值损失是否是被审计单位的权利和义务

标准答案：A,R,C,D

知识点解析：资产减值撮失是利润表中的报表项目，更多的是与交易和事项相关

的，故其相关的认定及审计目标，也应该与交易和事项的认定和目标一致，而与交

易和事项相关的认定或目标中，没有权利和义务这一项，故选项E是不正确的。参

考教材P249中的相关介绍。

三、案例分析题（本题共2题，每题7.0分，共2分。）

36、2010年2月8日通达会计师事务所接受委托对昌盛公司2009年度财务报表进

行审计，注册会计师张怡在对昌盛公司2009年度财务报表进行审计过程中，发现

以下事项，应当如何处理？（1）长期股权投资账面价值为200万元，被投资企业已

破产。（2）被投资企业为海外公司，长期股权投资占股权份额为40%,累计确认投

资收益600万元，其中本年度确认200万元，但无法获取被投资企业的财务报表。

⑶2009年1月1日对华清公司进行股权投资，所占份额为60%,但昌盛公司按照

权益法对华清公司进行咳算。

标准答案：（1）获取或检查被投资单位破产公告和已审计的清算报表，建议确认资

产损失，借记投资收益，贷记长期股权投资。（2）视同审计范围受到限制，考虑发

表保留意见或无法表示意见的审计报告。（3）重大会计差错，建议被审计单位按照

重大会计差错采用追溯重述法进行调整。

知识点解析：暂无解析

37、ABC会计师事务所承接了乙上市公司2008年度的财务报表审计业务。注册会

计师A负责本次审计工作，在审计过程中发现以下事项：（1）2008年4月1日乙公司

经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4%）、到期一次还本付息的公司

债券。所筹资金60%用于基建工程（工期二年），40%用于补充流动资金。乙公司当

年未计提债券利息，只是进行了债券发行的账务处理。（2）乙公司对投资性房地产

采用公允价值计量模式。2008年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性

房地产。该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值

准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为150万元。乙公司将该项投资性房

地产的公允价值与账面价值的差额计入到了其他业务收入。（3）2008年1月1日，

由于丁公司增加了新的出资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来

的45%降至15%0乙公司囚此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为

成本法，冲回自2003年至2006年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的

部分，共计1200万元，相应调整为2008年度的投资损失。（4）乙公司于2008年2

月10日，购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告发放

但尚未领取的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分

为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元。2008年末该股

票的公允价值达到了每股18元，乙公司对年末股票公允价值的变更没有做任何处

理。（5）A注册会计师发现2008年9月8日，乙公司支付价款106万元从二级市

场购入A公司发行的股票10万股，每股价格10.6元（含己宣告但尚未发放的现金

股利0.6元），另支付交易费用1万元。甲公司做了如下会计处理；借；交易性

金融资产成本101应收股利6

贷：银行存款107A注册会计师了解到该股票年末

市场价格为每股15元，乙公司将持有的A公司股权划分为交易性金融资产，且持

有A公司股权后对其无重大影响。甲公司年末对该股票按公允价格做了如下会计

处理：借：交易性金融资产公允价值变动50贷：资本公积其他资本公积

50要求：针对资料中的五个事项，如果注册会计师A认为均比较重要，则应就乙

公司2008年度财务报表及其附注，向乙公司分别提出何种审计建议？若应当建