做账实操-航空行业的全盘会计账务处理分录及成本核算

会计实操文库14/14做账实操-航空行业的全盘会计账务处理分录及成本核算实例账务处理分录（一）飞机购置假设航空公司购置一架飞机，价值5亿元，增值税税率为13%，款项通过银行支付，同时取得相关增值税专用发票。借：固定资产飞机500000000应交税费应交增值税（进项税额）65000000贷：银行存款565000000（二）飞行运营成本燃油成本：某航班消耗燃油50吨，每吨燃油价格为5000元，取得增值税专用发票，税率为13%。借：主营业务成本燃油成本216814.16应交税费应交增值税（进项税额）28185.84贷：银行存款245000飞机折旧：飞机预计使用年限20年，残值率5%，采用直线法折旧。每月折旧额=500000000×(15%)÷(20×12)≈1979166.67元。借：主营业务成本折旧费1979166.67贷：累计折旧1979166.67机组人员薪酬：计算当月机组人员工资及福利共计500000元。借：主营业务成本人工成本500000贷：应付职工薪酬500000机场起降费：支付某机场起降费30000元，取得增值税专用发票，税率为6%。借：主营业务成本起降费28301.89应交税费应交增值税（进项税额）1698.11贷：银行存款30000飞机维护保养费：当月发生飞机维护保养费100000元，取得增值税专用发票，税率为13%。借：主营业务成本维护保养费88495.58应交税费应交增值税（进项税额）11504.42贷：银行存款100000（三）航空运输收入确认假设某航空公司当月运营国内航线，取得客运收入1000万元，货运收入500万元，增值税税率为9%。借：银行存款/应收账款16350000贷：主营业务收入客运收入10000000主营业务收入货运收入5000000应交税费应交增值税（销项税额）1350000（四）其他相关业务航材采购：购买航空器材一批，价值200000元，增值税税率为13%，款项已付。借：原材料航材200000应交税费应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000出售废旧航材：出售一批废旧航材，取得收入50000元，增值税税率为13%。借：银行存款56500贷：其他业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）6500成本核算实例假设某航空公司在2025年7月运营了多个航班，该月的成本核算实例1.燃油成本：本月共消耗燃油1000吨，每吨平均价格为5200元，取得增值税专用发票，税率为13%。燃油成本=1000×5200÷(1+13%)≈4601769.91元借：主营业务成本燃油成本4601769.91应交税费应交增值税（进项税额）598230.09贷：银行存款52000002.飞机折旧：公司拥有5架飞机，每架飞机原值4亿元，预计使用年限20年，残值率5%，采用直线法折旧。月折旧额=5×400000000×(15%)÷(20×12)≈7916666.67元借：主营业务成本折旧费7916666.67贷：累计折旧7916666.673.机组人员薪酬：本月机组人员工资及福利共计3000000元。借：主营业务成本人工成本3000000贷：应付职工薪酬30000004.机场起降费：本月支付各机场起降费共计500000元，取得增值税专用发票，税率为6%。起降费成本=500000÷(1+6%)≈471698.11元借：主营业务成本起降费471698.11应交税费应交增值税（进项税额）28301.89贷：银行存款5000005.飞机维护保养费：本月发生飞机维护保养费800000元，取得增值税专用发票，税率为13%。维护保养费成本=800000÷(1+13%)≈707964.60元借：主营业务成本维护保养费707964.60应交税费应交增值税（进项税额）92035.40贷：银行存款8000006.本月总成本计算：本月总成本=4601769.91+7916666.67+3000000+471698.11+707964.60=16798099.29元财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌会计每月的工作内容较为繁杂，主要包括账务处理、税务申报、财务报表编制与分析以及其他相关工作，以下是具体介绍：账务处理日常凭证处理：审核原始凭证，确保其真实性、合法性和准确性。根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，记录企业的各项经济业务，包括收入、支出、资产购置、负债偿还等。账簿登录：将记账凭证的内容登录到各类账簿中，如总账、明细账、日记账等。定期对账簿进行核对，确保账账相符、账证相符、账实相符。税务申报税款计算：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。纳税申报：在规定的申报期限内，通过电子税务局或其他申报渠道，向税务机关报送纳税申报表和相关资料，完成纳税申报工作。同时，缴纳应纳税款，避免逾期申报和缴纳产生滞纳金和罚款。财务报表编制与分析编制财务报表：每月末，根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。确保报表数据准确、完整，能够真实反映企业的财务状况和经营成果。财务报表分析：对财务报表进行分析，通过计算各种财务比率，如偿债能力指标（资产负债率、流动比率、速动比率等）、盈利能力指标（毛利率、净利率、净资产收益率等）、运营能力指标（应收账款周转率、存货周转率等），分析企业的财务状况、经营成果和现