营业外收入管理制度

营业外收入管理制度一、总则（一）目的为加强公司营业外收入管理，规范营业外收入核算流程，确保公司营业外收入的真实性、准确性和完整性，提高公司财务管理水平，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的营业外收入管理。（三）基本原则1.合法性原则：营业外收入的取得必须符合国家法律法规及公司相关规定。2.准确性原则：严格按照财务会计准则和相关制度进行核算，确保营业外收入数据准确无误。3.及时性原则：及时确认、记录和报告营业外收入，不得隐瞒或拖延。4.归口管理原则：明确各部门在营业外收入管理中的职责，实行归口管理。二、营业外收入定义及范围（一）定义营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。（二）范围1.非流动资产处置利得，包括固定资产处置利得和无形资产处置利得。2.债务重组利得。3.政府补助，指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。4.盘盈利得，主要指现金盘盈。5.捐赠利得。6.非货币性资产交换利得（符合相关规定条件的）。7.确实无法支付的应付款项。8.其他营业外收入，如企业合并损益、因债权人原因确实无法支付的应付款项、教育费附加返还款等。三、职责分工（一）财务部门1.负责营业外收入的核算、账务处理及财务报表编制。2.定期对营业外收入进行分析，为公司决策提供财务数据支持。3.配合其他部门做好营业外收入相关工作，如收款、票据管理等。（二）业务部门1.负责本部门营业外收入事项的收集、整理和初步审核。2.及时向财务部门提供相关资料，协助财务部门做好营业外收入的确认和核算工作。3.按照公司规定和业务流程，积极争取和实现营业外收入。（三）资产管理部门（如有）1.负责固定资产、无形资产等非流动资产的处置管理，包括评估、审批、交易等环节。2.及时将非流动资产处置相关信息通知财务部门，确保财务部门准确核算处置利得。（四）其他相关部门根据业务需要，配合做好营业外收入相关工作，如协助确认政府补助事项、提供捐赠相关信息等。四、营业外收入管理流程（一）非流动资产处置利得1.提出申请资产管理部门或相关业务部门根据公司资产处置计划或实际情况，提出非流动资产处置申请，填写《非流动资产处置申请表》，详细说明处置资产的名称、规格型号、账面价值、处置原因、预计处置价格等信息。申请表需经部门负责人审核签字后，提交至公司管理层审批。2.评估定价对于重大资产处置项目，公司应组织相关专业人员或委托具有资质的评估机构对处置资产进行评估，确定合理的处置价格。评估报告作为资产处置定价的重要参考依据，评估结果需报公司管理层备案。3.审批决策公司管理层根据申请部门提交的申请表及评估报告，对非流动资产处置事项进行审批决策。审批通过后，下达《非流动资产处置批复》，明确处置资产的具体要求和相关责任。4.交易实施资产管理部门或相关业务部门按照批复要求，组织实施资产处置交易。在交易过程中，应遵循公平、公正、公开的原则，确保交易合法合规。交易完成后，及时取得相关交易凭证，如资产转让合同、收款收据等。5.财务核算财务部门根据交易凭证及相关审批文件，对非流动资产处置利得进行核算。计算处置利得金额=处置收入处置资产账面价值相关税费。按照财务会计准则进行账务处理，借记相关资产科目（如银行存款等），贷记“营业外收入非流动资产处置利得”科目。（二）债务重组利得1.债务重组事项确认财务部门在与债权人进行债务重组协商过程中，及时关注债务重组事项的进展情况。当达成债务重组协议并符合债务重组确认条件时，财务部门应及时收集相关协议文件、债权债务资料等。2.利得计算与账务处理财务部门根据债务重组协议，计算债务重组利得金额。债务重组利得=重组债务账面价值支付的现金转让的非现金资产公允价值所转股份的公允价值重组后债务的入账价值。按照财务会计准则进行账务处理，借记“应付账款”等债务科目，贷记“银行存款”、“固定资产清理”、“股本”、“资本公积股本溢价”等科目，差额贷记“营业外收入债务重组利得”科目。（三）政府补助1.补助项目识别各业务部门应及时关注国家及地方政府出台的相关政策法规，识别本部门可能符合的政府补助项目。对于符合条件的政府补助项目，业务部门应主动与政府相关部门沟通联系，了解补助申请流程和要求。2.申请资料准备业务部门按照政府补助申请要求，准备相关申请资料，包括项目可行性研究报告、项目实施计划、资金使用预算、企业资质证明文件等。申请资料需经部门负责人审核签字后，提交至公司管理层审批。3.提交申请业务部门将审批通过的申请资料提交至政府相关部门，申请政府补助。在申请过程中，及时跟踪申请进度，与政府部门保持沟通协调。4.补助确认与核算收到政府补助资金后，财务部门根据政府补助文件及收款凭证，确认政府补助收入。对于与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益。对于与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益；用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。按照财务会计准则进行账务处理，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”或“营业外收入政府补助”科目。（四）盘盈利得1.现金盘盈财务部门定期组织现金盘点工作，盘点人员包括财务人员和相关业务人员。盘点结束后，填写《现金盘点表》，如发现现金盘盈情况，应详细记录盘盈金额、原因及相关情况。财务部门对现金盘盈事项进行初步核实后，提交至公司管理层审批。审批通过后，按照财务会计准则进行账务处理，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，贷记“营业外收入盘盈利得”科目。（五）捐赠利得1.捐赠事项接收公司收到外部捐赠时，由相关业务部门负责接收，并及时填写《捐赠登记表》，详细记录捐赠单位、捐赠物品名称、数量、价值、捐赠时间等信息。对于捐赠的实物资产，业务部门应办理资产交接手续，并确保资产的安全和完整。2.捐赠利得确认与核算财务部门根据《捐赠登记表》及相关证明文件，确认捐赠利得。按照财务会计准则进行账务处理，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”等科目，贷记“营业外收入捐赠利得”科目。（六）非货币性资产交换利得（符合相关规定条件的）1.交换事项评估涉及非货币性资产交换的业务部门，应组织对换出资产和换入资产进行评估，确定资产的公允价值。评估报告需报公司管理层备案。2.交换协议签订根据评估结果，业务部门与交易对方签订非货币性资产交换协议，明确交换资产的种类、数量、公允价值、交换价格等条款。交换协议需经公司管理层审批。3.财务核算财务部门根据交换协议及相关评估报告，计算非货币性资产交换利得。非货币性资产交换利得=换出资产公允价值换出资产账面价值相关税费。按照财务会计准则进行账务处理，借记相关资产科目（如换入资产），贷记“固定资产清理”、“无形资产”等换出资产科目，差额贷记“营业外收入非货币性资产交换利得”科目。（七）确实无法支付的应付款项1.款项清理与核实财务部门定期对公司的应付款项进行清理，梳理长期挂账且确实无法支付的款项。对于拟确认为无法支付的应付款项，财务部门应与相关业务部门沟通核实，了解款项形成原因及业务背景。2.审批确认财务部门将核实后的无法支付应付款项情况提交至公司管理层审批。审批通过后，按照财务会计准则进行账务处理，借记“应付账款”等科目，贷记“营业外收入确实无法支付的应付款项”科目。五、营业外收入核算与报告（一）核算要求1.财务部门应按照国家统一的财务会计准则和公司相关会计制度，对营业外收入进行准确核算。2.营业外收入应按照不同类别进行明细核算，确保核算清晰、准确。3.对于涉及多个部门或多个环节的营业外收入事项，财务部门应与相关部门密切配合，及时获取准确的核算信息。（二）报告编制1.财务部门应定期编制营业外收入报表，反映公司营业外收入的发生情况、构成明细及变动趋势。2.营业外收入报表应包括月报、季报和年报。月报应于月度终了后[X]个工作日内编制完成并报送公司管理层；季报应于季度终了后[X]个工作日内编制完成并报送公司管理层；年报应于年度终了后[X]个工作日内编制完成并报送公司管理层及相关监管部门。3.营业外收入报表应附详细的附注说明，对各项营业外收入的来源、金额计算依据、相关政策依据等进行详细解释。六、监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门定期对营业外收入管理情况进行审计监督，检查营业外收入的确认、核算、账务处理等是否符合国家法律法规和公司相关制度规定。2.内部审计部门应重点关注营业外收入的真实性、准确性和完整性，检查是否存在隐瞒、截留、挪用营业外收入等违规行为。3.对于审计发现的问题，内部审计部门应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）财务检查1.财务部门定期对营业外收入管理情况进行自查，检查财务核算的准确性、账务处理的合规性以及报表编制的完整性。2.财务检查应形成书面报告，对发现的问题进行详细记录，并提出改进措施和建议。3.财务部门应根据自查结果，及时调整和完善营业外收入管理流程和核算方法，确保财务管理工作的规范和有效。（三）绩效考核1.将营业外收入管理纳入公司绩效考核体系，对相关部门和人员的营业外收入管理工作进行