做账实操-电力行业的全盘账务处理分录及成本核算实例

会计实操文库1/13做账实操-电力行业的全盘账务处理分录及成本核算实例全盘账务处理分录1.固定资产购置与建设购入发电设备一台，价款500万元，增值税65万元，款项已付。借：固定资产发电设备5000000应交税费应交增值税（进项税额）650000贷：银行存款5650000建造变电站，领用工程物资300万元，支付工程款200万元，增值税分别为39万元和26万元。借：在建工程变电站5000000应交税费应交增值税（进项税额）650000贷：工程物资3000000银行存款2650000变电站完工，达到预定可使用状态。借：固定资产变电站5000000贷：在建工程变电站50000002.日常运营成本购买煤炭作为发电燃料，价款100万元，增值税13万元，款项未付。借：原材料煤炭1000000应交税费应交增值税（进项税额）130000贷：应付账款1130000生产部门领用煤炭80万元。借：生产成本燃料费800000贷：原材料煤炭800000支付员工工资，生产人员工资50万元，管理人员工资20万元。借：生产成本工资500000管理费用工资200000贷：应付职工薪酬700000借：应付职工薪酬700000贷：银行存款700000计提固定资产折旧，发电设备本月折旧20万元，变电站折旧10万元。借：生产成本折旧费200000管理费用折旧费100000贷：累计折旧300000支付水电费15万元，增值税1.95万元。借：生产成本水电费130500应交税费应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款1500003.电力销售销售电力，取得收入300万元，增值税税率13%，款项已收。借：银行存款3390000贷：主营业务收入3000000应交税费应交增值税（销项税额）3900004.其他业务出租闲置仓库，取得租金收入10万元，增值税税率9%，款项已收。借：银行存款109000贷：其他业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）9000支付设备维修费用5万元，增值税0.65万元。借：管理费用维修费50000应交税费应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500成本核算实例资料：某电力企业本月发电1000万度，发生以下成本费用：燃料成本：煤炭采购成本600万元，天然气采购成本100万元。直接人工成本：生产部门员工工资及福利共计200万元。制造费用：设备折旧150万元，水电费80万元，维修费用30万元。成本核算过程直接材料成本：燃料成本合计700万元（600+100），即直接材料成本为700万元。直接人工成本：生产部门员工工资及福利200万元，直接人工成本为200万元。制造费用：设备折旧150万元，水电费80万元，维修费用30万元，制造费用总计260万元（150+80+30）。总成本计算：本月发电总成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用，即700+200+260=1160万元。单位成本计算：单位发电成本=总成本÷发电总量=11600000÷10000000=1.16元/度。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌会计每月的工作内容较为繁杂，主要包括账务处理、税务申报、财务报表编制与分析以及其他相关工作，以下是具体介绍：账务处理日常凭证处理：审核原始凭证，确保其真实性、合法性和准确性。根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，记录企业的各项经济业务，包括收入、支出、资产购置、负债偿还等。账簿登录：将记账凭证的内容登录到各类账簿中，如总账、明细账、日记账等。定期对账簿进行核对，确保账账相符、账证相符、账实相符。税务申报税款计算：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。纳税申报：在规定的申报期限内，通过电子税务局或其他申报渠道，向税务机关报送纳税申报表和相关资料，完成纳税申报工作。同时，缴纳应纳税款，避免逾期申报和缴纳产生滞纳金和罚款。财务报表编制与分析编制财务报表：每月末，根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。确保报表数据准确、完整，能够真实反映企业的财务状况和经营成果。财务报表分析：对财务报表进行分析，通过计算各种财务比率，如偿债能力指标（资产负债率、流动比率、速动比率等）、盈利能力指标（毛利率、净利率、净资产收益率等）、运营能力指标（应收账款周转率、存货周转率等），分析企业的财务状况、经营成果和现金流